c. Trường hợp doanh nghiệp không hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng
3.3.1.3 Kế toán chi phí máy thi công
Là toàn bộ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xây lắp công trình bao gồm: chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sữa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên máy thi công, chi phí tiền lương của công nhân điều khiển máy và phục vụ máy thi công, chi phí nhiên liệu và động lực dùng cho máy thi công và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến sử dụng máy như chi phí di chuyển, tháo lắp máy thi công. Khoản mục chi phí sử dụng máy thì công không bao gồm khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên tiền lương của công nhân điều khiển máy.
3.3.1.3.1 Chứng từ sử dụng.
- Bảng thanh toán lương. - Bảng phân bổ tiền lương.
- Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ. - Bảng phân bổ chi phí trả trước. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Hóa đơn hàng mua, dịch vụ mua ngoài.
3.3.1.3.2 Tài khoản sử dụng.
Số hiệu Tên tài khoản 623 Chi phí máy thi công 6231 Chi phí nhân công 6232 Chi phí vật liệu
6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi công
6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6238 Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 6231- chi phí nhân công : dùng để phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công,phục vụ máy thi công như: vận chuyển, cung cấp nhiên liệu,vật liệu,… cho xe, máy thi công.
Tài khoản 6232- chi phí vật liệu: dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu( xăng, dầu, mỡ), vật liệu khác phục vụ xe, máy thi công.
Tài khoản 6233 – chi phí dụng cụ sản xuất: dùng để phản ánh công cụ, dụng cụ
SVTH: Lê Thị Nga – MSSV: 10010903
lao động liên quan tới hoạt động của xe, máy thi công.
Tài khoản 6234 – chi phí khấu hao máy thi công: dùng để phản ánh khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình.
Tài khoản 6237 – chi phí dịch vụ mua ngoài: dùng để phản ánh các dịch vụ mua ngoài như thuê ngoài để sửa chữa xe, máy thi công, bảo hiểm xe và máy thi công, chi phí điện nước, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu…
Tài khoản 6238 – chi phí bằng tiền khác : dùng để phản ánh các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công.
( Công ty không tổ chức kế toán riêng cho độivì thế tất cả chi phí phản ánh vào tài khoản 623)
Tài khoản 623 không có số dư cuối kỳ. * Trình tự kế toán chi phí Máy thi công.
1/ Lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp phải trả công nhân điều khiển máy 2/ Xuất kho nguyên vật liệu, dụng cụ sử dụng cho máy thi công.
3/ Khấu hao máy thi công
4/ Quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp khoán nội bộ hoàn thành đã bàn giao được phê duyệt trong đó có phí sử dụng máy thi công.
5/ Phân bổ dần chi phí máy thi công trả trước dài hạn vào các năm tài chính. 6/ Dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ máy thi công.
7/ Phân bổ dần chi phí trả trước vào các kỳ hạch toán. 8/ Trích trước chi phí sửa chữa lớn máy thi công 9/ Chi phí bảo hành thực tế phát sinh
10/Các khoản giảm chi phí máy thi công
11/ Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công để tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Sơ đồ 3.7- Tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công
3.3.1.3.3 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ chứng từ ghi sổ. - Sổ cái.
- Sổ chi tiết: sổ chi phí sản xuất kinh doanh, chi tiết tài khoản 623( mở cho từng công trình hoặc hạng mục công trình).