CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH29
2.3 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch
2.3.3 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán
- Đã có trong dự toán chi NSNN được giao: Các đơn vị sử dụng ngân sách giao dịch tại KBNN trên địa bàn Quảng Trạch mang bảng dự toán tới để bộ phận kế toán nhận, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp (quyết định giao dự toán phải đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính, quyết định phải có đầy đủ chữ ký và dấu của cấp có thẩm quyền giao dự toán; dự toán giao cho đơn vị phải đầy đủ mục lục ngân sách (chương, loại khoản), nguồn kinh phí (tự chủ hay không tự chủ, thường xuyên hay không thường xuyên), số tiền..) sau đó nhập dự toán vào chương trình TABMIS thuộc hệ thống KBNN (đối với một số đơn vị cấp xã). Kho bạc đảm bảo số dư dự toán của đơn vị được theo dõi khớp đúng không để đơn vị rút quá số dư dự toán được duyệt.
- Được thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền chuẩn chi: Kiểm tra các khoản chi đã được thủ trưởng đơn vị SDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi. Khi thẩm định hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm tra việc quyết định chi của người đứng đầu các cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền (gọi chung là chủ tài khoản) đối với bất kỳ khoản chi nào, hay gọi là kiểm tra lệnh chuẩn chi. Người đứng đầu các cơ quan, đơn vị phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. Chuẩn chi của chủ tài khoản được thể hiện là chủ tài khoản ký và đóng dấu của đơn vị vào lệnh chuẩn chi.
Để thực hiện nội dung này, tất cả các chủ tài khoản phải đăng ký chữ ký bằng tay, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và các văn bản pháp lý chứng minh quyền lực (quyết định đề bạt, văn bản uỷ quyền) với cơ quan KBNN nơi giao dịch. Đối với các khoản chi được cơ quan tài chính cấp trực tiếp bằng “Lệnh chi tiền” thì cơ quan tài chính có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi đảm bảo các điều kiện cấp phát NSNN theo qui định. KBNN có trách nhiệm
Đại học kinh tế Huế
thanh toán, chi trả cho đơn vị SDNS theo nội dung ghi trong “Lệnh chi tiền” của cơ quan tài chính.
Tại KBNN Quảng Trạch hiện nay đã và đang đưa vào sử dụng ứng dụng kiểm tra mẫu dấu, chữ ký đăng ký của chủ tài khoản dựa trên cơ chế hoạt động là khi có sự bổ sung hay thay đổi KSC cập nhật vào hệ thống bằng cách scan mẫu dấu chữ ký đó rồi mã hóa bằng mã QHNS sau đó mỗi lần kiểm tra, đối chiếu KSC chỉ cần nhập mã QHNS là sẽ xuất hiện nhanh mẫu dấu, chữ ký.
* Về chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi và các hồ sơ hợp pháp hợp lệ theo quy định liên quan đến các khoản chi:
2.3.3.1 Các khoản chi thanh toán cá nhân
Kiểm soát chi lương và các khoản có tính chất tiền lương:
Theo Thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài Chính quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài Chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước đầu năm ngân sách ngoài dự toán chi NSNN năm được cấp có thẩm quyền duyệt đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi Kho bạc nơi đơn vị giao dịch để kiểm tra và lưu trữ gồm:
+ Đối với các khoản chi tiền lương: Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt; Danh sách những người hưởng lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi); Nếu năm ngân sách đơn vị chưa được giao chỉ tiêu biên chế, quỹ tiền lương thì tạm thời căn cứ vào số biên chế, quỹ tiền lương được giao năm trước để cấp phát, thanh toán.
+ Đối với các khoản chi tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức: Danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức; Danh sách những người được tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh).
Đại học kinh tế Huế
+ Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm.
+ Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của Đơn vị sự nghiệp thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP và các Nghị định trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm.
+Các khoản thanh toán khác cho cá nhân: Danh sách theo từng lần thanh toán.
+ Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại, khoán chi xây dựng văn bản quy phạm pháp luật: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi).
+ Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán công tác phí, khoán thuê phòng nghỉ: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi khi có phát sinh).
