4.1.1Bộ máy quản lý ngân sách xã tại Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện Thanh Miện Ngân sách xã là một bộ phận trong hệ thống ngân sách nhà nước, nhận thức được tầm quan trọng của NSX trong hệ thống NSNN, trong những năm qua công tác quản lý NSX tại địa bàn huyện Thanh Miện, thường xuyên được Huyện ủy, HĐND và UBND huyện quan tâm chỉ đạo, do đó công tác quản lý NSX tại huyện đã có nhiều chuyển biến tích cực.
Vị trí, chức năng Phòng Tài chính- Kế hoạch là cơ quan chuyên môn thuộc UBND huyện, thực hiện việc lập quy hoạch, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và quản lý Nhà nước về tài chính, ngân sách, giá cả, đăng ký kinh doanh và quản lý công tác đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn huyện theo quy định; chịu sự chỉ đạo trực tiếp, toàn diện của UBND huyện, sự chỉ đạo về chuyên môn, nghiệp vụ của các Sở: Kế hoạch và đầu tư, Tài chính.
Tổ chức bộ máy quản lý của phòng Tài chính- Kế hoạch huyện Thanh Miện được thể hiện qua Sơ đồ 4.1, Công tác tổ chức bộ máy hiện tại Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương có 9 biên chế, gồm trưởng phòng, 02 phó trưởng phòng, 06 chuyên viên.
+ Trưởng Phòng: Là người chịu trách nhiệm trước UBND huyện và Sở tài chính, Sở Kế hoạch và đầu tư về điều hành các hoạt động của cơ quan phòng Tài chính- Kế hoạch theo chức năng, nhiệm vụ được giao.
- Triển khai các chỉ thị, mệnh lệnh của cấp trên về công tác quản lý Tài chính, kế hoạch, xử lý những vấn đề chi tiêu thường xuyên, đột xuất đáp ứng nhu cầu kinh tế của địa phương.
- Trực tiếp chỉ đạo các lĩnh vực, xây dựng dự toán, lập kế hoạch ngân sách huyện, xã và kinh phí ủy quyền, công tác đầu tư xây dựng cơ bản và Công tác kế hoạch.
+ Phó trưởng phòng (1): Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về các mảng công việc;
- Lập và tổng hợp quy hoạch, kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 49 huyện; hướng dẫn các xã, thị trấn xây dựng quy hoạch, kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội; Đề xuất các biện pháp điều hành kế hoạch, đảm bảo thực hiện các mục tiêu theo quy hoạch, kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội được phê duyệt.
- Tổng hợp, xây dựng, quản lý các chương trình, mục tiêu dự án trên địa bàn huyện; theo dõi, tổng hợp các qũy tín dụng trên địa bàn huyện; phối hợp hướng dẫn thực hiện chế độ quản lý ở các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các hợp tác xã trên địa bàn huyện;
- Tổng hợp và cấp phép kinh doanh đối với các hợp tác xã; theo dõi công tác giá cả trên thị trường, lập báo cáo công tác tháng, qúy, năm theo các mảng công việc được giao.
Trưởng phòng
Phó Phòng (1)
Công tác đầu tư XDCB , công tác
XD kế hoạch
Cấp phép kinh doanh, giá
cả
Ngân sách huyện, đơn
vịdựtoán
Ngân sách xã, thịtrấn
Phó Phòng (2)
Đấu thầu sửdụng đất, thẩm
tra quyết toán XDCB Sơ đồ 4.1. Sơ đồ bộ máy quản lý Phòng Tài chính-Kế hoạch
huyện Thanh Miện
+ Phó trưởng phòng (2): Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về các mảng công việc;
- Hướng dẫn các xã, thị trấn xây dựng dự toán ngân sách hàng năm; hướng dẫn kiểm tra việc quản lý, điều hành ngân sách cấp xã; tổng hợp thu chi ngân sách các xã, thị trấn; hướng dẫn và kiểm tra quyết toán ngân sách cấp xã; lập quyết toán ngân sách cấp xã theo quy định; quản lý tài sản Nhà nước ở các xã, thị trấn.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 50 - Giúp trưởng phòng trong công tác quyết toán vốn đầu tư, xây dựng cơ bản hoặc vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc ngân sách huyện, ngân sách xã, thị trấn theo quy định hiện hành.
- Theo dõi tổng hợp đấu thầu quyền sử dụng đất tại các xã, thị trấn trên địa bàn huyện.
+ Chuyên viên theo dõi Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước nhà nước và trưởng phòng về các nghiệp vụ kế toán tại các đơn vị thụ hưởng ngân sách huyện, kinh phí ủy quyền; giúp trưởng phòng xây dựng dự toán, lập kế hoạch ngân sách huyện và kinh phí ủy quyền, cấp phát kinh phí ngân sách huyện.
