CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ðĂK LĂK
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ðỘNG
2.2.6. Nội dung và chỉ tiêu phân tích
Theo quan ủiểm của Cụng ty, hiệu quả kinh doanh ủược thực hiện bằng cỏch tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh, ủặc biệt là thụng qua Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh. Do ủú cụng ty ủó tiến hành phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh ủể ủỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Căn cứ vào ý nghĩa của từng chỉ tiờu cụ thể ủể xem sự tăng lờn hay giảm xuống của chỉ tiêu phân tích.
Bờn cạnh xem xột một số chỉ tiờu phản ỏnh kết quả ủể ủỏnh giỏ hiệu quả, cụng ty cũng phõn tớch hiệu quả thụng qua ủỏnh giỏ cỏc chỉ tiờu phản ỏnh hiệu quả kinh doanh tổng hợp như tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD, tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản, tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản.
a. Phân tích hiệu quả kinh doanh thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh
Theo Công ty, phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanh là xem xét hiệu quả của doanh nghiệp. ðể nắm bắt ủược tỡnh hỡnh tăng giảm cỏc chỉ tiờu ủỏnh giá kết quả Công ty tiến hành phân tích kết quả kinh doanh bằng cách lập bảng phân tích các chỉ tiêu trên Bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013 – 2014.
Bảng 2.1. Bảng phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh ðVT: ủồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch 2014/2013
số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 229.344.716.493 214.064.562.802 (15.280.153.691) -6,66
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 1.113.382.728 1.786.211.091 672.828.363 60,43
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 228.231.333.765 212.278.351.711 (15.952.982.054) -6,99
4. Giá vốn hàng bán 222.360.652.957 206.539.759.493 (15.820.893.464) -7,11
5. Lợi nhuận gộp 5.870.680.808 5.738.592.218 (132.088.590) -2,25
6. Doanh thu hoạt ủộng tài chớnh 3.001.654.351 4.384.624.020 1.382.969.669 46,07
7. Chi phí tài chính 2.895.495.892 4.431.622.484 1.536.126.592 53,05
- Trong ủú chi phớ lói vay 2.895.495.892 4.431.622.484 1.536.126.592 53,05
8. Chi phí bán hàng 0 0 0 0
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.370.239.084 4.392.330.283 (977.908.801) -18,21 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt ủộng kinh doanh 606.600.183 1.299.263.471 692.663.288 114,19
11. Thu nhập khác 453.190.022 94.963.134 (358.226.888) -79,05
12. Chi phí khác 24.221.299 93.368.873 69.147.574 285,48
13. Lợi nhuận khác 428.968.723 1.594.261 (427.374.462) -99,63
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.035.568.906 1.300.857.732 265.288.826 25,62 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 301.261.893 286.188.701 (15.073.192) -5,00 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 734.307.013 1.014.669.031 280.362.018 38,18
Qua số liệu tính toán ở Bảng [2.1], công ty nhận xét:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 giảm 15.280.153.691 ủồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6,66% so với năm 2013.
Chi phớ giỏ vốn năm 2014 giảm 15.952.982.054 ủồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6,99% so với năm 2011.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm. Năm 2014 lợi nhuận gộp là 5.738.592.218 ủồng, giảm 132.088.590 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 2,25%.
Doanh thu hoạt ủộng tài chớnh của cụng ty năm 2014 là 4.384.624.020 ủồng, tăng 1.382.969.669 ủồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 46,07%. Mức tăng này là do cỏc cụng trỡnh ủó hoàn thành ủược cấp vốn, nhờ vậy lói tiền gửi tăng.
Chi phớ tài chớnh năm 2014 tăng 1.536.126.592 ủồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 53,05% so với năm 2011. Ngược lại với nó là chỉ tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp giảm, năm 2014 giảm 977.908.801 ủồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 18,21%.
Lợi nhuận thuần từ hoạt ủộng kinh doanh năm 2014 là 1.299.263.471 ủồng, tăng 692.663.288 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 114,19%. Nguyên nhân là do chi phí quản lý doanh nghiệp giảm mạnh.
Thu nhập khỏc giảm 58.226.888 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 79,05%, trong khi chi phớ khỏc tăng 69.147.574 ủồng so với năm 2013. ðiều này dẫn tới lợi nhuận khỏc năm 2014 giảm 427.374.462 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 99,63%.
Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế tăng 265.288.826 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 25,62%.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 là 286.188.701ủồng, giảm 15.073.192 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 5%. Với lợi
nhuận trước thuế lớn hơn năm 2013 nhưng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn là do năm 2014 công ty áp dụng mức thuế TNDN 22% theo quy ủịnh mới.
Lợi nhuận sau thuế năm 2014 tăng 280.362.018 ủồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 38,18%.
b. Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp.
Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp Công ty phân tích 3 chỉ tiêu:
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD, tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản bình quân (ROA) và tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản (RE).
