4.1.1Tổ chức quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện Thanh Miện + Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN
Trong những năm qua KBNN huyện Thanh Miện đã thường xuyên phối kết hợp chặt chẽ với cơ quan quản lý thu và chính quyền địa phương trong việc tổ chức thu NSNN. Đảm bảo tập trung đầy đủ, kịp thời các nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước và phân chia kịp thời các khoản thu cho mỗi cấp ngân sách theo quy định. Từ đó đã tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, nhờ vậy nguồn thu cho NSNN được tập trung nhanh hơn, kịp thời hơn
Cùng với sự ra đời và triển khai thực hiện Luật NSNN năm 1996, và đặc biệt Luật NSNN sửa đổi năm 2002 và thực hiện Thông tư số: 85/2011/TT- BTC ngày 17/6/2011 Hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa Kho bạc Nhà nước- Tổng cục Thuế- Tổng cục Hải quan và các ngân hàng thương mại, từ đó đã nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách nhà nước và tăng cường cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian và thủ tục nộp tiền cho người nộp thuế. Công tác quản lý và tập trung các khoản thu NSNN đã được cải tiến một bước, toàn bộ các khoản thu phải được các đối tượng nộp trực tiếp vào KBNN, thông qua các ngân hàng thương mại, hạn chế tối đa việc thu tiền qua cơ quan thu.
Bộ máy quản lý thu NSNN qua KBNN, bao gồm KBNN và các cơ quan thu, các cơ quan được uỷ quyền thu NSNN được thể hiện qua Sơ đồ 4.1.
+ Tổ chức bộ máy quản lý của các cơ quan thu: Bộ máy quản lý của cơ quan thu được tổ chức chủ yếu theo yêu cầu nhiệm vụ phù hợp với tổ chức chung của từng hệ thống.
Cơ quan thuế: Bộ máy được tổ chức theo ngành dọc từ trung ương đến tỉnh, huyện. Ở huyện Thanh Miện có chi cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Sơ đồ 4.1. Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước Cơ quan Tài chính: Bộ máy tổ chức quản lý theo chiều ngang. Tại tỉnh có Sở Tài chính trực thuộc UBND tỉnh; Tại huyện có Phòng Tài chính- Kế hoạch trực thuộc UBND huyện; Tại xã có bộ phận Tài chính thuộc UBND xã. Tại Phòng Tài chính- Kế hoạch, với nhiệm vụ quản lý tài chính trên địa bàn có chức năng tham mưu, giúp Uỷ ban nhân dân cấp huyện thực hiện chức năng quản lý nhà nước về lĩnh vực tài chính, tài sản theo quy định của pháp luật.
Nhìn chung các cơ quan thu NSNN thực hiện chức năng quản lý thu NSNN trên địa bàn với các nhiệm vụ cụ thể cơ bản là:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
BỘ TÀI CHÍNH Cơ quan thu HĐND & UBND
tỉnh Hải Dương
Sở Tài chính Cục Thuế Cục Hải quan
Kho bạc nhà nước Hải Dương
Các cơ quan thu được uỷ quyền
Phòng Tài chính Chi cục Thuế HĐND& UBND
huyện T.Miện
KBNN huyện Thanh Miện Quan hệ quản lý
Quan hệ phối hợp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56 - Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn.
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
Bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện được thể hiện qua Sơ đồ 4.2.
Sơ đồ 4.2. Tổ chức bộ máy các cơ quan thu ngân sách trên địa bàn huyện
4.1.2Kết quả quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước qua phân cấp nguồn thu Trong những năm qua, chính sách phân cấp quản lý nguồn thu NSNN đã góp phần quan trọng vào việc tăng cường tiềm lực tài chính quốc gia, xây dựng NSNN lành mạnh, đưa đất nước vững bước tiến vào nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa.
Nguồn thu, nhiệm vụ chi của từng cấp được quy định rõ ràng, đã khuyến khích các địa phương tích cực hơn trong khai thác các nguồn thu, hạn chế hiện tượng “xin, cho”
từ ngân sách cấp trên, đối với ngân sách cấp dưới tồn tại nhiều năm nay. Theo Luật Ngân sách hiện hành, Quốc hội quyết định nguồn thu của NSTW và NSĐP, giao cho
Bộ phận Xử lý dữ liệu
Bộ phận Nghiệp vụ Bộ phận
Kế hoạch dự toán
QL văn phòng Giao dịch Chi cục Thuế,
Phòng Tài chính
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57 HĐND tỉnh quyền quyết định phân cấp cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi cho từng cấp ngân sách của chính quyền địa phương; tăng cường các khoản thu có phân chia giữa ngân sách các cấp, giảm số thu điều tiết 100% cho NSTW.
