2.1.5.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán
Công ty Xây lắp và Xáng Trà Vinh tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung do quy mô nhỏ, toàn bộ công việc tập trung tại phòng kế toán của Công ty. Ở các đội sản xuất chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện thanh toán thu thập chứng từ và các dữ liệu thông tin ban đầu, kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ, gửi chứng từ về phòng kế toán.
2.1.5.2. Sơ đồ bộ máy kế toán
Hình 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Ghi chú Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán TSCĐ Kế toán vật tư Kế toán tiền lương Thủ kho Thủ quỹ Kế toán thanh toán
2.1.5.3. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng
Trực tiếp điều hành chung về các mặt công tác của bộ phận. Hàng năm xây dựng kế hoạch tài chính kế toán, giúp Giám đốc bố trí, sử dụng vốn hợp lý đạt hiệu quả.
Tổ chức và chịu trách nhiệm công tác kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn, việc chấp hành chế độ quản lý định mức lao động, tiền lương .Tổ chức bảo quản, lưu trữ, giữ bí mật tài liệu và số liệu kế toán theo quy định. Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của đơn vị. Kiểm tra chứng từ và trực tiếp trình ký chứng từ hàng tháng.
Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, tổ chức thực hiện các thủ tục vay vốn mua sắm máy móc thiết bị thi công, quản lý theo dõi các hợp đồng kinh tế.
Kế toán tổng hợp
Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, rõ ràng trung thực, tính chính xác của số liệu thông tin chứng từ kế toán, lập báo cáo định kỳ hàng tháng.
Theo dõi số liệu tăng, giảm của các nguồn vốn như vốn cố định, vốn lưu động và các quỹ của Công ty. Tổng hợp các số liệu kế toán phát sinh trong tháng, lên các biểu mẫu kế toán theo quy định.
Lập sổ cái, sổ chi tiết, lập hồ sơ và bảng Cân đối kế toán, Xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
Kế toán thanh toán
Kết hợp phòng kỹ thuật, bộ phận vật tư lập hồ sơ thanh toán các công trình hoàn thành tiến hành quyết toán.
Lập sổ theo dõi: thu, chi tiền mặt; tạm ứng; tiền gởi; tiền vay Ngân hàng. Lập phiếu thu chi có chứng từ hợp lệ, lập phiếu thanh toán tạm ứng hàng tháng; lập bảng kê khai thuế GTGT đầu vào và bảng kê khai nộp thuế hàng tháng. Lập hóa đơn thuế GTGT đầu ra và báo cáo quyết toán thuế các loại.
Kế toán kho
Theo dõi phiếu nhập, xuất các loại vật tư, nhiên liệu, công cụ hàng hóa. Lập bảng phân bổ vật tư cho từng hạng mục công trình, kiểm kê báo cáo định kỳ. Theo dõi chi phí sữa chữa, nhiên liệu cấp phát cho từng phuơng tiện thi công.
Kế toán TSCĐ
Theo dõi và hạch toán TSCĐ; tham gia kiểm kê, đánh giá TSCĐ theo quy định. Lập sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và mở sổ chi tiết cho từng loại. Phân bổ và lập khấu hao cho từng loại TSCĐ.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán tiền lương
Có nhiệm vụ tính lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và các chế độ có tính chất như lương và trình Giám đốc duyệt chi. Sau đó chuyển sang Kế toán trưởng và thanh toán luơng cho CB-CNV.
Thủ quỹ
Cấp phát tiền khi có phiếu chi và nhập quỹ khi có phiếu thu và trực tiếp nhận tiền mặt từ Ngân hàng về. Thường xuyên kiểm tra tiền mặt tại quỹ của từng loại thực tế và đối chiếu với số liệu kế toán.
Thủ kho
Quản lý và cấp phát vật tư, phụ tùng, công cụ lao động khi có phiếu xuất kho, nhập vật tư, công cụ, phụ tùng tiến hành kiểm tra số lượng, chất lựơng, quy trình, quy cách; lập sổ theo dõi xuất, nhập, tồn vật tư công cụ, phụ tùng.