- Hướng dẫn và kiểm tra quyết toán ngân sách cấp huyện, kinh phí ủy quyền;
theo dõi quản lý tài sản nhà nước tại các đợn vị sử dụng kinh phí ủy quyền; lập tổng quyết toán ngân sách trên địa bàn huyện theo quy định, điều hành hoạt động bộ máy kế toán của phòng.
+ Chuyên viên làm công tác Kế toán chi các đơn vị dự toán: Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và kế toán tổng hợp về các nghiệp vụ kế toán, hành tự kế toán, lập và mở sổ sách kết toán cho các đơn vị dự toán; hướng dẫn và quản lý việc thực hiện dự toán ngân sách, đảm bảo sử dụng nguồn ngân sách đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ, tiêu chuẩn cho các đối tượng sử dụng ngân sách; theo dõi quản lý tài sản nhà nước tại các đơn vị dự toán; lập quyết toán ngân sách đơn vị dự toán theo quy định. Theo dõi tổng hợp thu, chi ngân sách hai cấp.
+ Chuyên viên quản lý ngân sách xã: Có trách nhiệm hướng dẫn các xã, thị trấn xây dựng dự toán ngân sách hàng năm; theo dõi nguồn kinh phí hỗ trợ cấp xã;
hướng dẫn kiểm tra việc quản lý, điều hành ngân sách cấp xã; hướng dẫn, kiểm tra việc lập báo cáo thu, chi tháng, qúy và báo cáo quyết toán ngân sách cấp xã.
+ Chuyên viên theo dõi công tác kế hoạch: Có trách nhiệm phối hợp hướng dẫn thực hiện chế độ quản lý ở các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các hợp tác xã trên địa bàn huyện; theo dõi quản lý Nhà nước về giá cả trên địa bàn huyện theo quy định hiện hành; lập báo cáo công tác giá trên địa bàn; tổng hợp và cấp phép kinh doanh đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 51 + Chuyên viên theo dõi đơn vị dự toán: Có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra quyết toán các đơn vị dự toán ngân sách huyện; theo dõi quản lý tài sản nhà nước tại các đơn vị sử dụng ngân sách huyện; theo dõi nhập nguồn kinh phí hệ thống TabMis.
+ Chuyên viên thủ qũy, văn phòng: Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về công tác cấp phát qũy tiền mặt đảm bảo chính xác, kịp thời, an toàn cho các đơn vị dự toán của huyện; theo dõi công văn đi, đến; giúp trưởng phòng trong công việc hành chính của phòng.
Nhiệm vụ và quyền hạn giữa các bộ phận và các nhân viên trong phòng được phân định một cách rõ ràng. Song giữa các bộ phận và các nhân viên đó có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức điều hành hoạt động chung của toàn đơn vị.
Trong những năm qua thực hiện chức năng nhiệm vụ được giao, Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện đã phối kết hợp với các đơn vị có liên qua tổ chức nhiều cuộc tập huấn về quản lý NSX tại các xã, thị trấn trên địa bàn, đến nay các xã, thị trấn của huyện đều đã sử dụng thành thạo các phần mềm phục vụ cho công tác kế toán, quyết toán tại các xã, thị trấn.
Qua các mô hình trên, chúng ta có thể nhận thấy ngân sách xã trên địa bàn huyện thanh Miện đã được quản lý một cách thống nhất và khoa học theo một thể thống nhất tại Phòng Tài chính-kế hoạch huyện Thanh Miện.
4.1.2Công tác lập dự toán ngân sách xã 4.1.2.1Quy trình lập dự toán ngân sách xã
Dự toán ngân sách xã huyện Thanh Miện, được lập theo nguyên tắc tổng hợp từ dưới lên trên căn cứ vào hướng dẫn lập dự toán và định mức phân bổ dự toán (áp dụng cho từng giai đoạn, từng cấp ngân sách của Ủy ban nhân dân tỉnh và hướng dẫn xây dựng dự toán của sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư và các sở, ngành liên quan).
UBND các xã, thị trấn căn cứ vào các định mức phân bổ thu, chi và căn cứ vào tình hình thực tế các khoản thu và nhu cầu chi phát sinh tại địa phương xây dựng dự toán thu, chi ngân sách địa phương mình và gửi về cơ quan có thẩm quyền
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52 (Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện) để tổng hợp hình thành lên dự toán ngân sách xã của huyện Thanh Miện.
Phòng Tài chính- Kế hoạch Huyện, căn cứ dự toán ngân sách các xã thị trấn lập, tổ chức thẩm định dự toán thu, chi với các xã, thị trấn và tổng hợp, thuyết minh dự toán ngân sách xã gửi Sở Tài chính tỉnh Hải Dương. Cứ như vậy, tỉnh lại gửi lên trung ương. Trung ương tập hợp thành dự toán ngân sách địa phương và các bộ ngành trực thuộc Trung ương để thành lên dự toán ngân sách Nhà nước.
