- Tài khoản 632„giá vốn hàng bán”
2.17.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ
2.17.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/12/2012, mua xăng của công ty Xăng dầu Quân đội Mã số thuế 2800114689 địa chỉ số 469 Lê Hoàn – Ngọc Trạo - TP.Thanh Hóa, số HĐ 0189294 về phục vụ cho sản xuất kinh doanh giá 9.000.000 đ. VAT:10%. Đã thanh toán bằng tiền mặt. Trên đường vận chuyển do nguyên nhân khách quan NVL bị thiếu hụt 300.000đ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Nợ TK 1521: 8.700.000đ
Nợ TK 632: 300.000đ
Nợ TK 1331: 900.000đ
Có TK 111 9.900.000đ - Gồm những hóa đơn, chứng từ là: HĐ0189294, PC-131…(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 911: 111.057.061.062
Báo cáo thực tập SVTH: Lớp DHKT6TH 127 - Gồm những chứng từ PKT-39 nằm ở phần phụ lục 01 2.17.3.2. Ghi sổ kế toán: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 632
* Quy trình ghi sổ kế toán
Hình 21: Sơ đồ quy trình kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ gốc : Phiếu xuất kho, bảng phân bổ giá vốn…
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 632
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 128 Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 74 Số: 74
Ngày 06 tháng 12năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mua xăng của công ty Xăng
dầu Quân đội 152 111 8.700.000
Xăng bị đổ trên đường vận
chuyển.Ghi giảm giá vốn 632 111 300.000
Thuế GTGT 133 11 900.000
Cộng x X 9.900.000
Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Ngày ....tháng ....năm ...
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 129 Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 354 Số: 354
Ngày 31 tháng 12năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
911 632 111.057.061.062 Cộng x X 111.057.061.062 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 130
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Tháng 12 Năm 2012
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng … … … … … … …
06/12 74 06/12 Mua xăng của công ty xăng dầu Thanh Hóa 111 300.000
31/12 354 31/12 Kết chuyển sang 911 911 111.057.061.062
… … … … … … …
+ Cộng số phát sinh tháng 13.379.923.305 13.379.923.305
+ Số dư cuối tháng
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vi: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ:Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 131
2.18.Kế toán chi phí tài chính. 2.18.1. Chứng từ ghi sổ -Phiếu tính lãi - Hóa đơn bán hàng/ HĐGTGT - Các chứng từ khác có liên quan 2.18.2. Tài khoản sử dụng - TK 635: Chi phí tài chính