TY XI MĂNG NGHI SƠN 2.1.Giới thiệu chung về công ty Xi măng Nghi Sơn
2.2. Tình hình thực hiện lợi nhuận của Công ty giai đoạn 2006-200840 1.Tình hình thực hiện doanh thu tiêu thụ sản phẩm của Công ty
2.2.2. Tình hình quản lí chi phí của Công ty Xi măng Nghi Sơn
Đối với bất cứ doanh nghiệp nào, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm là biện pháp cơ bản để tăng lợi nhuận. Khi các điều kiện khác không đổi thì việc hạ giá thành đợn vị sản phẩm sẽ làm tăng lợi nhuận đơn vị sản phẩm. Vì vậy trong công tác quản lí chi phi, doanh nghiệp luôn cố gắng thực hiện tốt việc tiết kiệm chi phí, hạ gía thành sản phẩm.
Chi phí của doanh nghiệp gồm nhiều khoản mục, nếu xét theo công dụng kinh tế và địa điểm phát sinh thì những chi phí này bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, và chi phí quản ly doanh nghiệp.Vì vậy, để thực hiện quản lí chi phí thì doanh nghiệp cần phải quản lí một cách khoa học và đồng bộ từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ.
Sau đây ta sẽ đi xem xét tình hình thực hiện chi phí của Công ty Xi măng Nghi Sơn đặc biệt trong 2 năm 2007-2008
Nhìn vào bảng 2.9 ta thấy năm 2008 so với năm 2007 giá thành toàn bộ
sản phẩm tiêu thụ tăng 20,098,253USD với tỷ lệ tăng tương ứng là 22.92%;
so với doanh thu, tỷ lệ chi phí trên doanh thu năm 2007 là 81.61%,năm 2008 là 83.09%, như vậy tỷ lệ chi phí trên doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 là 1.48%.
Để đánh giá được tình hình quản lý giá vốn hàng bán của công ty xi măng Nghi Sơn ta cần đi sâu vào xem xét từng khoản mục trong giá vốn hàng bán
*)Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Bảng 2.10 :Khoản mục chi phí nguyên vật liệu tính cho số sản phẩm tiêu thụ 2 năm 2007-2008
Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Số tiền Tỷ
trọng(%) Số tiền Tỷ
trọng(%) Số tiền Tỷ lệ (%) Đá vôi 2,658,020 17.28% 3,028,286 16.76% 370,266 13.93%
Đất sét 721,712 4.69% 802,111 4.44% 80,399 11.14%
Cát silic 113,837 0.74% 120,710 0.67% 6,873 6.04%
Bô xít 25,083 0.16% 27,134 0.15% 2,051 8.18%
Vật liệu sắt 377,193 2.45% 439,641 2.43% 62,448 16.56%
Thạch cao 2,182,900 14.19% 2,527,769 13.99% 344,869 15.80%
Đá bazan 207,975 1.35% 239,698 1.33% 31,723 15.25%
Than 3,196,672 20.78% 4,036,117 22.34% 839,445 26.26%
Dầu Diezen 335,742 2.18% 512,412 2.84% 176,670 52.62%
Vật liệu phụ 2,710,718 17.62% 3,047,764 16.87% 337,046 12.43%
Vỏ bao 2,853,518 18.55% 3,282,674 18.17% 429,156 15.04%
Tổng CPNVLTT
15,383,37
0 100% 18,064,31
6 100% 2,680,9
46 17.43%
…Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 So sánh
Số tiền TT (%) % / DT Số tiền TT (%) % / DT Số tiền Tỷ lệ (%) % / DT 1.Chi phí NVLTT 15,383,370 17.54% 14.32% 18,064,316 16.76% 13.92% 2,680,946 17.43% -0.39%
2.Chi phí NCTT 8,674,766 9.89% 8.07% 11,581,519 10.74% 8.93% 2,906,753 33.51% 0.85%
3.Chi phí SXC 41,185,935 46.97% 38.33% 51,439,452 47.72% 39.65% 10,253,517 24.90% 1.32%
Giá vốn hàng bán 65,244,071 81,085,287 15,841,216 24.28%
4.Chi phí bán hàng 17,760,370 20.25% 16.53% 21,456,375 19.91% 16.54% 3,696,005 20.81% 0.01%
5.Chi phí QLDN 4,686,862 5.34% 4.36% 5,247,893 4.87% 4.05% 561,031 11.97% -0.32%
Giá thành toàn bộ 87,691,302 100% 81.61% 107,789,555 83.09% 20,098,253 22.92% 1.48%
Doanh thu thuần 107,454,297 129,731,743 22,277,446 20.73%
Doanh thu thuần
107,454,2
97 129,731,7
43
CPNVLTT/
DT 14.32% 13.92% -0.39%
Nhìn bảng số liệu trên cho thấy: năm 2008 so với năm 2007 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng 2680946 USD tương ứng với tỷ lệ 17.43%.
