CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH29
2.3 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch
2.3.1 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán ngân sách Nhà nước
Việc chi trả, thanh toán các khoản chi thường xuyên tại KBNN Quảng Trạch được thực hiện theo các hình thức:Dự toán,lệnh chi tiền
Tương ứng với mỗi hình thức thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN thì có quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN cụ thể như sau:
* Quy trình chi trả thanh toán theo dự toán tại Kho bạc Nhà nước Quảng Trạch Căn cứ vào nhu cầu chi tiêu của đơn vị, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán NSNN kèm theo các hồ sơ, chứng từ thanh toán gửi KBNN Quảng Trạch nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán.
KBNN Quảng Trạch kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ thanh toán của đơn vị sử dụng NSNN, nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN.
Khi thực hiện chi trả, thanh toán theo dự toán, KBNN Quảng Trạch thực hiện chi cho ĐVSDNS theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi dự toán được giao.
Đại học kinh tế Huế
Nguồn: Tác giả tổng hợp dựa trên Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước (1) Đơn vị SDNS gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho cán bộ kiểm soát chi giữ tài khoản dự toán liên quan.
(2) Cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận, kiểm tra điều kiện chi trả. Nếu đáp ứng đủ điều kiện cần thiết, cán bộ kiểm soát chi hạch toán kế toán, ký lên chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ, chứng từ cho Giám đốc hoặc Phó Giám đốc kiểm soát và ký duyệt chứng từ.
(3) Sau khi được ban lãnh đạo phê duyệt chứng từ bộ phận kiểm soát chi chuyển chứng từ giấy và bút toán trên Tabmis sang kế toán viên.
(4) Kế toán viên kiểm tra, đối chiếu thông tin của đơn vị thụ hưởng với chứng từ giấy ký duyệt và đệ trình cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt chứng từ sau đó chuyển chứng từ cho cho kế toán viên thực hiện nghiệp vụ trên Tabmis.
(5) Trường hợp chứng từ tiền mặt: Kế toán viên chuyển chứng từ sag cho thủ quỹ, thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký đã nhận tiền trên chứng từ, tiến hành chi tiền và trả 1 liên chứng từ cho khách hàng.
Sơ đồ 2.2: Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước theo hình thức dự toán
(Nguồn: Tác giả tổng hợp dựa trên quy định pháp luật hiện hành)
9
2
5
6 1
1
7
Đơn vị sử dụng NSNN
Giám đốc hoặc P.Giám đốc
Bộ phận kiểm soát chi
Đơn vị thụ hưởng Thủ quỹ
5
3 4
8
Kế toán viên
Kế toán trưởng
Đại học kinh tế Huế
(6) Cuối ngày thủ quỹ trả 1 liên chứng từ cho kế toán viên.
(7) Trường hợp chứng từ chuyển khoản: Kế toán viên thực hiện thao tác nghiệp vụ trên Tabmis chuyển cho trung tâm thanh toán để chuyển cho đơn vị thụ hưởng.
(8) Cuối ngày, kế toán viên tập hợp bàn giao chứng từ giấy cho bộ phận kiểm soát chi. Trường hợp chứng từ chuyển khoản trả 2 liên, 1 liên cán bộ kiểm soát chi lưu vào chứng từ ngày tại kho bạc, 1 liên trả cho khách hàng. Trường hợp chứng từ tiền mặt trả 1 liên cho cán bộ kiểm soát chi lưu vào chứng từ hàng ngày tại kho bạc.
(9) Cán bộ kiểm soát chi trả chứng từ và hồ sơ liên quan cho khách hàng Như vậy, trong quy trình thống nhất đầu mối KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch đã phân công trách nhiệm rõ ràng và cụ thể cho từng thành viên tham gia vào quy trình, việc phân công trách nhiệm như trên có ý nghĩa quan trọng trong việc theo dõi, giám sát thực hiện đúng quy trình giải quyết công việc, nó là căn cứ cơ sở pháp lý để xử lý, quy trách nhiệm cho từng cá nhân khi khách hàng khiếu nại, tố cáo cán bộ KBNN trong thực hiện nhiệm vụ KSC.
*Quy trình chi trả, thanh toán bằng lệnh chi tiền
Thực hiện chi theo hình thức lệnh chi tiền đối với các nhiệm vụ:
- Chi cho các đơn vị, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với ngân sách nhà nước;
- Chi trả nợ nước ngoài;
- Chi cho vay của ngân sách nhà nước;
- Chi kinh phí ủy quyền (đối với các khoản ủy quyền có lượng vốn nhỏ, nội dung chỉ rõ) theo quyết định của Thủ trưởng cơ quan tài chính.
- Một số khoản chi khác theo quyết định của Thủ trưởng cơ quan tài chính.
Cơ quan tài
chính KBNN
Đơn vị sử dụng NSNN
1 2
Sơ đồ 2.3: Quy trình cấp phát bằng lệnh chi tiền
Đại học kinh tế Huế
(1) Cơ quan TC cấp lệnh chi tiền cho đơn vị sử dụng NSNN gửi ra KBNN.
(2) Kho bạc căn cứ vào lệnh chi tiền của cơ quan Tài chính tiến hành xuất quỹ NSNN chuyển cho đơn vị thụ hưởng NSNN.