CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.3. Các nghiên cứu trước đó có liên quan
Nghiên cứu của Schroeder với cộng sự (1986) và nghiên cứu của Skinner với cộng sự (2012)
Schroeder với cộng sự (1986) có nghiên cứu “Audit Quality: The Perceptions of Audit-Committee Chairpersons and Audit Partner”. Trong nghiên cứu này vận dụng các khái niệm mà ủy ban kiểm toán Fortune 500 đã đánh giá 15 yếu tố theo tác động nhận thức của các hạng mục đối với chất lượng kiểm toán. Kết quả của nghiên cứu chỉ ra rằng các yếu tố của nhóm kiểm toán, chẳng hạn như mức độ quan tâm của các kiểm toán có chức vụ cao như Partner, Manager.. dành cho cuộc kiểm toán, được các chủ tịch ủy ban kiểm toán nhận thấy có tác động lớn hơn đến chất lượng kiểm toán so với các yếu tố của công ty kiểm toán như tầm quan trọng, phí chuyên môn được trả cho công ty kiểm toán và chỉ với một vài trường hợp ngoại lệ. Ý nghĩa của những kết quả này đối với thực tiễn và nghiên cứu trong tương lai mở ra được những góc nhìn mới và tạo điều kiện cho những nhà nghiên cứu thuận lợi hơn trong việc tìm hiểu về sau.
Skinner với cộng sự (2012) đã có một nghiên cứu đặc biệt được thể hiện trong
“Audit Quality and Auditor Reputation: Evidence from Japan”. Họ nghiên cứu các sự kiện xung quanh cuộc kiểm toán thất bại của ChuoAoyama đối với Kanebo, một công ty mỹ phẩm lớn của Nhật Bản có ban quản lý đã tham gia vào một vụ gian lận kế toán rất lớn. ChuoAoyama là chi nhánh Nhật Bản của PwC và là một trong những công ty kiểm toán lớn nhất Nhật Bản. Vào tháng 5 năm 2006, Cơ quan Dịch vụ Tài chính Nhật Bản (FSA) đã đình chỉ ChuoAoyama trong hai tháng vì vai trò của nó trong vụ lừa đảo của Kanebo. Hành động chưa từng có này kéo theo hàng loạt sự kiện gây tổn hại nghiêm trọng đến danh tiếng của ChuoAoyama. Nghiên cứu sử dụng
những sự kiện này để cung cấp bằng chứng về tầm quan trọng của danh tiếng đối với chất lượng của kiểm toán viên Khoảng 1/4 khách hàng của ChuoAoyama đã rời bỏ công ty sau khi công ty bị đình chỉ hoạt động, phù hợp với tầm quan trọng của danh tiếng. Các công ty lớn hơn và những công ty có nhiều lựa chọn tăng trưởng hơn có nhiều khả năng rời đi hơn, điều này cũng nhất quán với lập luận về danh tiếng. Khi mà đó cũng là một trong những nhân tố quan trọng được đánh giá cao trong mô hình của Skinner, và đồng thời họ cũng nêu rõ được khái niệm của chất lượng kiểm của như đặt ra thang đo dành cho nó.
Nghiên cứu của Bùi Thị Thủy (2014)
Nghiên cứu của Bùi Thị Thủy (2014) có tựa đề là: “Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam”. Đề tài này được phân tích dựa trên kế thừa, phân tích từ nhiều nghiên cứu trước cũng như tỉnh chỉnh để phù hợp với thực trạng tại Việt Nam, từ đó xác định 16 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC Doanh nghiệp
Hình 2.1 Mô hình nghiên cứu của Bùi Thị Thủy Nguồn: Bùi Thị Thủy (2014)
niêm yết trên thị trường chứng khoán và phân loại các nhân tố đó thành 3 nhóm:
Nhóm nhân tố bên ngoài; Nhóm nhân tố thuộc về Kiểm toán viên và Nhóm nhân tố thuộc về công ty kiểm toán. Kết quả sau khi thực hiện nghiên cứu, khảo sát và phân tích từ 138 Kiểm toán viên được cấp phép ở Việt Nam cho thấy có 14 nhân tố chứa 60 tiêu chí được chia thành 3 nhóm trên có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC với nhiều mức độ khác nhau. Từ đó đánh giá mức độ ảnh hưởng, kết hợp với việc quan sát thực tế và phỏng vấn chuyên gia, nghiên cứu này đề xuất những giải pháp như tăng cường chất lượng Kiểm toán viên, tăng cường chất lượng công ty kiểm toán, phổ biến tầm quan trọng hơn trong việc tuân thủ quy trình cho các công ty khách hàng của công ty kiểm toán, kiến nghị đến các cơ quan có thẩm quyền về môi trường pháp lý và một vài lưu ý khác. Đây là tiền đề quan trọng trong việc xác định các nhân tố, tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC đối với nền kinh tế của Việt Nam.
Nghiên cứu của Đỗ Hữu Hải với cộng sự (2014) và nghiên cứu của Phạm Huy Hùng với Trần Mạnh Dũng (2022)
Hình 2.2 Mô hình nghiên cứu của Đỗ Hữu Hải Nguồn: Đỗ Hữu Hải cùng cộng sự (2015)
Trong đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC của doanh nghiệp Việt Nam”, Đỗ Hữu Hải kế thừa, tinh chỉnh từ mô hình nghiên cứu rộng của Bùi Thị Thủy (2014), thu hẹp phạm vi nghiên cứu và hoàn thiện lại mô hình nhằm phù hợp với quy mô của đề tài. Chọn lọc ra các nhân tố có mức độ ảnh hưởng lớn nhất và tiến hành phân tích, khảo sát lại. Dựa trên 150 mẫu khảo sát, kết quả cho thấy tất cả nhân tố đều có mức độ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC quan trọng như nhau, chênh lệch không lớn giữa các nhân tố, ngoại trừ duy nhất biến Nhân tố khác có kết quả khảo sát là không ảnh hưởng đến. Tuy vậy kết quả vẫn cho thấy mô hình nghiên cứu cũng như lý thuyết cơ sở phù hợp với dữ liệu thị trường của nền kinh tế Việt Nam.
Với tựa đề là “Ảnh hưởng của các nhân tố bên ngoài đến chất lượng kiểm toán của kiểm toán độc lập”, Phạm Huy Hùng và Trần Mạnh dũng tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố bên ngoài đến chất lượng kiểm toán BCTC dưới góc nhìn của các kiểm toán viên độc lập. Với khảo sát khoảng 177 người đang làm công việc kiểm tại các công ty kiểm toán độc lập trên lãnh thổ Việt Nam. Mô hình nghiên cứu được kế thừa và bổ sung, điều chỉnh thang đo từ các nghiên cứu trước như của Skinner và cộng sự (2012), Bùi Thị Thủy (2014), Phan Văn Dũng
Hình 2.3 Mô hình nghiên cứu của Phạm huy Hùng với Trần Mạnh Dũng Nguồn: Phạm Huy Hùng và Trần Mạnh Dũng (2022)
(2015)… Dựa vào kết quả, 5 nhân tố có sức ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC theo thứ tự tăng dần: Giá phí kiểm toán; Đặc điểm khách hàng; Cạnh tranh trên thị trường; Kiểm soát chất lượng từ bên ngoài; Hệ thống pháp lý. Riêng Nhân tố bên ngoài khác bị loại bỏ trong quá trình phân tích nghiên cứu.