Cụng ty căn cứ vào bảng cõn ủối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt ủộng kinh doanh của năm hiện hành và năm trước ủể tớnh cỏc chỉ tiờu: tổng tài sản bỡnh quõn, doanh thu thuần hoạt ủộng kinh doanh, tổng lợi nhuận trước thuế.
Sau ủõy là bảng phõn tớch hiệu quả kinh doanh tổng hợp của Cụng ty.
Bảng 2.2. Bảng phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp
Chỉ tiêu ðVT Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch
2014/2013
1. Doanh thu thuần HðKD 1.000 ủ 228.231.333.765 212.278.351.711 (15.952.982.054) 2. Doanh thu hoạt ủộng tài chớnh 1.000 ủ 3.001.654.351 4.384.624.020 1.382.969.669
3. Thu nhập khỏc 1.000 ủ 453.190.022 94.963.134 (358.226.888)
4. Doanh thu và thu nhập của cỏc hoạt ủộng 1.000 ủ 231.686.178.138 216.757.938.865 (14.928.239.273)
5. Lợi nhuận thuần HðKD 1.000 ủ 606.600.183 1.299.263.471 692.663.288
6. Lợi nhuận trước thuế 1.000 ủ 1.035.568.906 1.300.857.732 265.288.826
7. Lợi nhuận sau thuế 1.000 ủ 734.307.013 1.014.669.031 280.362.018
8. Tổng tài sản bỡnh quõn 1.000 ủ 263.653.584.233 243.976.295.443 (19.677.288.790)
9. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD (%) 0,29 0,57 0,28
10. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) (%) 0,39 0,53 0,14
11. Tỷ suất sinh lời kinh tế (RE) (%) 1,49 2,35 0,86
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính của Công ty)
Từ Bảng [2.2] cụng ty ủỏnh giỏ hiệu quả sản xuất kinh doanh năm 2014 tăng so với năm 2013 dựa trờn việc ủỏnh giỏ cỏc chỉ tiờu sau:
- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD năm 2014 tăng so với năm 2013 là 0,28 ủồng, cú nghĩa là 100 ủồng doanh thu thuần HðKD ủược tạo ra năm 2014 ủó làm tăng hiệu quả kinh doanh trong năm 0,28 ủồng lợi nhuận trước thuế so với năm 2013
- Tỷ suất sinh lời của tài sản của Công ty năm 2014 tăng so với năm 2013 là 0,14 ủồng lợi nhuận trước thuế khi ủầu tư 100 ủồng tài sản.
- Tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản năm 2014 so với năm 2013 tăng 0,86 ủồng lợi nhuận trước thuế và lói vay khi ủầu tư 100 ủồng tài sản.
Căn cứ vào ủõy cụng ty kết luận hiệu quả kinh doanh năm 2014 tốt hơn năm 2013. Nguyờn nhõn ủược xỏc ủịnh là do cụng tỏc quản lý chi phớ tốt hơn.
Mặc dù hiệu quả kinh doanh năm 2014 cao hơn năm 2013 nhưng vẫn chưa ủạt ủược như mong muốn của Cụng ty, nguyờn nhõn ủược xỏc ủịnh là do ảnh hưởng của cỏc vấn ủề sau:
- Trong năm 2014 do giỏ cả một số loại vật liệu xõy dựng khụng ủược ổn ủịnh. Tiền lương nhõn cụng thị trường tăng quỏ cao so với ủơn giỏ trong hồ sơ trỳng thầu. Trong khi ủú doanh nghiệp vẫn khụng ủược giỏ vật liệu và tiền nhân công. Việc bố trí vốn cho các công trình còn chậm và thiếu rất nhiều, cú những cụng trỡnh nghiệm thu bàn giao 3 ủến 4 năm nay vẫn khụng ủược bố trớ vốn.
- Một số cụng trỡnh chủ ủầu tư nợ cũn quỏ lớn chưa bố trớ vốn ủể thanh toỏn kịp thời cỏc cụng trỡnh của Cụng ty. Bờn cạnh ủú cụng tỏc tiếp cận nguồn vốn vay ngõn hàng rất khú khăn, nờn Cụng ty phải huy ủộng nhiều loại nguồn vốn làm cho sản xuất kinh doanh gặp rất nhiều khó khăn.
- Do ủặc thự ngành xõy dựng, cỏc cụng trỡnh nằm rải rỏc, vựng sõu, vựng xa, ủường sỏ ủi lại khú khăn nờn chi phớ vận chuyển vật tư tăng cao, chi
phớ thuờ nhõn cụng cũng rất khú khăn. Bờn cạnh ủú một số cụng trỡnh trong quỏ trỡnh thi cụng khụng giải phúng ủược mặt bằng do ủú sẽ phỏt sinh một số chi phí liên quan làm tăng giá thành công trình.