Phương pháp nghiên cứu định tính

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.2. Phương pháp nghiên cứu định tính

Phương pháp nghiên cứu định tính được thực hiện bằng kỹ thuật thảo luận với các chuyên gia nhằm tìm hiểu, khám phá, bổ sung, điều chỉnh mô hình và thang đo cho các biến trong mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC

Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu đề xuất

phù hợp với tình hình thực tiễn và quy mô của nghiên cứu hiện tại áp dụng trên khu vực TP. HCM.

Bước 1: Tìm hiểu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC áp dụng cho khu vực TP.HCM. Sau đó, tác giả tiến hành thảo luận và xin ý kiến trực tiếp từ các chuyên gia. Đề xuất mô hình nghiên cứu gồm 5 nhân tố có tác động đến chất lượng kiểm toán BCTC dựa trên nghiên cứu trước đó của Tiến sĩ Đỗ Hữu Hải và nghiên cứu của Phạm Huy Hùng với Trần Mạnh Dũng, đưa ra những khái niệm về các nhân tố này để xem những người tham gia khảo sát có nhận định và ý kiến thế nào về các nhân tố trong nghiên cứu.

Bước 2: Khi trao đổi về bài nghiên cứu, tác giả đã lấy ý kiến các chuyên gia để đánh giá mức độ tác động của 5 nhân tố đến chất lượng kiểm toán BCTC, xác định những yếu tố nào cần điều chỉnh hoặc loại bỏ. Thông qua việc tổng hợp, lựa chọn và phân tích các ý kiến này, nghiên cứu đạt được sự thống nhất về mô hình nghiên cứu.

Bước 3: Sau khi thống nhất được mô hình, tác giả tiến hành tổng hợp các thông tin thu thập được và hiệu chỉnh thang đo mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán BCTC. Sau đó, bảng câu hỏi đã được chỉnh sửa, xây dựng bảng câu hỏi khảo sát và tiến hành khảo sát giữa 150 kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên tại khu vực Thành phố Hồ Chí Minh.

3.2.2. Kết quả

Sau khi thảo luận kỹ lưỡng và nghiên cứu định tính, tác giả và các chuyên gia đã thống nhất về một mô hình nghiên cứu có thể chấp nhận được và quyết định sử dụng mô hình nghiên cứu lý thuyết gồm 5 nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán BCTC, lược bỏ 1 nhân tố là “Nhân tố khác” do nghiên cứu trước của Tiến sĩ Đỗ Hữu Hải đã có kết quả rằng nhân tố này không tác động đến chất lượng kiểm toán BCTC.

Trên cơ sở kế thừa các nghiên cứu trước đó, tất cả các thang đo của tác giả được kế thừa từ thang đo trong nghiên cứu của Đỗ Hữu Hải và cộng sự (2014) và từ nghiên cứu của Phạm Huy Hùng với Trần Mạnh Dũng (2022). Kết quả thảo luận có sự điều chỉnh biến quan sát được thể hiện như sau:

Bảng 3.1 Thang đo “Môi trường pháp lý”

Mã hóa Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Nguồn

LS1

Sự đầy đủ của hệ thống chuẩn mực và chế độ kiểm toán

Đỗ Hữu Hải và cộng sự

(2014) LS2 Sự phù hợp của hệ thống

chuẩn mực kiểm toán

Sự phù hợp của hệ thống chuẩn mực kiểm toán

LS3

Chế tài xử phạt và trách nhiệm của các bên liên quan

Bảng 3.2 Thang đo “Nhân tố thuộc về khách thể kiểm toán

Mã hóa Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Nguồn

CC1

Sự hiểu biết của ban lãnh đạo doanh nghiệp về luật pháp, chuẩn mực và các quy định pháp lý hiện hành có liên quan

Đỗ Hữu Hải và cộng sự

(2014) CC2

Tính chính trực của bạn lãnh đạo DN về trách nhiệm công bố BCTC một cách trung thực và hợp lý

CC3

Qui mô và tổ chức của DN (công ty con, cơ cấu tổ chức,…)

CC4

Tính phức tạp trong lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: Xây dựng cơ bản, bất động sản, tài chính- ngân hàng,…)

CC5

Tính phức tạp của các khoản mục /nghiệp vụ trên BCTC của DN (ví dụ: hàng tồn kho, khoản phải thu, đầu tư tài chính,…)

CC6

Chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ của DN

Bảng 3.3 Thang đo “Tính độc lập của nhóm kiểm toán viên”

Mã hóa Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Nguồn AI1

Độc lập về quan hệ xã hội với DN

Đỗ Hữu Hải và cộng sự

(2014) AI2

Độc lập về quan hệ kinh tế với doanh nghiệp

AI3

Độc lập trong việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu thập được

AI4

Tuyên bố về cam kết độc lập (independent

commitment) trước khi tiến hành kiểm toán các DN

Tuyên bố về cam kết độc lập (independent

commitment) trước khi tiến hành kiểm toán các DN

Bảng 3.4 Thang đo “Trình độ chuyên môn nghề nghiệp”

Mã hóa Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Nguồn

PQ1

Kiến thức được đào tạo cơ bản (bằng cấp) chuyên ngành kế toán, kiểm toán, thuế và tài chính

Đỗ Hữu Hải và cộng sự

(2014) PQ2

Có chứng chỉ hành nghề quốc tế

PQ3

Có chứng chỉ hành nghề Việt Nam

PQ4

Cập nhật kiến thức hằng năm

Bảng 3.5 Thang đo “Hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty kiểm toán”

Mã hóa Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Nguồn CS1

Cam kết đảm bảo chất lượng trước mỗi cuộc kiểm toán

Đỗ Hữu Hải và cộng sự

(2014) CS2 Chú trọng khâu chấp nhận

khách hàng

Chú trọng khâu chấp nhận khách hàng

CS3

Vai trò của người kiểm soát độc lập trong công ty kiểm toán đối với từng cuộc kiểm toán

CS4

Vai trò của bộ phận giám sát chất lượng KT nói chung

CS5 Qui trình kiểm soát chất lượng

Qui trình kiểm soát chất lượng

Bảng 3.6 Thang đo “Chất lượng kiểm toán”

Mã hóa Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Nguồn

AQ1

Khả năng kiểm toán viên phát hiện ra gian lận và sai sót trọng yếu trên BCTC

Phạm Huy Hùng với Trần Mạnh Dũng (2022 AQ2

Khả năng kiểm toán viên báo cáo những gian lận, sai sót trọng yếu trên BCTC

AQ3

Mức độ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và các quy định pháp lý có liên quan

AQ4

Trình chuyên nghiệp và tinh thần trách nhiệm của các kiểm toán viên

Các nghiên cứu trước đó có liên quan

Phương pháp nghiên cứu định lượng