Trong đó: than tăng 839.445 USD với tỷ lệ tương ứng là 26.26% là nguyên vật liệu tăng với cao nhất, song dầu Diezen lại là nguyên liệu có tốc độ tăng nhanh nhất 52.62% với số tuyệt đối là 176.670 USD. Đồng thời tất cả các nguyên liệu khác đều tăng, tốc độ tăng tương đối đồng đều. Chi phí NVLTT năm 2008 so với năm 2007 tăng là do trong năm giá nguyên vật liệu biến động khá mạnh,liên tục giá các nhiên liệu, chất đốt tăng cao đẩy chi phí nhiên liệu lên. Mặt khác chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá cao trong gía vốn nên nhu cầu nguyên liệu năm 2008 cao hơn 2007 là do khối lượng sản xuất và tiêu thụ trong năm tăng lên.Tuy nhiên so với năm 2007 thì tỷ lệ chi phí NVLTT trên doanh thu giảm 0.39% tức là để tạo ra 100 USD doanh thu thuần từ việc tiêu thụ sản phẩm thì công ty chỉ mất 13.92USD thay vì 14.32 USD như năm 2007 hay công ty đã tiết kiệm được 0.39 USD trên 100 USD doanh thu thu được. Điều này góp phần tạo ra nhiều lợi nhuận hơn và tỷ suất lợi nhuận theo đó cũng cao hơn..CPNVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá vốn nên trong thời gian tới công ty cần quản lý định mức tiêu hao cho mỗi đơn vị sản phẩm tốt hơn, giảm tối đa chi phí hao hụt trong sản xuất, tìm kiếm nguyên liệu thay thế, tận thu và nhiệt thải từ thiết bị làm mát clinker, tháp trao đổi nhiệt để sản xuất điện, đổi mới, nâng cấp máy móc thiết bị hiện đại để giảm tiêu hao năng lượng, bảo vệ môi trường đồng thời chủ động trong việc dữ trữ hàng tồn kho trước những biến động của giá nguyên vật liệu đầu vào để chủ động trong sản xuất và quản lý chi phí .
*) Chi phí nhân công trực tiếp
Từ bảng 2.9 Giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ 2 năm 2007-2008, ta thấy CPNCTT năm 2008 so với năm 2007 tăng 2.906.753 USD với tỷ lệ tăng tương ứng là 33.51%. Chi phí nhân công trực tiếp tăng lên là do: Công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh,số lao động tăng lên, kéo theo CPNCTT cũng tăng lên. Hơn nữa, trong năm qua công ty đã tiến hành nâng tiền lương bình quân người lao động cũng như các khoản trợ cấp đều để đảm bảo đời sống của người lao động do ảnh hưởng của trượt giá và lạm phát.
Do đặc điểm là công ty sản xuất nên công ty áp dụng hình thức thanh toán lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất. Hàng tháng,công ty căn cứ vào bảng chấm công để trả lương cho công nhân.
So với doanh thu, tỷ lệ CPNCTT năm 2008 là 8.93% ,năm 2007 là 8.07% ,tăng so với 0.85% nghĩa là để tạo ra được 100USD doanh thu thuần từ tiêu thụ sản phẩm công ty mất 8.93USD cho CPNCTT thay vì 8.07 USD như năm 2007. Điều này cho thấy tốc độ tăng của tiền lương nhanh hơn tốc độ tăng của năng suất lao động. Như vậy công ty cần có các biện pháp nâng cao năng suất lao động cũng như hiện đại hóa dây chuyền sản xuất, giảm bớt sức lao động, giảm CPNCTT. Bên cạnh đó,có chế độ khen thưởng khuyến khích công nhân, tạo động lực cho việc nâng cao năng suất lao động.
