Để đánh giá được kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thì song song với việc phân tích tình hình biến động của doanh thu, chúng ta phải phân tích tình hình biến động của chi phí qua các năm và đánh giá sự biến động đó so với sự biến động của doanh thu. (xem bảng số 03 trang 34)
Tổng chi phí của công ty năm 2005 ở mức 71.160.210 ngàn đồng, tăng 9.292.839 ngàn đồng (khoảng 1,04 %) so với năm 2004. Đến năm 2006 thì tổng chi phí của công ty tăng khá cao, ở mức 126.118.812 ngàn đồng, tăng 54.958.682 ngàn đồng so với năm 2005, tương ứng tăng 77,23 %, đây cũng là điều dễ hiểu vì tổng doanh thu của công ty cũng tăng cao, kéo chi phí tăng theo. Nhưng mức tăng của
tổng chi phí vẫn ở mức thấp hơn so với tổng doanh thu, cụ thể do các chỉ tiêu sau tác động:
Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán tăng tương đối qua các năm do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng. Giá vốn năm 2005 là 58.476.783 ngàn đồng, tăng 10,03 % so với giá vốn năm 2004, đến năm 2006 do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh nên giá vốn cũng tăng theo tương đối và tăng 92,91 % so với năm 2005. Trong đó chủ yếu là do giá vốn của các hoạt động tư vấn thiết kế, thi công và địa ốc biến động, giá vốn khác là một chỉ tiêu tổng hợp giá vốn của một số hoạt động bất thường, không phát sinh thường xuyên và chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng giá vốn bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Giá vốn tư vấn, thiết kế và giá vốn thi công đều biến động tăng giảm theo sự biến động của doanh thu tư vấn, thiết kế và doanh thu thi công. Riêng giá vốn địa ốc thì biến động mạnh hơn so với doanh thu địa ốc. Cụ thể:
- Giá vốn tư vấn, thiết kế năm 2005 là 15.076.232 ngàn đồng, tăng 32,48 % so với năm 2004. Tuy tốc độ tăng của giá vốn có cao hơn doanh thu (doanh thu tư vấn, thiết kế năm 2005 so với năm 2004 chỉ tăng có 18,37 %) nhưng vẫn đảm bảo về lợi nhuận gộp tư vấn thiết kế. Đến năm 2006, do doanh thu tư vấn giảm nên giá vốn cũng giảm theo, giảm 20,03 % so với năm 2005. Nếu xét về hiệu quả quản lý chi phí, ta thấy: năm 2004 để tạo ra một đồng doanh thu tư vấn thiết kế phải cần 0,64 đồng chi phí giá vốn, nhưng sang năm 2005 lại cần đến 0,71 đồng. Điều này giải thích cho việc tại sao giá vốn lại tăng với tốc độ cao hơn tốc độ tăng của doanh thu, nhưng nguyên nhân bên trong của nó là do giá cả vật tư, hàng hóa dùng trong hoạt động tư vấn thiết kế tăng nên góp phần làm cho chi phí giá vốn tăng nhanh hơn doanh thu. Đến năm 2006, công ty quản lý chi phí chặt chẽ hơn, để tạo ra một đồng doanh thu chỉ cần 0,69 đồng chi phí giá vốn, giảm 0,02 đồng chi phí trên một đồng doanh thu nên tốc độ giảm của chi phí cũng giảm nhanh hơn so với doanh thu. Đây là dấu hiệu đáng mừng cho công ty vì quản lý tốt chi phí sẽ giúp công ty tiết kiệm được chi phí, từ đó góp phần tăng lợi nhuận.
Bảng 03: TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2004 - 2006 Đơn vị tính: 1000 đồng 2005 / 2004 2006 / 2005 Chỉ tiêu 2004 2005 2006 Số tiền % Số tiền % I. Giá vốn hàng bán 53.145.906 58.476.783 112.809.171 5.330.877 10,03 54.332.388 92,91 1. Tư vấn thiết kế 11.379.656 15.076.232 12.015.890 3.696.576 32,48 - 3.060.342 - 20,03 2. Thi công 33.611.126 15.179.247 21.350.886 - 18.431.879 - 54,84 6.171.639 40,66 3. Địa ốc 245.000 19.645.565 79.442.395 19.400.565 7.918,6 59.796.830 304,32 4. Giá vốn khác 7.910.124 8.575.739 - 665.615 8,41 - - II. Chi phí bán hàng 259.387 400 - - 258.987 - 99,85 - -
III. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.597.688 10.787.748 10.533.624 3.190.060 41,99 - 254.124 - 2,36
444,61 IV. Chi phí tài chính 601.420 420.132 2.288.080 181.288 30,14 1.867.948
V. Chi phí khác 262.970 1.475.147 487.937 1.212.177 460,96 - 987.210 - 66,92
77,23 54.958.602
Tổng chi phí 61.867.371 71.160.210 126.118.812 9.292.839 15,02
- Giá vốn hoạt động thi công cũng tăng giảm tương đối theo sự biến động của doanh thu thi công. Cụ thể giá vốn năm 2005 giảm 54,84 % so với năm 2004, giảm với tốc độ nhanh hơn so với doanh thu thi công là 0,62 % và tăng cũng với tốc độ thấp hơn so với doanh thu là 0,15 % vào năm 2006. Điều này cho thấy công ty quản lý khá tốt chi phí giá vốn thi công, giúp công ty tiết kiệm được chi phí vì: năm 2004 để tạo ra một đồng doanh thu thi công cần 0,95 đồng chi phí giá vốn, năm 2005 và 2006 thì chỉ cần 0,94 đồng chi phí. Nên tiếp tục phát huy điểm mạnh này để tối thiểu hóa chi phí, tăng tối đa lợi nhuận cho công ty.