2.1.5.4. Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các phòng ban khác trong Công ty Công ty
Phòng kế toán và các phòng ban khác trong Công ty có mối quan hệ hổ trợ lẫn nhau.
2.1.5.5. Hình thức sổ kế toán áp dụng
Công ty Cổ Phần Xây Lắp và Xáng Trà Vinh áp dụng hệ thống hệ thống tài khoản doanh nghiệp Nhà nước ban hành quyết định số 1141 TC/QĐ/CDKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ.
Hình 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế toán Nhật ký-Chứng từ Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết liên quan.
Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên nhật ký – Chứng từ kiểm tra đối chiếu các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
2.1.5.6. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
+ Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ.BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
+ Hình thức kế toán: Nhật ký – Chứng từ
+ Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 + Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam.
+ Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên giá ghi theo giá gốc.
Chứng từ kế toán và các Bảng phân bổ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Bảngkê Sổ, thẻ KT chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao TSCĐ được căn cứ theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc.
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho.
+ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.6. Những thuận lợi và khó khăn 2.1.6.1. Thuận lợi 2.1.6.1. Thuận lợi
Từ khi thành lập đến nay Công ty tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, lợi nhuận hàng năm đều vượt kế hoạch đề ra.
Được sự quan tâm tạo điều kiện của các cấp lãnh đạo và các ngành chức năng. Do là đơn vị chuyên ngành xây dựng cơ bản thủy lợi lâu năm nên có nhiều uy tín tại địa phương;
Có đội ngũ cán bộ khoa học kỹ thuật nghiệp vụ và công nhân trẻ, lành nghề, nhiệt tình phối hợp công tác;
Lực lượng xe máy, thiết bị thi công luôn được đầu tư, bảo quản phù hợp với các thiết bị thi công các công trình khác nhau, đủ sức cạnh tranh đấu thầu xây dựng cơ bản;
Công ty quản lí tốt công tác tài chính, hạch toán kinh doanh chính xác, kịp thời cũng như quản lí tốt xe máy, nguyên vật liệu tránh thất thoát nhằm giảm giá thành sản xuất; cơ sở hạ tầng phát triển mạnh; giao thông thuận lợi.
Với vị trí nằm dọc bờ song Long Bình, Công ty có được sự thuận lợi về giao thông đường bộ lẫn đường thủy trong quan hệ giao lưu sản xuất và đưa phương tiện thi công đến các địa phương.
2.1.6.2. Khó khăn
Quá trình thi công chịu ảnh hưởng của yếu tố mưa, bão … việc thi công luôn bị cản trở. Khâu giải tỏa mặt bằng đền bù chưa kịp thời hoặc vướng mùa vụ phải
chờ thu hoạch. Mặt bằng công trình thi công chủ yếu là kênh nội đồng, phân tán trên địa bàn rộng, xa xôi, hẻo lánh. Do vậy thời gian di chuyển kéo dài, ảnh hưởng đến tiến độ thi công.
Vốn lưu động trong khâu sản xuất kinh doanh đa phần là vốn vay ngân hàng phải trả lãi từ đó làm giảm lợi nhuận;
Đơn giá xây dựng cơ bản không tính đủ đến chân công trình; đơn giá nguyên vật liệu luôn biến động tăng không phù hợp do thời gian từ khâu thiết kế đến thời điểm công trình được khởi công. Tất cả làm đội giá thành sản xuất, ảnh hưởng xấu đến kết quả sản xuất kinh doanh. Thời gian thi công luôn bị kéo dài do khâu giải phóng mặt bằng;
Sự xuất hiện ngày càng nhiều các đơn vị cạnh tranh từ các thành phần kinh tế khác nên giá thành thấp.
