Chi phí sản xuất chung phản ánh chi phí quản lý của đội, công trờng xây dựng gồm lơng nhân viên quản lý đội, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tính theo tỷ lệ (%) quy định hiện hành trên tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp), khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí bằng tiền khác có liên quan đến hoạt động của đội nh : tiền điện, tiền điện thoại, chi phí hành chính, văn phòng phẩm...
Tài khoản sử dụng: TK 627 - chi phí sản xuất chung.
Bên Nợ: - Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ.
Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154.
TK 627 không có số d cuối kỳ.
Chi phí sản xuất chung bao gồm:
SV : Ngô Thị Tuyết Minh
TK 133 Thuế GTGT
TK 153
Xuất công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ
Xuất công cụ dụng cụ có giá trị lớn
TK 142, 242
Khi phân bổ chi phí CCDC TK 214
Trích khấu hao máy thi công TK 111,112,331
TK 133
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Thuê GTGT
- Chi phí nhân viên (TK 6271): bao gồm tiền lơng chính lơng phụ, phụ cấp lơng phải trả cho nhân viên quản lý đội sx, bộ phận sx, tiền ăn giữa ca của công nhân quản lý đội. Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ so với tiền lơng của công nhân sản xuất trực tiếp, công nhân điều khiển máy, phục vụ máy thi công, nhân viên quản lý đội sản xuất.
- Chi phí vật liệu dùng cho quản lý đội (TK 6272): bao gồm giá trị nguyên vật liệu dùng cho đội quản lý hoặc các bộ phận quản lý.
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng quản lý (TK 6273): là toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý đội, bộ phận sản xuất.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý đội (TK 6274): là toàn bộ khấu hao TSCĐ (nhà cửa, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải) sử dụng cho quản lý đội.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho đội (TK 6277): gồm tiền thuê sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý đội, tiền điện, tiền nớc, điện thoại, các khoản chi mua và sử dụng tài liệu kỹ thuật.
- Chi phí bằng tiền khác sử dụng ở quản lý đội (TK 6278): nh chi hội nghị, tiếp khách...
Chi phí sản xuất chung đợc hợp theo nội dung khoản mục quy định. Chi phí sản xuất chung có liên quan đến nhiều đối tợng (công trình, hạng mục công trình) thi công trong kỳ nên phải phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức phân bổ.
* Trình tự kế toán chi phí sản xuất chung.
+ Tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên quản lý đội xây dựng công trình, tiền ăn giữa ca của công nhân xây lắp, nhân viên quản lý đội, ghi.
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6271) Có TK 334- phải trả công nhân viên
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lơng của công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công, nhân viên quản lý đội, ghi.
Nợ TK 627 (6271)- chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất
chung phân bổ cho công trình, hạng mục
công trình thứ i
Tổng chi phí sản xuất
chung cần phân bổ Tiêu thức phân bổ của công trình, hạng mục công trình thứ i Tổng tiêu thức phân bổ
của các công trình, hạng mục công trình
x
=
Có TK 338 ( TK 3382, 3383,3384)- phải trả phải nộp khác + Xuất vật liệu dùng cho quản lý đội, ghi.
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6272) Có TK 152- nguyên vật liệu
+ Xuất công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ cho quản lý đội:
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6273) Có TK 153- công cụ dụng cụ
+ Xuất công cụ dụng cụ có giá trị lớn cho quản lý đội, ghi.
Nợ TK 142- Chi phí trả trớc
Nợ TK 242- chi phí trả trớc dài hạn Có TK 153- công cụ dụng cụ
+ Phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung, ghi:
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6273) Có TK 142- chi phí trả trớc
Có TK 242- chi phí trả trớc dài hạn + Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý đội, ghi.
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6274) Có TK 214- hao mòn tài sản cố định
+ Căn cứ chứng từ gốc liên quan đến mua dịch vụ mua ngoài thực tế phát sinh, ghi:
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6277) Nợ TK 133- thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
+ Các chi phí bằng tiền khác phát sinh thực tế, ghi:
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6278) Có TK 111, 112, 331
+ Kết chuyển để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, ghi.
Nợ TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627- chi phí sản xuất chung
SV : Ngô Thị Tuyết Minh TK 154
TK 627 TK 334