Hàng tháng: Căn cứ vào danh sách chi trả lương, phụ cấp lương của đơn vị, cán bộ KSC KBNN đối chiếu với bảng đăng ký biên chế quỹ tiền lương, sinh hoạt phí năm hoặc bảng đăng ký điều chỉnh của đơn vị được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền duyệt (nếu có) kèm theo giấy rút dự toán NSNN do đơn vị sử dụng NSNN gửi đến, kế toán thực hiện:
+ Kiểm tra giấy rút dự toán NSNN bảo đảm các yếu tố trên giấy rút dự toán phải ghi rõ đầy đủ, rõ ràng, không tẩy xóa, ghi chi tiết theo mục lục ngân sách, tính chất nguồn kinh phí và cấp ngân sách, mẫu dấu chữ ký người chuẩn chi của đơn vị phải đúng với mẫu dấu chữ ký đã đăng ký với KBNN nơi đơn vị giao dịch.
+ Kiểm tra, đối chiếu khoản chi lương và phụ cấp lương với dự toán kinh phí và quỹ tiền lương được thông báo đảm bảo đúng với cấp thẩm quyền đã giao.
+ Kiểm tra bảng tăng, giảm biên chế quỹ tiền lương (nếu có)
Đại học kinh tế Huế
+ Kiểm tra biên chế: Nếu có tăng biên chế thì tổng số biên chế không được vượt so với biên chế được thông báo
+ Sau kỳ lĩnh lương, nếu có tăng, giảm biên chế tiền lương thì đơn vị lập bổ sung và rút dự toán về tiền lương vào tháng sau cùng kỳ để chi trả.
Xử lý sau khi kiểm tra: Nếu hồ sơ của đơn vị chưa đầy đủ, không đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp thì Kho bạc trả lại và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định; Nếu việc chi tiêu không đúng chế độ hoặc tồn quỹ ngân sách cấp tỉnh, huyện, xã không đủ cấp phát, thanh toán thì từ chối thanh toán, thông báo và trả hồ sơ cho đơn vị đồng thời thông báo cho cơ quan Tài chính cùng cấp có liên quan nắm bắt được để kịp thời xử lý; Nếu đủ điều kiện cấp phát thanh toán, kế toán được phân công theo dõi đơn vị hoàn thiện chứng từ và chuyển tiền cho đơn vị.
Đối với các khoản thanh toán cho cá nhân thuê ngoài
Căn cứ vào dự toán NSNN do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao cho đơn vị để thực hiện; nhu cầu chi của đơn vị; nội dung thanh toán theo hợp đồng kinh tế; hợp đồng lao động; giấy rút dự toán NSNN của đơn vị, thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng). KBNN thực hiện thanh toán trực tiếp cho người được hưởng hoặc cấp qua đơn vị để thanh toán cho người hưởng.
Đại học kinh tế Huế
Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
Số tiền
TL (%)
Số tiền
TL
(%) Số tiền
TL
(%) +/- (%) +/- (%)
Tiền lương 39.304 79,9 31.357 79,3 31.413 77,9 -7.947 -20,2 56 0,2
Tiền công trả cho lao động TX theo hợp đồng 189 0,4 239 0,6 248 0,6 49 26,0 9 3,7
Phụ cấp lương 5.233 10,6 4.239 10,7 4.285 10,6 -994 -19,0 45 1,1
Tiền thưởng 313 0,6 263 0,7 280 0,7 -49 -15,8 17 6,6
Phúc lợi tập thể 129 0,3 103 0,3 114 0,3 -26 -20,5 11 10,9
Các khoản đóng góp 3.873 7,9 3.251 8,2 3.916 9,7 -622 -16,1 665 20,5
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân 131 0,3 92 0,2 95 0,2 -39 -29,9 3 3,0
Tổng cộng 49.172 100 39.544 100 40.351 100 -9.628 -19,6 1.313 54,2 Nguồn: Báo cáo chi Ngân sách nhà nước hàng năm tại KBNN Quảng Trạch
Đại học kinh tế Huế
giai đoạn năm 2014-2016
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
Số tiền TL (%)
Số tiền
TL
(%) Số tiền
TL
(%) +/- (%) +/- (%)
Tiền lương 26.901 79,9 10.452 80,1 10.478 78,7 -16.449 -61,1 26 0,2
Tiền công trả cho lao động TX theo hợp đồng 130 0,4 76 0,6 79 0,6 -53 -41,1 2 3,1
Phụ cấp lương 3.582 10,6 1.348 10,3 1.386 10,4 -2.234 -62,4 38 2,8
Tiền thưởng 214 0,6 88 0,7 89 0,7 -126 -59,0 2 2,0
Phúc lợi tập thể 88 0,3 31 0,2 33 0,2 -57 -64,9 2 6,8
Các khoản đóng góp 2.651 7,9 1.023 7,8 1.224 9,2 -1.628 -61,4 201 19,6
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân 90 0,3 27 0,2 32 0,2 -63 -70,0 5 20,3