2.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ XÁNG TRÀ VINH (Công trình nạo vét 16 Kênh CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ XÁNG TRÀ VINH (Công trình nạo vét 16 Kênh Láng Thé)
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty
2.2.1.1. Đặc điểm chi phí sản xuất tại Công ty
Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nhưng do có quy mô trung bình nên chi phí sản xuất của Công ty không bao gồm 04 khoản mục chi phí như những công ty có quy mô lớn khác trên thị trường hiện nay. Chi phí của Công ty chỉ bao gồm 03 khoản mục chi phí đó là: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung, không có chi phí sử dụng máy thi công. Chi phí sử dụng máy thi công của Công ty được tập hợp chung vào tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung, để tiện việc quản lý.
2.2.1.2. Kế toán chi phí phát sinh
Do số lượng công trình Công ty thực hiện nhiều, giá trị mỗi công trình lớn, luận văn chỉ đề cập đến giá thành cho một công trình cụ thể: Công trình Nạo vét 16 Kênh Láng Thé
Kế toán chi phí nguyên vật liệu tại Công ty Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Phiếu đề nghị cấp vật tư Giấy đề nghị tạm ứng ...
Bảng 2.1: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
Công trình: Nạo vét 16 Kênh Láng Thé – Càng Long Năm 2010 ĐVT: đồng Khoản mục Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng Nhiên liệu(1523) - 99.525.716 138.139.391 237.665.107 Phụ tùng thay thế(1524) - 30.312.727 76.855.000 107.167.727 Vật liệu khác(1528) 818.304 650.000 9.161.947 10.630.251 Tổng 818.304 130.488.443 224.153.338 355.463.085
(Nguồn: Phòng Kế toán Tài vụ Công ty Cổ phần Xây lắp và Xáng Trà Vinh). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và có ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao.
Nguồn cung ứng vật tư chủ yếu cho các đội thi công công trình chủ yếu là nguồn vật liệu mua ngoài. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng của từng bộ phận sản xuất mà Công ty đáp ứng vốn để các đội chủ động trong quá trình xây dựng công trình, giảm chi phí lưu kho, bãi. Tuy nhiên việc nhập vật liệu từ bên ngoài dể dàng ảnh hưởng đến giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành do bị tác động trực tiếp bởi sự biến động của giá cả thị trường đến nguyên vật liệu.
Căn cứ vào chi phí nguyên vật liệu phát sinh kế toán ghi nhận: Nợ TK 621 355.463.085 đồng Có TK 1523 237.665.107 đồng Có TK 1524 107.167.727 đồng Có TK 1528 10.630.251 đồng
GVHD: Nguyễn Thị Phúc
Trang 33 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trâm
TK 1523 TK 621 237.665.107 đồng TK 1524 355.463.085 đồng 355.463.085 đồng 107.167.727 đồng TK 1528 10.630.251 đồng
GVHD: Nguyễn Thị Phúc
Trang 34 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trâm
Trích NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Ghi Có TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 621, 622, 627 ĐVT:đồng Số TT CácTK ghi Có Các TK ghi Nợ 142 152 153 154 214 241 334 335 621 622 627 Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổng cộng NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 5 NKCT số 10 (141) NKCT số 10 (338) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 1 2 ... 3 ... 4 621 355.463.085 5 ... 6 … 7 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621
Ghi có các TK, đối ứng Nợ TK 621 Quý 4
NKCT số 7 (152) 355.463.085
Tổng số phát sinh Nợ 355.463.085
Tổng số phát sinh Có 355.463.085
Số dư cuối kỳ Nợ
Có
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chứng từ sử dụng
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương...
Chi phí nhân công trực tiếp tại công trường của Công ty bao gồm tiền lương và các khoản phải trả cho lực lượng lao động chính.
Hàng tháng, kế toán lương căn cứ vào các Bảng chấm công của từng đơn vị để xác định tiền lương phải trả cho từng bộ phận, sau cùng lập Bảng tổng hợp tiền lương phải trả cho tháng.
