CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
Lợi nhuận là một chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận có thể hữu hình nhƣ: tiền, tài sản và vô hình nhƣ uy tín của công ty đối với khách hàng và phần trăm thị trường mà công ty chiếm đƣợc.
4.3.1 Khái quát cơ cấu lợi nhuận thuần của công ty TNHH KD VLXD Phan Thanh
Hiện tại công ty đang kinh doanh bốn mặt hàng chính đó là cát, đá, xi măng và thép.
Bảng 4.11: Cơ cấu lợi nhuận thuần theo từng mặt hàng trong giai đoạn 2010 - 2012
Đơn vị: Triệu đồng
Mặt hàng Năm
2010 % 2011 % 2012 %
1. Cát 84,5 13,58 21,4 4,62 4,1 1,37
2. Đá 119,7 19,24 41,7 9,01 20,9 7,00
3. Xi măng 207,5 33,36 169,2 36,55 111,3 37,27
4. Thép 206,4 33,17 224,8 48,55 157,7 52,82
5. Mặt hàng khác 4,0 0,64 5,9 1,27 4,6 1,54
Tổng cộng 622,0 100,00 463,3 100,00 298,8 100,00 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH KD VLXD Phan Thanh 2010 - 2012
Ta có:
Lợi nhuận thuần = Doanh thu - Giá vốn hàng bán
Ở các phần phân tích doanh thu và phân tích chi phí em đã phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu và phân tích cơ cấu chi phí. Nên ở phần này em chỉ khái quát lại tình hình lợi nhuận thuần thu về của các mặt hàng nhằm tìm ra nhóm mặt hàng mang lại lợi nhuận cho công ty.
4.3.1.1 Khái quát tình hình lợi nhuận thuần năm 2010 qua các mặt hàng
Mặt hàng cát: mang về lợi nhuận thuần là 84,5 triệu đồng.
Mặt hàng đá: mang về lợi nhuận thuần là 119,7 triệu đồng.
39
Mặt hàng xi măng: mang về lợi nhuận thuần là 225,0 triệu đồng.
Mặt hàng thép: mang về lợi nhuận thuần là 302,1 triệu đồng.
Trong năm 2010, mặt hàng xi măng mang lại lợi nhuận thuần cao nhất cho doanh nghiệp (33,36 %), và mặt hàng cát mang lại lợi nhuận thấp mặc dù lƣợng tiêu thụ cao nhất nhƣng thu về lợi nhuận thấp nhất so với nhóm các mặt hàng chính.
Riêng mặt hàng khác là nhóm mặt hàng phụ gồm dịch vụ cho thuê phòng và vận chuyển chỉ chiếm 1% trong tổng lợi nhuận thuần.
4.3.1.2 Khái quát tình hình lợi nhuận thuần năm 2011 qua các mặt hàng
Sang năm 2011 tình hình tiêu thụ các mặt hàng có chiều hướng sụt giảm.
Sản lƣợng hàng hóa bán ra giảm mạnh dẫn đến doanh thu và lợi nhuận giảm.
Mặt hàng cát: Lợi nhuận thuần giảm mạnh chỉ còn 21,4 triệu đồng (giảm 74,7% so với năm 2010).
Mặt hàng đá: Lợi nhuận thuần chỉ còn 41,7 triệu đồng (giảm 34,5% so với năm 2010).
Mặt hàng xi măng: Lợi nhuận thuần chỉ còn 169,5 triệu đồng (giảm 15,4% so với năm 2010).
Mặt hàng thép: Lợi nhuận thuần chỉ còn 224,8 triệu đồng (giảm 7,6% so với năm 2010).
Nhƣ vậy, năm 2011 mặt hàng thép mang lại lợi nhuận cao nhất (chiếm 48,55% tổng lợi nhuận thuần) cho doanh nghiệp, lợi nhuận của mặt hàng này phụ thuộc nhiều vào giá bán, mặt hàng cát thu về lợi nhuận thấp nhất trong các mặt hàng.