Tổng cộng 33.655 100 13.045 100 13.322 100 -20.610 -61,2 277 2,1 Nguồn: Báo cáo chi Ngân sách nhà nước hàng năm tại KBNN Quảng Trạch
Đại học kinh tế Huế
năm 2014-2016 Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
Số tiền TL (%) Số tiền TL (%) Số tiền
TL
(%) +/- (%) +/- (%)
Tiền lương 142.058 80,0 135.264 80,6 136.669 79,9 -6.795 -4,8 1.405 1,0
Tiền công trả cho lao động TX theo hợp đồng 685 0,4 795 0,5 798 0,5 110 16,1 3 0,4
Phụ cấp lương 18.913 10,7 16.845 10,0 16.884 9,9 -2.069 -10,9 39 0,2
Tiền thưởng 1.130 0,6 1.046 0,6 1.129 0,7 -84 -7,4 84 8,0
Phúc lợi tập thể 467 0,3 402 0,2 458 0,3 -65 -14,0 56 14,0
Các khoản đóng góp 13.758 7,8 13.005 7,8 14.715 8,6 -753 -5,5 1.710 13,1
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân 474 0,3 389 0,2 393 0,2 -85 -18,0 4 1,1
Tổng cộng 177.485 100 167.745 100 171.046 100 -9.740 -5,5 3.301 2,0 Nguồn: Báo cáo chi Ngân sách nhà nước hàng năm tại KBNN Quảng Trạch
Đại học kinh tế Huế
giai đoạn năm 2014-2016
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
Số tiền TL (%) Số tiền
TL
(%) Số tiền TL (%) +/- (%) +/- (%)
Tiền lương 35.405 79,5 27.873 71,6 28.514 69,2 -7.532 -21,3 641 2,3
Tiền công trả cho lao động TX theo hợp đồng 171 0,4 481 1,2 483 1,2 310 181,9 2 0,5
Phụ cấp lương 4.714 10,6 5.643 14,5 5.727 13,9 929 19,7 84 1,5
Tiền thưởng 282 0,6 290 0,7 291 0,7 8 2,8 1 0,3
Phúc lợi tập thể 116 0,3 123 0,3 146 0,4 7 5,8 23 18,5
Các khoản đóng góp 3.729 8,4 4.396 11,3 5.960 14,5 667 17,9 1.564 35,6
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân 118 0,3 101 0,3 104 0,3 -17 -14,6 3 2,8
Tổng cộng 44.534 100 38.907 100 41.224 100 -5.627 -12,6 2.317 6
Nguồn: Báo cáo chi Ngân sách nhà nước hàng năm tại KBNN Quảng Trạch
Đại học kinh tế Huế
Nhận xét:
Qua khảo sát hồ sơ, chứng từ được lưu tại KBNN Quảng Trạch về tình hình kiểm soát chi thanh toán cá nhân nhận thấy hầu hết các khoản chi lương, phụ cấp lương và các khoản thanh toán cá nhân khác đều được kiểm soát chặt chẽ, các đơn vị sử dụng ngân sách cũng chấp hành việc thanh toán lương đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản lương, phụ cấp và các khoản trích đóng góp cho bảo hiểm đúng quy định, định mức theo quy định chế độ tài chính hiện hành.
Tuy nhiên, trong quá trình kiểm soát hồ sơ thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp tháng 9/2016 của Trường THPT Nguyễn Bỉnh Khiêm, KBNN Quảng Trạch phát hiện 1 trường hợp của thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp vượt biên chế 1 người so với văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do của Sở Giáo dục – Đào tạo tỉnh Quảng Bình giao đầu năm và danh sách những người hưởng lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi) tại kho bạc là 76 người với số tiền vượt là 4.280.000 đồng.
KBNN Quảng Trạch đã tiến hành tạm dừng thanh toán và có văn bản thông báo với đơn vị.
2.3.3.2. Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn
Đây là nhóm mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi thường xuyên NSNN nên cán bộ KBNN Quảng Trạch cần tập trung kiểm soát chặt chẻ hồ sơ, chứng từ để tránh lãng phí, tiết kiệm chi cho NSNN.
- Đối với các mục chi thanh toán dịch vụ, mục chi vật tư văn phòng, mục chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc: Căn cứ hồ sơ ĐVSDNS gửi đến, cán bộ KSC KBNN Quảng Trạch đối chiếu số tiền trên giấy rút dự toán bảng kê chứng từ thanh toán căn cứ đối chiếu, chế độ, định mức quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ ĐVSDNS gửi đầu năm nếu khớp đúng thì cán bộ KSC tiến hành thanh toán cho ĐVSDNS để chi trả cho đối tượng được hưởng hoặc thanh toán trực tiếp cho đối tượng được hưởng mở tài khoản tại Ngân hàng.
