- Một phó giám đốc phụ trách nội chín h: Trực tiếp chỉ đạo các sự việc diễn
1523 Nguyên liệu chạy máy CT B
Nam Trung Yên 1.149.838.327
... ... ...
154 K/c 623->154 CT Cụm TTCN 150.431.093154 K/c 623->154 CT B11 Nam 154 K/c 623->154 CT B11 Nam
Trung Yên 1.149.838.327
Cộng
2.3.4.4.Hạch toán chi phí sản xuất chung
ở Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng phát triển nhà số 7 - Hà nội chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phí nhân viên xí nghiệp và nhân viên quản lý ở các công trờng. + Chi phí vật liệu dùng cho quản lý sản xuất chung
+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất
+ Chi phí dịch vụ thuê ngoài và chi phí khác bằng tiền + Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thuộc đội thi công.
+ Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên văn phòng và nhân viên quản lý tại XN
Để theo dõi tất cả các chi phí này, kế toán sử dụng TK 627 và chi tiết cho từng công trình
*. Chi phí nhân viên quản lý xí nghiệp và nhân viên quản lý công trình:
Bao gồm lơng chính, tiền công và các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý đội, xí nghiệp. ở đây, phơng pháp tính lơng là theo dõi thời gian chấm công của nhân viên. Việc hạch toán lơng chính, phụ cấp và các khoản trích theo lơng do phòng kế toán Công ty thực hiện căn cứ vào bảng chấm công ở các bộ phận gửi lên và căn cứ vào chế độ chính sách hiện hành của Nhà nớc về tiền lơng và phân bổ quỹ tiền lơng của Công trình XD trờng THCS Hoàng Văn Thụ
Tiền lơng phải trả quý 3/2005: 28.200.000 Các khoản trích theo lơng dự tính là 5.358.000 Tổng tiền lơng nhân viên quý 3/2005 là 13.328.000
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng cho nhân viên, kế toán lập chứng từ ghi sổ
Tổng công XDPT nhà hà nội Chứng từ ghi sổ Mẫu KT.1
Công ty CPĐTXDPT nhà số 7 Số phiếu:30
Công trình :XD Trờng THCS Hoàng Văn Thụ Ngày 30 tháng 9 năm 2005
Số hiệu TK Trích yếu Số tiền
Nợ Có Nợ Có
627.1 334 Tiền lơng phải trả nhân viên quý 3/2003 28.200.000627.1 338 Các khoản trích theo lơng 5.358.000 627.1 338 Các khoản trích theo lơng 5.358.000
154 627.1 Kêt chuyển chi phí 33.558.000
Cộng 33.558.000 33.558.000
Chứng từ ghi sổ này làm cơ sở kế toán lên bảng tập hợp chi phí sản xuất chung.
*. Chi phí vật liệu
Khoản này bao gồm vật liệu xuất dùng cho xí nghiệp, đội nh vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, nhà cửa, vật kiến trúc, trang thiết bị do xí nghiệp, đội tự làm. Khi nhận đợc chứng từ dới xí nghiệp gửi lên, kế toán công ty lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 627.
Tổng công XDPT nhà hà nội Chứng từ ghi sổ Mẫu KT.1
Công ty CPĐTXDPT nhà số 7 Số phiếu:
Công trình :XD Trờng THCS Hoàng Văn Thụ Ngày 30 tháng 9 năm 2005
Số hiệu Tài khoản Trích yếu Số tiền
Nợ Có Nợ Có
627.2 111 Mua sọt phục vụ v/c chuyển đá 1.000.000627.2 111 Mua đinh đóng cốp pha 1.500.000 627.2 111 Mua đinh đóng cốp pha 1.500.000
.... ... ... ....
154 627.2 Kêt chuyển chi phí 5.500.000
Cộng 5.500.000 5.500.000
*. Chi phí dụng cụ sản xuất
Dụng cụ sản xuất là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ nh xe cải tiến, xẻng cuốc đợc phân bổ vào chi phí sản xuất trong kỳ mà không quan tâm đến giá trị và thời gian sử dụng. Khi xuất CCDC dùng cho thi công, kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ liên quan .