Bảng tổng hợp lương tháng 12 năm 2010 (Phụ lục 1)
Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương kế toán của Công ty tiến hành lâp phiếu chi trả tiền lương cho từng đơn vị trong tháng. Cụ thể trong tháng 12 năm 2010:
+ Tiền lương bộ phận Quản lý Hành chánh: 27.043.000 đồng. + Tiền lương bộ phận Kế toán-Tài vụ: 14.281.000 đồng. + Tiền lương bộ phận Kỹ thuật: 9.165.000 đồng.
+ Tiền lương Đội cơ giới: 49.575.000 đồng. + Tiền lương Đội Xáng: 11.494.000 đồng. + Tiền lương Xưởng cơ khí: 19.067.000 đồng.
Số dư đầu kỳ
+ Tiền lương Đội xây lắp: 7.474.000 đồng.
Bảng 2.2: BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG
Công trình: Nạo vét 16 Kênh Láng Thé Năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT: đồng
STT Họ và tên Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng
1 Hoàng Văn Sơn 3.005.000 3.051.000 3.319.000 9.375.000
2 Nguyễn Bá Tòng 2.012.000 2.789.000 2.842.000 7.643.000
3 Đinh Thanh Điền 2.153.000 2.694.000 2.718.000 7.565.000
... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ...
Tổng 15.809.180 17.925.800 14.592.577 48.327.557
(Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Vụ Công ty Cổ phần Xây lắp Và Xáng Trà Vinh)
Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương tính cho từng công trình, kế toán ghi nhận: Nợ TK 622 48.327.557 đồng
Có TK 334 (16 kênh Láng Thé) 48.327.557 đồng Tại Công ty các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất vẫn đưa vào tài khoản chi phí nhân công trực tiếp. Căn cứ vào tiền lương trên, kế toán trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ
Nợ TK 622 10.632.062,5 đồng Có TK 3382 966.551,1 đồng Có TK 3383 7.732.409,1 đồng Có TK 3384 1.449.826,7 đồng Có TK 3389 483.275,6 đồng Nợ TK 334 4.107.842,3 đồng Có TK 3383 2.899.653,3 đồng Có TK 3384 724.913,4 đồng Có TK 3389 483.275,6 đồng
GVHD: Nguyễn Thị Phúc SVTH: Nguyễn Thị Thu Trâm TK 334 TK 622 48.327.557 đồng 58.959.619,5 đồng 58.959.619,5 đồng TK 338 10.632.062,5 đồng
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Công trình Nạo vét 16 Kênh Láng Thé
GVHD: Nguyễn Thị Phúc SVTH: Nguyễn Thị Thu Trâm Trích NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Ghi Có TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 621, 622, 627 ĐVT: đồng Số TT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 142 152 153 154 214 241 334 335 621 622 627 Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổng cộng NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 5 NKCT số 10 (141) NKCT số 10 (338) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 1 ... 2 ... 3 ... 4 621 355.463.085 10.632.062,5 5 622 48.327.557 6 ... 7 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK 622 Quý 4
NKCT số 7 (334) 48.327.557 NKCT số 8 (338) 10.632.062,5 Cộng số phát sinh Nợ 58.959.619,5 Cộng số phát sinh Có 58.959.619,5 Số dư cuối kỳ Nợ Có
Kế toán chi phí sản xuất chung
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Bảng chấm công, Bảng phân bổ khấu hao, Bảng thanh toán lương, ...
Bảng 2.3: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Công trình: Nạo vét 16 Kênh Láng Thé
ĐVT: đồng
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Chi phí nhân viên phân xưởng (Trong đó:khoản trích theo lương)
38.133.701 6.876.569
2 Chi phí khấu hao TSCĐ 16.181.515
3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.500.000
Tổng 56.815.216
(Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Vụ Công ty Cổ phần Xây lắp và Xáng Trà Vinh) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư đầu kỳ
Nợ Có
Chi phí sản xuất chung hiện nay ở Công ty: chi phí điện, nước dùng cho thi