Ủy ban nhân dân tỉnh Hải Dương (năm 2010) quyết định số: 34/2010/QĐ- UBND V/v phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách trên địa bàn tỉnh Hải Dương và Ủy ban nhân dân tỉnh Hải Dương (năm 2011) quyết định số: 32/2011/QĐ-UBND V/v điều chỉnh bổ sung phân cấp nguồn thu, tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách trên địa bàn tỉnh Hải Dương, nguồn thu ngân sách các cấp được phân cấp nguồn thu, tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách trên địa bản tỉnh Hải Dương, căn cứ tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách trên địa bàn tỉnh Hải Dương, KBNN huyện Thanh Miện thực hiện phân chia nguồn thu các cấp ngân sách được hưởng theo đúng quy định.
Kết quả thu ngân sách nhà nước theo phân cấp nguồn thu ngân sách các cấp, được thể hiện qua Bảng 4.1.
Bảng 4.1. Kết quả thu ngân sách nhà nước theo phân cấp nguồn thu ngân sách các cấp (2009-2013)
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm
Tổng thu NSNN
Ngân sách trung
ương
Ngân sách địa phương Tỷ trọng (%) Tổng
cộng
Ngân sách tỉnh
Ngân sách huyện
Ngân sách
xã
TW Tỉnh Huyện xã
2009 40.447 74 40.373 11.692 9.541 19.140 0,18 28,91 23,59 47,32 2010 54.849 128 54.721 12.705 15.774 26.242 0,23 23,16 28,76 47,84 2011 56.148 296 55.852 5.899 17.736 32.217 0,53 10,51 31,59 57,38 2012 78.214 158 78.056 8.366 30.698 38.992 0,20 10,70 39,25 49,85 2013 84.060 432 83.628 16.397 37.732 29.499 0,51 19,51 44,89 35,09 Tổng 313.718 1.088 312.630 55.059 111.481 146.090 0,35 17,55 35,54 46,57
(Nguồn: KBNN huyện Thanh Miện) Qua bảng 4.1, từ năm 2009-2013 tổng thu ngân sách xã hưởng tỷ lệ điều tiết từ NSNN đạt 46,57% so với tổng thu NSNN trên địa bàn, ngân sách huyện đạt 35,54% so với tổng thu NSNN trên địa bàn, ngân sách tỉnh đạt 17,55% so với tổng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58 thu NSNN trên địa bàn và ngân sách Trung ương chỉ đạt 0,35% so với tổng thu NSNN trên địa bàn.
Như vậy, thực hiện cơ chế mới về phân cấp thu NSNN, từ năm ngân sách 2010, UBND tỉnh Hải Dương đã ban hành tỷ lệ phân chia khoản thu giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương với thời kỳ ổn dịnh 5 năm, theo nguyên tắc tăng cường phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã, thị trấn và tăng tỷ lệ điều tiết cho cơ sở nhằm bảo đảm tính tự chủ của chính quyền cấp xã, đề cao trách nhiệm của chính quyền cấp xã trong việc tăng cường khai thác và quản lý tốt các khoản thuế được uỷ nhiệm, gắn thu NSNN với nhu cầu chi, khuyến khích các xã chăm lo phát triển kinh tế, khai thác nguồn thu, chống thất thu để tăng thu có hiệu quả; đồng thời, tăng cường phân cấp quản lý thu NSNN cho đơn vị cơ sở: phân cấp lệ phí trước bạ từ Cục thuế về các Chi cục thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp, phân cấp các khoản thu từ đất cho UBND xã, thị trấn.
4.1.3Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước qua đối tượng thu
Huyện Thanh Miện là một huyện nông nghiệp, những năm gần đây ảnh của cơ chế thị trường nên sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, số lượng đối tượng nộp thuế ngày càng tăng, với hàng ngàn đối tượng nộp thuế thường xuyên và đối tượng nộp các khoản thu NSNN không thường xuyên như phí, lệ phí, thuế nhà, đất... các đối tượng nộp thuế thường xuyên thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau.