*)Chi phí sản xuất chung
Bảng 2.11: Chi phí sản xuất chung của công ty năm 2007-2008 Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Số tiền TT
(%) Số tiền TT
(%) Số tiền TL (%) Chi phí nhân viên phân
xưởng 1,385,276 3.36% 1,905,796 3.70% 520,520 37.58
%
CPNVL, CCDC 7,274,601 17.66
% 10,693,301 20.79
% 3,418,700 47.00
% Chi phí KHTSCĐ 12,211,807 29.65
%
10,960,950 21.31
%
(1,250,85 7)
- 10.24
% Chi phí dịch vụ mua ngoài 12,936,328 31.41
% 17,974,695 34.94
% 5,038,367 38.95
% Chi phí bằng tiền khác 7,377,923 17.91
% 9,904,710 19.26
% 2,526,787 34.25
% Cộng CPSXC 41,185,935 100% 51,439,452 100% 10,253,51
7
24.90
% Doanh thu thuần 107,454,29
7
129,731,74
3 22,277,44
6
20.73
%
CPSXC / DT 38.33% 39.65% 1.32%
Theo số liệu từ bảng 2.10 : khoản mục chi phí chung tính cho sản phẩm tiêu thụ 2 năm 2007-2008 cho thấy trong năm 2008 chi phí sản xuất chung là 51,439,452 USD tăng 10,253,517 USD so với năm 2007 và tỷ lệ tăng tương ứng là 24.9%. Hầu hết các khoản mục trong chi phí sản xuất chung đều tăng ngoại trừ chi phí khấu hao TSCĐ và tốc độ tăng khá cao so với năm 2007.
Trong chi phí sản xuất chung thì chi phí NVL,CCDC tăng với tốc độ nhanh nhất (47% ) do công ty xuất CCDC, phụ tùng thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, nâng cấp hệ thống QLCL thuộc phân xưởng sản xuất đồng thời xuất một số dụng cụ, đồ dùng cho hoạt động quản lý, một số thiết bị phục vụ cho công tác quản lý chất lượng. Mặc dù CPSXC tăng nhưng trong năm công ty đã có những cố gắng nhằm giảm CPSXC đó là phát huy cao độ năng lực sáng tạo của đội ngũ lao động trong việc xử lý các sự cố thiết bị, mạnh dạn thực hiện nhiều công việc sửa chữa lớn (đặc biệt là công tác xây gạch lò nung) mà trước đây phải thuê ngoài, quy định về sử dụng và trang bị phương tiện phòng hộ, liên tục thực hiện các biện pháp cải tiến trong quản lý và sử dụng vật liệu hợp lý để tiết kiệm chi phí, tận dụng nhiệt thải từ thiết bị làm mát clinker và tháp trao đổi nhiệt để tiết kiệm điện. Tuy nhiên do nhiều công tác bảo dưỡng, SCL công ty thuê ngoài, giá dịch vụ như điện, nước…đều tăng
cao là nguyên nhân làm cho chi phí dịch vụ mua ngoài tăng với tỷ lệ cao (38.95%) tương ứng là 5.038.367 USD. Do đó trong thời gian tới công ty cần tổ chức quản lý ,sử dụng một cách có hiệu quả chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất chung.
So với doanh thu,chi phí sản xuất chung năm 2008 là 39.65% trong khi đó năm 2007 là 38.33%, tăng 1.32%.Như vậy, trong năm 2008 để tạo ra 100 USD doanh thu thuần thì phải mất 39.65 USD cho chi phí sản xuất chung và nhiều hơn năm 2007 là 1.32 USD. Có thể thấy tỷ lệ chi phí sản xuất chung trên doanh thu như vậy là đang còn cao,công ty cần chú ý hơn và đưa ra các giải pháp nhằm giảm chi phí sản xuất chung để góp phần làm tăng lợi nhuận cũng như nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý chi phí.
*)Tình hình thực hiện chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp Qua bảng 2.11 ta thấy chi phí bán hàng qua 3 năm tăng đáng kể. Năm 2007 tăng 14,46% so với năm 2006 còn năm 2008 tăng 20.73% so với năm 2007.Để đánh giá chi phí bán hàng tăng là do những nguyên nhân nào ta có thể thực hiện phân tích các nội dung trong chi phí bán hàng như sau:
Trong chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển kho bãi chiếm tỷ trọng lớn nhất : năm 2007 tăng 22,59% so với năm 2006, năm 2008 tăng 26,68% so với năm 2007. Hàng năm công ty đã phải tốn 1 khoản khá lớn để chuyên chở cũng như phục vụ cho việc bán hàng. Trong 2 năm gần đây, giá nhiên liệu xăng và dầu mỏ tăng cao đã khiến cho chi phí này tăng lên một cách đột biến.