- Mục chi hội nghị bao gồm các khoản chi cho hội nghị sơ kết, tổng kết, tập huấn nghiệp vụ, hội thảo chuyên đề. Khi đơn vị gửi hồ sơ thanh toán khoản mục chi
Đại học kinh tế Huế
này, cán bộ KBNN Quảng Trạch căn cứ vào định mức chi tiêu hội nghị cho từng đại biểu tham gia hội nghị theo quy định của Bộ Tài chính, đúng đối tượng và theo đúng nội dung chi được xây dựng trong dự toán chi, có giấy triệu tập hội nghị, chương trình hội nghị, có danh sách nhận tiền kiểm soát thanh toán. Đây là khoản chi thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng).
- Mục chi công tác phí bao gồm các khoản chi tàu xe, phụ cấp công tác phí, thuê phòng nghỉ,… Đối với mục chi này, cán bộ KBNN Quảng Trạch căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, bảng kê chứng từ thanh toán để kiểm soát và thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN.
- Mục chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu, bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng từ nguồn kinh phí thường xuyên: Đơn vị sử dụng NSNN gửi hồ sơ đến KBNN Quảng Trạch gồm: Quyết định của cấp có thẩm quyền cấp bổ sung (nếu có), dự toán cấp bổ sung (nếu có), quyết định phê duyệt lựa chọn nhà thầu, hợp đồng, hóa đơn tài chính, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng. Căn cứ các hồ sơ chứng từ này cán bộ KBNN Quảng Trạch kiểm soát thanh toán cho đơn vị hưởng.
Đại học kinh tế Huế
Bảng 2.5: Tình hình kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn Ngân sách Trung ương, Tỉnh tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016
Đơn vị:Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
Số tiền TL
(%) Số tiền TL
(%) Số tiền TL
(%) +/- (%) +/- (%)
NGÂN SÁCH TW 28.726 100 23.276 100 23.420 100 -5.450 -19,0 143 0,6
Dịch vụ công cộng 4.529 15,8 3.556 15,3 3.576 15,3 -973 -21,5 20 0,6
Vật tư 2.365 8,2 1.864 8,0 1.890 8,1 -501 -21,2 26 1,4
Thông tin 3.577 12,5 2.917 12,5 2.920 12,5 -660 -18,4 3 0,1
Hội nghị 599 2,1 487 2,1 478 2,0 -112 -18,7 -9 -1,9
Công tác phí 7.841 27,3 6.076 26,1 6.144 26,2 -1.765 -22,5 68 1,1
Thuê mướn 649 2,3 553 2,4 540 2,3 -96 -14,8 -13 -2,4
Sửa chữa nhỏ 1.189 4,1 1.085 4,7 1.105 4,7 -104 -8,7 20 1,8
Chi NV chuyên môn 7.978 27,8 6.738 28,9 6.767 28,9 -1.240 -15,5 29 0,4
NGÂN SÁCH TỈNH 19.589 100 7.956 100 8.028 100 -11.633 -59,4 71 0,9
Dịch vụ công cộng 3.088 15,8 1.225 15,4 1.226 15,3 -1.863 -60,3 1 0,1
Vật tư 1.613 8,2 646 8,1 648 8,1 -967 -59,9 2 0,3
Thông tin 2.439 12,5 998 12,5 1.001 12,5 -1.441 -59,1 3 0,3
Hội nghị 408 2,1 162 2,0 164 2,0 -246 -60,3 2 1,1
Công tác phí 5.347 27,3 2.106 26,5 2.106 26,2 -3.241 -60,6 0 0,0
Thuê mướn 443 2,3 183 2,3 185 2,3 -260 -58,6 2 0,9
Sửa chữa nhỏ 811 4,1 360 4,5 379 4,7 -451 -55,6 19 5,2
Chi NV chuyên môn 5.440 27,8 2.276 28,6 2.320 28,9 -3.164 -58,2 44 1,9
Đại học kinh tế Huế
Bảng 2. 6: Tình hình kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn Ngân sách huyện, xã tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016
Đơn vị:Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
Số tiền TL
(%) Số tiền TL
(%) Số tiền TL
(%) +/- (%) +/- (%)
NGÂN SÁCH HUYỆN 99.931 100 96.245 100 97.494 100 -3.686 -3,7 1.249 1,3