Trong những năm gần đây do tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế trong nước đã tác động trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh và hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện; tình trạng thiếu vốn đầu tư hoặc sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra nhưng không tiêu thụ được... đã khiến cho nhiều doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh chỉ duy trì hoạt động ở mức cầm chừng, thậm chí một số doanh nghiệp đã phải ngừng hoạt động. Song, do có sự quan tâm, tạo điều kiện về hạ tầng cơ sở cũng như tạo mọi điều kiện để thực hiện cơ chế thu hút đầu tư của huyện, hoạt động của phần lớn các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh và hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện vẫn duy trì được sự ổn định cần thiết. Doanh thu từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh và hộ kinh doanh cá thể
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59 hàng năm đều chiếm tỷ trọng cao trong tổng giá trị sản xuất ngành Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và dịch vụ- thương mại của huyện.
Kết quả quản lý đối tượng thu nộp ngân sách nhà nước được, thể hiện qua Bảng 4.2.
Bảng 4.2. Quản lý đối tượng thu nộp ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện đến ngày 31/12/2013
TT Loại hình kinh tế Đơn vị tính
Tổng số đối tượng
nộp
Cục Thuế quản lý
Chi cục Thuế quản lý
1 Doanh nghiệp 175 6 169
Công ty TNHH Công ty 44 0 44
Công ty TNHH một thành viên Công ty 60 0 60
Công ty cổ phần Công ty 31 6 25
Doanh nghiệp tư nhân DN 40 0 40
Trong đó:
Lĩnh vực xây dựng DN 25 0 25
Lĩnh vực dệt, may DN 13 6 7
Lĩnh vực dịch vụ vận tải DN 13 0 13
Lĩnh vực khác DN 124 0 124
2 Kinh tế hộ gia đình Hộ 2.127 0 2.127
Cộng 2.302 6 2.296
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế hoạch và Chi cục thuế huyện) Qua bảng 4.2, toàn huyện có 175 doanh nghiệp đang hoạt động, chiếm tổng số 7,6% tổng số các đơn vị thuộc khu vực kinh tế tư nhân. Trong đó: Số lượng các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng là 25 doanh nghiệp, chiếm 14,28%
tổng số doanh nghiệp; số lượng các doanh nghiệp hoạt động về lĩnh vực dệt, may là 13 doanh nghiệp, chiếm 7,43% số lượng các doanh nghiệp hoạt động; lĩnh vực dịch vụ vận tải là 13 doanh nghiệp, chiếm 7,42% số lượng các doanh nghiệp hoạt động;
trong các lĩnh vực khác là 124 doanh nghiệp, chiếm 70,85%.
Đặc biệt là bộ phận kinh tế hộ gia đình tham gia trên thị trường rất phong phú và đa dạng ngành lĩnh vực kinh doanh với số lượng 2.127 hộ đăng ký kinh doanh trên địa bàn (tính đến 31/12/2013) chiếm 92,4% trên tổng số đơn vị thuộc khu vực kinh tế tư nhân, ngành nghề đăng ký kinh doanh, dịch vụ của các hộ gia đình tương
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 đối đa dạng, phong phú. Đây là đối tượng cần phải có giải pháp thu đặc thù so với các đối tượng nộp là thành phần kinh tế khác, bởi lẽ hộ kinh tế này thường chưa xây dựng bộ máy kế toán riêng nên việc hạch toán kế toán, xác định số thuế còn rất khó khăn. Để xác định số thuế phải nộp cơ quan thuế thường phải tự tính toán và sử dụng phương pháp khoán thu. Mặt khác, để quản lý các đối tượng này, sau khi cấp giấy phép kinh doanh của Phòng Kế hoạch - Tài chính huyện, cơ quan thuế phải xác định rõ một lần mã số thuế, mã mục lục NSNN.
Việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đã được các doanh nghiệp chấp hành tương đối nghiêm túc, tình trạng chậm kê khai nộp thuế đã giảm, số thu thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của huyện đều năm sau cao hơn năm trước.
Kết quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện so với kế hoạch giao hàng năm, được thể hiện qua Bảng 4.3.