Nội dung dự toán được thực hiện theo mẫu quy định Bộ Tài chính (2003) Thông tư số 60/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn... và các quy định nhà nước hiện hành, dự toán NSX được lập theo chương, loại, khoản, mục.
Các quy trình lập dự toán ngân sách xã tại huyện Thanh Miện được tiến hành qua các bước, sơ đồ quy trình lập dự toán ngân sách xã trên địa bàn huyện Thanh Miện, được thể hiện qua Sơ đồ 4.2.
Sơ đồ 4.2. Quy trình lập dự toán ngân sách xã
Sơ đồ 4.2, thể hiện quy trình lập dự toán ngân sách xã trên địa bàn huyện Thanh Miện, các bước lập và giao dự toán ngân sách xã trên địa bàn huyện Thanh Miện được tiến hành qua 6 bước, cụ thể như sau:
Bước 1: Hàng năm căn cứ vào chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ và Bộ Tài chính hướng dẫn lập dự toán ngân sách nhà nước hàng năm. Ủy ban nhân dân Tỉnh
Bước 1: Nhận các văn bản hướng dẫn lập dự toán
NSX
Bước 2: Hướng dẫn lập dự toán
NSX
Bước 3: UBND các xã tổng hợp và gửi dự toán
NSX
Bước 4: Thảo luận, thống nhất
dự toán NSX Bước 5: Trình
HĐND huyện phê chuẩn dự
toán NSX Bước 6: QĐ giao
dự toán NSX và cấp xã trình HĐND
cấp xã phê chuẩn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53 và Sở Tài chính tỉnh hướng dẫn, Ủy ban nhân dân huyện lập dự toán ngân sách hàng năm.
Ủy ban nhân dân huyện giao cho Phòng Tài chính-kế hoạch huyện, triển khai hướng dẫn Ủy ban nhân dân cấp xã lập dự toán ngân sách năm
Bước 2: Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện, gửi hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách xã, các định hướng xây dựng dự toán thu, các định mức phân bổ dự toán chi ngân sách xã, phương án phân bổ chi ngân sách xã và yêu cầu UBND các xã, thị trấn lập dự toán ngân sách xã tại các địa phương.
Bước 3: Ủy ban nhân dân cấp xã, trên cơ sở các hướng dẫn tiến hành lập dự toán thu, chi ngân sách trong phạm vi, nhiệm vụ được giao. Tổng hợp lập dự toán thu, chi kèm theo bản thuyết minh chi tiết từng khoản thu, khoản chi và gửi về Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện
Bước 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện, tổ chức thảo luận về dự toán thu, chi đối với Ủy ban nhân dân cấp xã (đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách), phân tích xử lý số liệu và tổng hợp dự toán thu, chi ngân sách xã, báo cáo Ủy ban nhân dân huyện, để báo cảo và thảo luận dự toán thu, chi ngân sách xã với sở Tài chính và sở Tài chính tổng hợp báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh trình Hội động nhân dân tỉnh phê chuẩn dự toán thu, chi ngân sách xã
Bước 5: Trước ngày 10/12 hàng năm, Hội đồng nhân dân tỉnh quyết định dự toán ngân sách địa phương, phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh và mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp dưới.
Căn cứ nghị quyết Hội đồng nhân dân tỉnh, Sở Tài chính trình Ủy ban nhân dân tỉnh quyết định giao nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho Ủy ban nhân dân huyện.
Căn cứ quyết định giao nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho Ủy ban nhân dân huyện, Phòng Tài chính-kế hoạch huyện tổng hợp phương án phân bổ dự toán thu, chi và mức bổ sung từ ngân sách tỉnh chi tiết cho Ủy ban nhân dân cấp xã báo cáo Ủy ban nhân dân huyện.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54 Ủy ban nhân dân huyện, trình Hội đồng nhân dân huyện quyết định dự toán ngân sách huyện, phương án phân bổ dự toán thu, chi và mức bổ sung từ ngân sách cấp huyện cho ngân sách cho cấp xã.
Bước 6: Căn cứ nghị quyết Hội đồng nhân dân huyện, Phòng Tài chính-Kế hoạch trình Ủy ban nhân dân huyện quyết định giao nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung từ ngân sách cấp huyện cho Ủy ban nhân dân cấp xã, đảm bảo xong trước ngày 31/12 năm trước.
Ủy ban nhân dân cấp xã căn cứ vào quyết định giao của Ủy ban nhân dân huyện, trình Hội đồng nhân dân cấp xã phê chuẩn dự toán thu, chi ngân sách xã năm và gửi dự toán thu, chi ngân sách xã về Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện theo dõi.