Dịch vụ công cộng 15.723 15,7 14.838 15,4 15.087 15,5 -885 -5,6 249 1,7
Vật tư 8.359 8,4 7.829 8,1 7.850 8,1 -530 -6,3 21 0,3
Thông tin 12.417 12,4 12.090 12,6 12.127 12,4 -327 -2,6 37 0,3
Hội nghị 2.115 2,1 1.937 2,0 1.983 2,0 -178 -8,4 46 2,4
Công tác phí 27.707 27,7 25.114 26,1 25.514 26,2 -2.593 -9,4 400 1,6
Thuê mướn 2.133 2,1 2.187 2,3 2.242 2,3 54 2,5 55 2,5
Sửa chữa nhỏ 4.275 4,3 4.360 4,5 4.588 4,7 85 2,0 228 5,2
Chi NV chuyên môn 27.202 27,2 27.891 29,0 28.104 28,8 689 2,5 213 0,8
NGÂN SÁCH XÃ 29.841 100 26.396 100 25.437 100 -3.446 -11,5 -958 -3,6
Dịch vụ công cộng 4.737 15,9 3.934 14,9 3.685 14,5 -803 -17,0 -249 -6,3
Vật tư 2.327 7,8 2.088 7,9 2.072 8,1 -239 -10,3 -16 -0,8
Thông tin 3.741 12,5 3.186 12,1 3.201 12,6 -555 -14,8 15 0,5
Hội nghị 588 2,0 538 2,0 524 2,1 -50 -8,5 -14 -2,6
Công tác phí 7.714 25,9 7.211 27,3 6.735 26,5 -503 -6,5 -476 -6,6
Thuê mướn 799 2,7 603 2,3 591 2,3 -196 -24,5 -12 -2,0
Sửa chữa nhỏ 1.096 3,7 1.115 4,2 1.211 4,8 19 1,7 96 8,6
Chi NV chuyên môn 8.839 29,6 7.721 29,2 7.418 29,2 -1.118 -12,7 -303 -3,9
Nguồn: Báo cáo chi Ngân sách nhà nước hàng năm tại KBNN Quảng Trạch
Đại học kinh tế Huế
Nhận xét:
Qua khảo sát hồ sơ, chứng từ thanh toán lưu tại KBNN Quảng Trạch hầu hết các khoản thanh toán cho nghiệp vụ chuyên môn tại KBNN Quảng Trạch đều đúng chế độ, định mức theo quy định và dự toán được giao. Tuy nhiên vẫn còn tình trạng một số kế toán đơn vị lợi dụng trên nội dung thanh toán trên chứng từ không thể hiện rõ ràng bản chất của nghiệp vụ chi chỉ ghi chung chung cụ thể: Ngày 25/12/2015 về việc chi hội nghị tập huấn Nông thôn mới số tiền 19.000.000 đồng của Phòng nông nghiệp huyện Quảng Trạch cho thấy cán bộ Kho bạc không kiểm soát chặt chẻ trong việc thanh toán tiền ăn cho cán bộ hưởng lương từ NSNN. Thực hiện Thông tư số 97/2010/TT-BTC của Bộ Tài Chính quy định chế độ chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức các cuộc hội nghị đối với các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập, theo đó NSNN không thanh toán tiền ăn cho cán bộ hưởng lương từ NSNN, mà chỉ thanh toán tiền ăn cho những người không hưởng lương từ NSNN, do đó trong trường hợp này cán bộ Kho bạc Quảng Trạch không được thanh toán tiền ăn cho các đại biểu của các ban ngành hưởng lương NSNN.
2.3.3.3 Chi mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định và xây dựng nhỏ
Cán bộ KSC kiểm tra thấy hồ sơ, chứng từ hợp pháp thì thanh toán cho đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ:
+ Đối với khoản chi dưới 20 triệu đồng đơn vị tự mua: Hồ sơ gửi KBNN bao giấy rút dự toán, bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng.
+ Đối với khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên đến dưới 200 triệu đồng thì cơ quan, đơn vị mua sắm lấy báo giá của ít nhất ba nhà thầu khác nhau (báo giá trực tiếp, bằng fax hoặc qua đường bưu điện) làm cơ sở để lựa chọn nhà thầu tốt nhất.
Hồ sơ gửi KBNN bao gồm: Quyết định của cấp có thẩm quyền cấp bổ sung (nếu có), dự toán cấp bổ sung (nếu có), quyết định lựa chọn đơn vị cung cấp, hợp đồng mua bán, hóa đơn tài chính, biên bản nghiệm thu hoặc biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng, giấy rút dự toán ngân sách.
Đại học kinh tế Huế