Trong quý 3/2005, giá trị CCDC đội sản xuất 1 xuất dùng là 5.000.000 Kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Tổng công XDPT nhà hà nội Chứng từ ghi sổ Mẫu KT.1
Công ty CPĐTXDPT nhà số 7 Số phiếu:31
Công trình :XD Trờng THCS Hoàng Văn Thụ Ngày 30 tháng 9 năm 2005
Số hiệu Tài khoản
Trích yếu Số tiền
Nợ Có Nợ Có
627.3 153 Xuất CCDC 5.000.000
154 627.3 Kêt chuyển chi phí 5.000.000
Cộng 5.000.000 5.000.000
*. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm chi phí thuê ngoài máy thi công,tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại phục vụ cho thi công và công tác quản lý xí nghiệp.
Do số lợng máy móc thiết bị dùng cho thi công không đủ đáp ứng nhu cầu cần thiết, các đội sản xuất phải đi thuê máy móc thiết bị của đơn vị khác. Trờng hợp đi thuê, chi phí máy thi công đợc hạch toán vào TK 627.7"chi phí dịch vụ mua ngoài".
Máy thi công thuê cho công trình nào sử dụng đợc hạch toán vào chi phí sản xuất của công trình đó.
Khi phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ gốc từ các xí nghiệp gửi lên, lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 6277. Cụ thể, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quý 3/2003 đợc ghi vào chứng từ ghi sổ nh sau:
Tổng công XDPT nhà hà nội Chứng từ ghi sổ Mẫu KT.1
Công ty CPĐTXDPT nhà số 7 Số phiếu:32
Công trình :XD Trờng THCS Hoàng Văn Thụ Ngày 30 tháng 9 năm 2005
số hiệu Tài khoản
Trích yếu Số tiền Nợ Có Nợ Có 627.7 627.7 112 112 Trả tiền đIện Trả tiền nớc 3.500.000 2.500.000 ... .... 154 627.7 Kết chuyển chi phí 6.940.000 Cộng 6.490.000 6.940.000 * Chi phí khác bằng tiền
Gồm chi phí giao dịch, hội họp, tiếp khách, in ấn tài liệu ở xí nghiệp và các đội sản xuất.
Quý 3/2005, có các chi phí khác bằng tiền nh sau:
Tổng công XDPT nhà hà nội Chứng từ ghi sổ Mẫu KT.1
Công ty CPĐTXDPT nhà số 7 Số phiếu:33
Công trình :XD Trờng THCS Hoàng Văn Thụ Ngày 30 tháng 9 năm 2005
số hiệu Tài khoản
Trích yếu Số tiền Nợ Có Nợ Có 627.8 111 Chi phí tiếp khách 200.000 627.8 111 Chi phí hội họp. 1.050.000 ... ... ... ... ... 154 627.8 Kết chuyển chi phí 10.050.000 Cộng 10.050.000 10.050.000
* Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định
Các máy móc trong công ty đều có giá trị rất lớn nên khi có quyết định sửa chữa lớn TSCĐ thì thờng Công ty trích trớc vào chi phí sản xuất kinh doanh trớc khi thực tế phát sinh trong kỳ
Trong quý 3/2005, Công ty không tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ
Sổ chi tiết TK 627
Công trình XD trờng THCS Hoàng Văn Thụ - Quý 3/2005
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Số Ngày Nợ TK 621 Có TK 621
30/9/05 Lơng gián tiếp quí 3 334 28.200.000 30/9/05 BHXH,BHYT,KPCĐ 338 5.358.000
30/9/05 Điện nớc 111 6.940.000
Chi hội họp, tiếp khách 111 10.050.000 Chi phí vật liệu 152 5.500.000 Chi phí CCDC 153 5.000.000
... ... ... ... ... ...
30/9/05 Kết chuyển CP SX chung 154 60.048.000
Cộng PS 60.048.000 60.048,000
Từ các chứng từ ghi sổ liên quan đến TK 627 đều đợc kế toán tập hợp lại và phản ánh vào sổ cái TK 627.
sổ cái tài khoản 627 - CPsx chung
Quý 3 năm 2005
TK TK đối
ứng Diễn giải Nợ Số tiền Có