4 Vũ Thị Thu Thỳy
2.3.4.1Tài khoản sử dụng.
Để hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau đõy:
* TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn 3341: Tiền lương theo đơn giỏ 3342: Thu nhập khỏc
TK này để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn lương và cỏc khoản phụ cấp khỏc cho người lao động. Kế toỏn tiền lương sử dụng tài khoản này để phản ỏnh
Bảng chấm cụng Chứng từ kết quả lao động Giấy nghỉ phộp, ốm Bảng thanh toỏn lương px Bảng thanh toỏn lương phũng ban Bảng tổng hợp thanh toỏn lương cụng ty Bảng phõn bổ số 1 Sổ chi tiết TK 334, 338
cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn cỏc phõn xưởng và nhõn viờn trong cụng ty. Bao gồm: tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH và cỏc khoản khỏc.
Bờn Nợ:
- Tiền lương, tiền cụng và cvỏc khoản khỏc đó trả cho người lao động. - Cỏc khoản khấu trừ vào lương của người lao động
Bờn Cú:
- Cỏc khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH và cỏc khoản phụ khỏc thực tế phải trả cho người lao động
Số dư Nợ: Phản ỏnh số tiền đó trả quỏ số tiền thực tế cụng nhõn viờn được nhận
Số dư Cú: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, BHXH và cỏc khoản khỏc cũn phải trả người lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc 3382: Kinh phớ cụng đoàn 3383: Bảo hiểm xó hội 3384: Bảo hiểm y tế
3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Căn cứ vào chế độ tớnh và quy định của cụng ty về cỏc khoản trớch theo lương mà hàng thỏng nhõn viờn kế toỏn tiền lương thực hiện tớnh cỏc khoản trớch theo lương cho người lao động.
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toỏn lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và từ cỏc phiếu này kế toỏn lập bảng thanh toỏn.
BHXH.
- TK 3382: Trớch 2% trờn tổng tiền lương Bờn nợ: Chi tiờu KPCĐ tại đơn vị
Bờn Cú: Trớch KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp, chưa chi
- TK3383: Trớch 17% trờn tổng tiền lương Bờn Nợ: BHXH phải trả người lao động BHXH đó nộp cho cơ quan quản lý BHXH
Bờn Cú: Trớch BHXH vào chi phớ sản xuất kinh doanh Trớch BHXH vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp
- TK 3384: Trớch 3% trờn tổng tiền lương
Bờn Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bờn Cú: Trớch BHYT trừ vào thu nhập của người lao động Trớch BHYT tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh Dư Cú: Số tiền BHYT chưa nộp
- TK 3389: Trớch 1% trờn tổng tiền lương
Bờn nợ: Nộp BHTN cho cơ quan quản lỹ quỹ
Bờn cú: Trớch BHTN vào chi phớ sản xuất, kinh doanh
Trớch BHTN khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn Dư cú: Số tiền BHTN chưa nộp