Là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất nên việc tăng khoản này đã làm chí phí bán hàng trong 2 năm tăng lên đáng kể, khiến lợi nhuận cũng bị giảm sút nghiêm trọng. Đây là vấn đề mà công ty cần quan tâm .Tuy vậy nếu nhìn về khía cạnh thuận lợi mà công ty đang có, việc chuyên chở hàng của công ty có thể bằng đường bộ, đường sắt, và đường thủy. Đây cũng chính là lợi thế cạnh tranh àm công ty có được so với các công ty khác.
Khoản thứ 2 trong chi phí bán hàng là chi phí quảng cáo. Việc tăng chi phí quảng cáo trong 2 năm gần đây được xem là thành tích của công ty. Bởi vì đây là khoản chi phí có lợi bỏ ra trong hiện tại nhung lại có thể thu được nhiều lợi ích hơn trong tương lai, là hoạt động khuyến khích người tiêu dùng biết đến nhiều hơn về sản phẩm của công ty. Công ty tăng chi phí quảng cáo điều này chứng tỏ công ty đặc biệt chú trọng đến vấn đề tiêu thụ sản phẩm .
Về chi phí cho nhân viên bán hàng đã tăng nhẹ qua các năm. Để tăng lượng hàng tiêu thụ, Công ty Xi măng Nghi sơn đã có sự mở rộng thêm các đại lí ở các tỉnh đồng thời tăng số lượng các nhân viên nghiên cứu thị trường để đáp ứng những đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, phục vụ cho công tác mở rộng thị trường. Chi phí cho nhân viên bán hàng trong tổng chi phí bán hàng tăng lên cũng thể hiện Công ty Xi măng Nghi sơn đã có sự chú trọng nâng cao đời sống cho nhân viên khuyến khích sự hăng hái lao động của họ.
Chi phí văn phòng phẩm trong năm 2007 đã giảm xuống tiết kiệm cho công ty một khoản và tăng nhẹ trong năm 2008. Chi phí khấu hao TSCD dùng cho hoạt động bán hàng đã giảm còn chi phi dịch vụ mua ngoài như chí phí diện thoại, trang phục bảo hộ lao động. Các khoản phát sinh nhỏ này công ty cũng cần phải tiết kiệm để có thể tăng lợi nhuận.
Như vậy, chi phí bán hàng của công ty Xi măng Nghi Sơn năm 2 năm gần đây đã tăng lên, điều này là vấn đề mà công ty cần phải xem xét để có thể giảm bớt chi phí. Đẩy mạnh công tác bán hàng là một điều cần thiết xong cũng cần phải có sự quản lí tốt, sử dụng tiết kiệm.
*) Chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp là một nội dung không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp, tuy chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí nhưng chúng ta cần phân tích để thấy được việc sử dụng chi phí này trong công ty xi măng Nghi Sơn có ảnh hưởng nhiều tới lợi nhuận không..
Từ bảng ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp của công ty cũng tăng lên, trong 2 năm gần đây, công ty đang đầu tư thêm dự án dây chuyền 2 và trạm phân phối xi măng tại miền trung nên số nhân viên quản lí tăng. Do vậy mà chi phí tiền lương cho nhân viên quản lí cũng tăng . Chi phí này tăng lên còn là do lương của nhân viên quản ly cũng phụ thuộc vào năng suất lao dộng, sản lượng sản xuất và tiêu thụ trong 2007,2008 tăng nên lương của nhân viên quản lí tăng.
Một khoản chi phí trong chi phí quản l doanh nghiệp chiếm tỷ trọng khá lướn và khó quản lý đó là các chi phí bằng tiền khác. Đây là các chi phí phục cụ cho việc tiếp khách, hội họp đối ngoại, đào tạo cán bộ công nhân viên. Chi phí bằng tiền khác trong 2 năm qua đã giảm. Điều này chứng tỏ công ty đã co sự quản ly chặt chẽ hơn đối với khoản chi phí này.
Các chi phí khác như chi phí đồ dùng văn phòng tăng nhẹ, chi phí KHTSCD giảm còn chi phí dịch vụ mua ngoài tăng. Như vậy, qua phân tích đánh giá các nội dung trong chi phí quản lí doanh nghiệp ta thấy việc tăng khoản chi phí này tuy không nhiều nhưng nó cũng góp phần làm giảm lợi nhuận của công ty.