4.3.1.3 Khái quát tình hình lợi nhuận thuần năm 2012 qua các mặt hàng
Năm 2012 doanh thu của doanh nghiệp thấp nhất trong ba năm dẫn đến lợi nhuận thu đƣợc các mặt hàng rất thấp.
Mặt hàng cát: Lợi nhuận thuần thu về rất thấp chỉ có 4,1 triệu đồng.
(giảm 80,8% so với năm 2011).
Mặt hàng đá: Lợi nhuận thuần chỉ còn 20,9 triệu đồng (giảm 49,9% so với năm 2011).
40
Mặt hàng xi măng: Lợi nhuận thuần chỉ còn 111,5 triệu đồng (giảm 34,2% so với năm 2011).
Mặt hàng thép: Lợi nhuận thuần chỉ còn 157,7 triệu đồng (giảm 29,8%
so với năm 2011).
Nhƣ vậy, năm 2012 mặt hàng thép vẫn tiếp tục mang lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp (52,82% trong tổng lợi nhuận thuần), mang về lợi nhuận đứng thứ hai là mặt hàng xi măng, mặt hàng cát mang về lợi nhuận thấp nhất trong các mặt hàng.
* Nhận xét chung: Qua khái quát về tình hình lợi nhuận thuần, ta nhận thấy mặt hàng thép và xi măng là hai mặt hàng chủ lực của doanh nghiệp.
Để đánh giá chi tiết hơn tình hình lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân và biện pháp cải thiện tình hình lợi nhuận.
4.3.2 Phân tích lợi nhuận trong mối quan hệ với chi phí bán hàng Bảng 4.12 Tổng hợp lợi nhuận thuần và chi phí hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu Đơn vị
Năm Biến động
2010 2011 2012
2011 -
2010 %
2012 -
2011 %
Lợi nhuận thuần Triệu đồng 622,0 463,3 298,8 (158,7) (25,5) (164,5) (35,5) Chi phí hoạt động
kinh doanh Triệu đồng 360,0 300,0 220,0 (60,0) (16,7) (80,0) (26,7) Suất chi phí lợi
nhuận thuần Lần 1,7 1,5 1,4 (0,2) (10,6) (0,2) (12,1)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH KD VLXD Phan Thanh 2010 - 2012
Qua bảng 4.12, nhƣ đã phân tích ở các phần trên do đặc thù kinh doanh vật liệu xây dựng nên chi phí hoạt động kinh doanh chính là chi phí bán hàng ta phân tích tình hình chi phí này để làm rõ sự ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình lợi nhuận.
Năm 2010 để tạo lợi nhuận thuần đạt 622 triệu đồng, doan nghiệp phải chi phí hoạt động kinh doanh là 360 triệu đồng. Có nghĩa là doanh nghiệp tốn 1 đồng chi phí để tạo ra đƣợc 1,7 đồng lợi nhuận thuần, nhƣ vậy doanh nghiệp tốn rất nhiều chi phí khi lợi nhuận thu về không cao.
Sang năm 2011 tình hình lợi nhuận tiếp tục giảm sút, lợi nhuận thuần giảm 25,5% trong khi đó chi phí hoạt động kinh doanh chỉ giảm 16,7% nhƣ
41
vậy khi doanh nghiệp sử dụng 1 đồng chi phí bán hàng mà chỉ thu về 1,5 đồng lợi nhuận thuần.
Tình hình lợi nhuận thuần năm 2012 không mấy khả qua khi doanh thu tiếp tục giảm mạnh khiến lợi nhuận thuần giảm 35,5%, chi phí kinh doanh của doanh nghiệp giảm 26,7%. Năm này doanh nghiệp tiếp tục sử dụng chi phí là 1 đồng chi phí tạo ra đƣợc 1,4 đồng doanh thu.
Nhƣ vậy, qua mối quan hệ giữa tình hình lợi nhuận thuần ba năm 2010 - 2012 và chi phí bán hàng, đã cho ta thấy doanh nghiệp đang quản lý chi phí bán hàng kém hiệu quả. Doanh nghiệp cần có nhiều biện pháp cải thiện hiệu quả bán hàng, nhằm tích kiệm chi phí trong hoạt động kinh doanh.