c. Trường hợp doanh nghiệp không hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng
3.3.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Sơ đồ 3.9- Quy trình kế toán chi phí sản xuất kinh doanh
SVTH: Lê Thị Nga – MSSV: 10010903 Trang: 96 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 154 Bảng kê chi tiết TK 154 Bảng tổng hợp chi tiết
3.3.2.5. Ví dụ minh họa.
Doanh nghiệp tính giá thành theo phương pháp giản đơn:
Giá thành = chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - chi phí loại trừ khỏi giá thành.
(Doanh nghiệp không có sản phẩm dở dang cuối kỳ).
Tính giá thành dự án công trình xây dựng công viên Mây Xanh khởi công vào tháng 8 năm 2012.
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tại ngày 30/09/2012 : 22.756.890.000 Trong quý phát sinh những nghiệp vụ kinh tế sau:
a) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Mua vật liệu chưa trả tiền người bán, không nhập kho chuyển ngay tới công trình theo giá mua chưa thuế GTGT 10% là 500.000.000 đồng.
Xuất kho vật liệu sử dụng cho công trình: 425.560.000 đồng. b) Chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp tham gia công trình: 250.650.156 đồng. c) Chi phí sử dụng máy thi công:
Tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy: 73.345.190 đồng. Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu: 121.346.780 đồng.
Chi phí bằng tiền khác: 200.560.900 đồng.
Trích khấu hao cho máy thi công: 75.560.345 đồng. d) Chi phí sản xuất chung:
Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý công trình: 12.350.980 đồng. Trích khấu hao tài sản cố định quản lý công trình: 63.900.350 đồng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài theo giá có thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán sử dụng cho quản lý công tình: 165.000.000 đồng.
Ngày 20/12/2012 công trình hoàn thành, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, vật liệu, công cụ dụng cụ thu hồi từ công trình bán thu được tiền mặt trị giá 3.520.000 đồng ( bao gồm 10% thuế GTGT). Công trình đã được nghiệm thu và bàn giao.
Kế toán định khoản:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: - Nợ TK 621: 500.000.000
Nợ TK 133: 50.000.000
Có TK 331: 550.000.000 - Nợ TK 621: 425.560.000
Có TK 152: 425.560.000 Chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 622: 250.560.156
Có TK 334: 250.650.165 Chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ TK 623: 361.601.113
Có TK 334: 73.345.190 Có TK 152: 121.346.780 Có TK 111: 200.560.900 Có TK 214: 75.560.345
Chi phí sản xuất chung: - Nợ TK 627: 76.251.330 Có TK 334: 12.350.980 Có TK 214: 63.900.350 - Nợ TK 627: 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 331: 165.000.000 - Số phế liệu thu hồi:
Nợ TK 111: 3.520.000
Có TK 154: 3.200.000 Có TK 3331: 320.000 - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
Nợ TK 154: 1.764.062.599 Có TK 621: 925.560.000
SVTH: Lê Thị Nga – MSSV: 10010903
Có TK 622: 250.650.156 Có TK 623: 361.601.113 Có TK 627: 226.251.330
- Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành. + Công trình không có sản phẩm dở dang cuối kỳ + Giá thành công trình hoàn thành:
Z = 22.756.890.000 + 1.764.062.599 – 602.159.249 = 23.918.793.350 Công trình hoàn thành và nghiệm thu:
Nợ TK 632: 23.918.793.350
Có TK 154: 23.918.793.350
- Chứng từ đi kèm là: Phiếu kế toán số 121 (phụ lục 01 _12).
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phường Phạm Ngũ LãoThành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM ,DỊCH VỤ
Tháng 11 năm 2012
Tên công trình: Công trình công viên Mây Xanh
Mẫu số: S37- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chỉ tiêu Tổng số tiền Chia ra các khoản mục
Chi phí NVL Chi phí NCTT Chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sản xuất chung
A 1 2 3 4 5
Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 22.756.890.000 5.005.932.150 4.125.690.000 1.735.132.630 11.890.135.220
Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 1.764.062.599 925.560.000 250.650.156 361.601.113 226.251.330
Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 0
Phế liệu thu hồi 602.159.249 602.159.249
Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành 23.918.793.350 5.329.332.901 4.376.340.156 2.096.733.743 12.116.386.550
... Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tên) Trần Thị Ngân Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Nguyễn Văn Nam
Giám đốc
( Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Văn Xuyền
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phường Phạm Ngũ LãoThành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10
Ngày 20 tháng 12 năm 2012
ĐVT: VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
-Kết chuyển chi phí NVLTT của công trình xây dựng công viên Mây Xanh.
-Kết chuyển chi phí NCTT của công trình xây dựng công viên Mây Xanh. -Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công của công trình xây dựng công viên Mây Xanh.
-Kết chuyển chi phí sản xuất chung của công trình xây dựng công viên Mây Xanh. 154 621 622 623 627 925.560.000 250.650.156 361.601.113 226.251.330 Cộng: X X 1.764.062.599 Kèm theo………Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tên) Trần thị Ngân Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Nguyễn Văn Nam
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phường Phạm Ngũ LãoThành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012
- Sổ này có .... trang, đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ ... Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tên) Trần thị Ngân Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Nguyễn Văn Nam
SVTH: Lê Thị Nga – MSSV: 10010903 Trang: 102 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 1 10 …… 20/12 ……… 1.764.062.599 - Cộng - Cộng lũy kế 1.764.062.599 40.700.321.664
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phường Phạm Ngũ LãoThành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương
SỔ CÁI QUÝ IV/2012
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2
Số dư đầu quý 40.700.321.664
… ... ... … … ... … 20/12 10 20/12 -Kết chuyển chi phí NVLTT của công trình công viên Mây Xanh.
-Kết chuyển chi phí NCTT của công trình công viên Mây Xanh. -Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công của công trình công viên Mây Xanh
-Kết chuyển chi phí sản xuất chung của công trình công viên Mây Xanh. 621 622 623 627 925.560.000 250.650.156 361.601.113 226.251.330 Cộng số phát sinh X 212.825.052.472 179.049.452.820
Số dư cuối quý X 74.475.921.316
- Sổ này có .... trang, đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ ... Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tên) Trần Thị Ngân Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Nguyễn Văn Nam
Giám đốc
( Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Văn Xuyền
CHƯƠNG 4:
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1–HẢI DƯƠNG