- Giá vốn hoạt động kinh doanh địa ốc.
Giá vốn địa ốc năm 2005 tăng rất cao so với năm 2004, tăng 7.918,6 %. Nguyên nhân là do năm 2004, công ty chỉ mới chú trọng đầu tư kinh doanh địa ốc nên chi phí phát sinh không nhiều chỉ có 245.000 ngàn đồng, nhưng sang năm 2005 thì hoạt động kinh doanh địa ốc của công ty đã bắt đầu phát triển mạnh nên chi phí cũng tăng cao và tiếp tục tăng vào những năm sau cùng với doanh thu địa ốc. Vì vậy mà giá vốn địa ốc năm 2006 tăng đến 79.442.395 ngàn đồng, tăng 304,38 % so với năm 2005, vẫn thấp hơn mức tăng của doanh thu địa ốc. Việc quản lý chi phí giá vốn địa ốc tương đối ổn định sau năm 2004, cụ thể năm 2005 cần 0,78 đồng chi phí giá vốn để tạo ra một đồng doanh thu, năm 2006 là 0,76 đồng, chỉ giảm 0,02 đồng. Chứng tỏ việc quản lý chi phí giá vốn địa ốc không chỉ ổn định mà còn có chiều hướng tốt hơn.
Chi phí bán hàng: Như đã diễn giải ở phần doanh thu, đến năm 2006 thì công ty không hạch toán hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng nữa mà chuyển sang cho công ty thành viên nên chi phí bán hàng trong công ty chỉ phát sinh đến năm 2005. Do chi phí này chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng chi phí và công ty cũng không còn hạch toán nữa nên em không phân tích nhiều về khoản mục chi phí này.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí này bao gồm các khoản chi phí như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí quản lý ở các chi nhánh, …
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2005 là 10.787.748 ngàn đồng, tăng 41,99 % so với năm 2004. Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí lương nhân viên tăng ( mức lương trung bình mỗi nhân viên một tháng từ 3.183.059 ngàn đồng năm 2004 tăng lên 5.319.021 ngàn đồng vào năm 2005), chi phí dịch vụ mua ngoài và một số chi phí khác tăng. Sang năm 2006 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm nhẹ, khoảng 2,36 % so với năm 2005, do công ty thực hiện tốt chính sách tiết kiệm nên chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, … cũng giảm nhẹ so với năm trước. Chi phí quản lý giảm góp phần làm cho lợi nhuận của công ty tăng lên trong năm 2006, đây là điều tốt cho công ty.
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay phát sinh do các khoản vay ngắn hạn của công ty. Chi phí hoạt động tài chính năm 2005 là 420.132 ngàn đồng, giảm 30,14 % so với năm 2004 do các khoản vay ngắn hạn trong năm 2005 giảm. Đến năm 2006, trong quá trình hoạt động bị thiếu vốn tạm thời nên công ty cần vay thêm vốn để hoạt động (phần lớn vốn vay là để ứng thêm vốn hoạt động cho các đội thi công), tính đến cuối năm 2006, các khoản vay ngắn hạn của công ty lên đến 26.024.436 ngàn đồng nên chi phí lãi vay cũng từ đó tăng theo. Chi phí lãi vay năm 2006 là 2.288.080 ngàn đồng làm cho chi phí hoạt động tài chính năm 2006 tăng 444,61 % so với năm 2005. Tuy khoản chi phí này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty nhưng khi nó tăng lên cũng góp phần làm lợi nhuận của công ty bị giảm xuống. Do đó công ty nên hạn chế các khoản vay để giảm tối thiểu loại chi phí này, công ty nên có biện pháp để thu hồi các khoản phải thu ngắn hạn của mình để sử dụng trong quá trình hoạt động, tránh tình trạng bị thiếu vốn phải đi vay ngân hàng làm phát sinh chi phí.
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh bất thường như chi phí đấu thầu, chi phí thanh lý tài sản cố định, chi phí vi phạm hợp đồng, chi phí liên quan đến doanh thu các năm trước, …
Chi phí khác năm 2005 tăng cao bất thường, lên đến 1.475.147 ngàn đồng, tăng 460,96 % so với năm 2004. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm, chất lượng một số sản phẩm đạt chưa cao, tiến độ chậm, một số công trình chưa đảm bảo thời gian
giao nộp sản phẩm, chưa theo kịp với yêu cầu của khách hàng nên công ty vi phạm hợp đồng, phải chịu một khoản chi phí khá lớn là 815..670 ngàn đồng, thêm vào đó là các chi phí liên quan đến doanh thu các năm trước phát sinh khá cao khoảng 477.155 ngàn đồng. Đây là 2 khoản chi phí chủ yếu làm chi phí khác năm 2005 tăng cao bất thường. Các khoản chi phí này công ty có thể tránh được nếu như công ty thực hiện tốt hoạt động kinh doanh của mình đừng để phạm sai lầm, nhất là việc vi phạm hợp đồng vì nó không chỉ ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty mà còn ảnh hưởng đến uy tín, thương hiệu của công ty. Ngoài ra các kỹ sư thiết kế của công ty nên thực hiện tốt nghĩa vụ “giám sát quyền tác giả” nghĩa là các kỹ sư thiết kế phải giám sát quá trình thi công xây dựng để đảm bảo công trình xây dựng giống như trong bản vẽ thiết kế, đạt chất lượng cao, hạn chế tối đa các sai sót có thể xảy ra trong quá trình thi công xây dựng góp phần làm cho công trình được thi công đúng tiến độ.