4.1.2.2Kết quả lập dự toán thu ngân sách xã
Căn cứ vào định mức phân bổ nguồn thu ngân sách xã của Ủy ban nhân dân tỉnh Hải Dương (năm 2010) quyết định số: 34/2010/QĐ- UBND V/v phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách trên địa bàn tỉnh Hải Dương và Ủy ban nhân dân tỉnh Hải Dương (năm 2011) quyết định số: 32/2011/QĐ- UBND V/v điều chỉnh bổ sung phân cấp nguồn thu, tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách trên địa bàn tỉnh Hải Dương, các hướng dẫn của Sở Tài chính tỉnh, Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện Thanh Miện hướng dẫn triển khai tới UBND các xã, thị trấn tổ chức thực hiện.
Phân bổ nguồn thu ngân sách xã được quy định cụ thể như sau:
- Thuế giá trị gia tăng thực hiện uỷ nhiệm thu: NS các xã hưởng 100%, NS thị trấn hưởng 60%; thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện uỷ nhiệm thu: NS các xã hưởng 100%, NS thị trấn hưởng 60%; thuế môn bài hộ cá thể trên địa bàn xã, thị trấn: NS các xã, thị trấn hưởng 100%; thuế nhà đất: NS các xã, thị trấn hưởng 100%; thuế tài nguyên thực hiện uỷ nhiệm thu: NS các xã, thị trấn hưởng 100%;
thuế sử dụng đất NN: NS các xã, thị trấn hưởng 100%; thu tiền sử dụng đất: NS các xã hưởng 70%, NS thị trấn hưởng 50%; năm 2012 điều chỉnh NS các xã hưởng 60%, ngân sách thị trấn hưởng 45%; thu phí lệ phí trước bạ nhà đất: NS các xã, thị trấn hưởng 100%; thu phí lệ phí đơn vị xã, thị trấn quản lý: NS các xã, thị trấn hưởng 100%; thu sự nghiệp thuộc đơn vị xã, thị trấn quản lý: NS các xã, thị trấn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 hưởng 100%; thu khác, thu đóng góp, thu viện trợ thuôc đơn vị xã, thị trấn quản lý:
NS các xã, thị trấn hưởng 100%; các khoản thu khi lập dự toán thu NSX hàng năm, các xã, thị trấn phải căn cứ vào tình hình nguồn thu cố định tại các xã, thị trấn đang quản lý, rà soát xác định các nguồn thu phát sinh trên địa bàn, để là cơ sở xây dựng dự toán thu ngân sách xã.
Kết quả tổng hợp dự toán thu ngân sách xã, trên địa bàn huyện Thanh Miện (2011- 2013), được thể hiện qua Bảng 4.1.
Bảng 4.1, thể hiện tổng hợp dự toán thu ngân sách xã huyện Thanh Miện (2011- 2013) tại Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện, đã khẳng định việc lập dự toán thu ngân sách xã đã được UBND các xã, thị trấn quan tâm thực hiện, việc thực hiện nghiêm túc từ khâu lập dự toán thu ngân sách xã, đã khẳng định việc lập dự toán là khâu qua trọng trong quy trình thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách xã tại các địa phương.
Kết quả tổng dự toán thu NSX trên toàn huyện đã có chuyển biến trong giai đoạn 2011 – 2013, dự toán thu năm 2012 tăng 25,08% so năm 2011, dự toán thu năm 2013 giảm 0,89% so năm 2012. Nhưng giữa các khoản thu xã hưởng 100%, số thu xã hưởng theo tỷ lệ %, thu bổ sung từ NS cấp trên trong 3 năm (2011-2013) còn biến động tương đối lớn.
- Thu NSX hưởng 100%: dự toán các khoản thu NSX hưởng 100% trên toàn huyện đã có chuyển biến trong giai đoạn 2011–2013, năm sau cao hơn năm trước, năm 2012 tăng 1,31% so năm 2011 và năm 2013 tăng 3,55% so năm 2012, nhưng nguồn thu này chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ so với dự toán thu ngân sách xã hàng năm, năm 2011 chiếm 5,62%, năm 2012 chiếm 4,56%, năm 2013 chiếm 4,76%.
- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ điều tiết (%): Đối với các khoản thu phân chia theo tỷ lệ điều tiết (%) giữa ngân sách tỉnh, cấp huyện và cấp xã thực hiện theo Quyết định của UBND tỉnh Hải Dương, khoản thu này trong 3 năm khi xây dựng dự toán đã có biến động tương đối lớn, năm 2012 tăng 2,53% so năm 2011 và năm 2013 giảm 35,35% so năm 2012.