Bảng 4.3. Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện so kế hoạch giao năm (2009-2013)
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Năm Kế hoạch
giao năm
Thực hiện
trong năm Tỷ lệ (%)
1 2009 25.200 40.447 160,50
2 2010 31.510 54.849 174,07
3 2011 50.050 56.148 112,18
4 2012 66.360 78.214 117,86
5 2013 78.700 84.060 106,81
Tổng cộng 251.820 313.718 124,58
(Nguồn số liệu: KBNN huyện Thanh Miện) Qua bảng 4.3, cho thấy nguồn thu ngân sách ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện qua 5 năm (2019-2013) tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện tăng 24,58% so với kế hoạch giao hàng năm, nhưng chỉ tiêu tăng thu hàng năm có xu hướng giảm qua các năm, năm 2009 tăng 60,5% so kế hoạch giao thì đến, năm 2013 chỉ tăng 6,81% so kế hoạch giao. Như vậy việc giao kế hoạch hàng năm thu NSNN trên địa bàn, đã được các cấp các ngành coi trọng, công tác giao thu NSNN đã ngày càng sát với nguồn thu thực tế trên địa bàn, do vậy chỉ tiêu tăng thu hàng năm so với kế hoạch giao hàng năm có xu hướng giảm.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 61 Quy mô thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện giai đoạn 2009- 2013, được thể hiện trên đồ thị 4.1.
0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Thu NSNN
Đồ thị 4.1. Qui mô thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2009- 2013
Qua đồ thị 4.1, đã thể hiện số thu NSNN hàng năm được tập trung qua KBNN Thanh Miện ngày một tăng. Xu hướng này phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường cũng như sự phát triển khoa học công nghệ. Sự phát triển của nền kinh tế thị trường đã kéo theo nhận thức thị trường của các thành phần kinh tế.
Thứ nhất là, việc tổ chức hoạt động của các thành phần kinh tế thường có đội ngũ kế toán lành nghề và tổ chức công tác kế toán khoa học. Qua đó, việc kê khai, xác định số thuế phải nộp, làm các thủ tục nộp thuế... là vấn đề không khó khăn đối với các đơn vị. Thứ hai là, việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN chỉ được coi là hoàn thành khi số tiền đó đã nộp được vào KBNN.
Cơ quan thu cung cấp cơ sở dữ liệu thông tin Danh bạ đối tượng nộp thuế cho KBNN như: Tên đối tượng nộp gắn liền với mã chương, mã ngành và mã nội dung sắc thuế của mục lục NSNN. Căn cứ vào mã số thuế của đối tượng nộp trên bảng kê nộp thuế, KBNN khai thác các thông tin từ danh bạ đối tượng nộp thuế. Như vậy, trên cơ sở ứng dụng tin học KBNN đã giảm một khối lượng đáng kể khi thực hiện các thao tác nhập dữ liệu vào máy để hạch toán; đồng thời, qua đó làm cơ sở để kiểm tra các thông tin trên chứng từ thu do đối tượng tự lập.
Kết quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện phân theo nhóm ngành thu, được thể hiện trên bảng 4.4.
40,4 tỷ đ
54,8 tỷ đ 56,1tỷ đ 78,2 tỷ đ
84 tỷ đ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62
Bảng 4.4. Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thanh Miện phân theo nhóm ngành thu
Chỉ tiêu
Năm 2009 (tr đ)
Năm 2010 (tr đ)
Năm 2011 (tr đ)
Năm 2012 (tr đ)
Năm 2013 (tr đ)
So sánh tỷ lệ (%)
10/09 11/10 12/11 13/12 1- Thu DN địa phương 66 148 47 63 109 224,24 31,76 134,04 173,02 2- Thu khu vực ngoài QD 4.540 5.803 6.770 10.662 12.847 127,82 116,66 157,49 120,49 3- Các khoản thu từ đất 22.993 36.408 32.605 50.707 53.572 158,34 89,55 155,52 105,65 4- Thu phí và lệ phí 4.169 4.209 6.512 7.091 8.508 100,96 154,72 108,89 119,98 5- Thuế thu nhập cá nhân 1.256 1.931 2.677 2.383 2.444 153,74 138,63 89,02 102,56 6- Các khoản thu khác 7.423 6.350 7.537 7.308 6.580 85,54 118,69 96,96 90,04 Cộng 40.447 54.849 56.148 78.214 84.060 135,61 102,37 139,30 107,47 (Nguồn: KBNN Thanh Miện và chi cục thuế Thanh Miện)