II. Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cụng tỏc xõy lắp ở Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 8.
2.3Chiphớ sản xuất chung.
2- Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõylắp tại Cụng ty Xõy dựng Sụng Đà 8.
2.3Chiphớ sản xuất chung.
ở Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 8, loại chi phớ này bao gồm nhiều yếu tố và Cụng ty hạch toỏn từng loại chi phớ theo từng khoản cấp II cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh trờn cỏc tài khoản cấp III, điều này đó toạ điều kiện thuận lợi cho việc phõn tớch từng yếu tố chi phớ của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Cỏc yếu tố chi phớ cơ bản.
- Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh, cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhõn viờn quản lý cụng trỡnh
- Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất.
- Chi phớ khấu hao mỏy múc thiết bị, mỏy thi cụng dựng trong sản xuất. - Chi phớ dịch vụ thuờ ngoài.
-Chi phớ bằng tiền khỏc.
Tất cả cỏc loại chi phớ trờn, khi phỏt sinh thực tế đều được kế toỏn ghi vào tờ kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung ( Mẫu 2.3.2 ) cho từng đối tượng tập hợp chi phớ để làm căn cứ tập hợp chi phớ sản xuất thỏng và được ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Tài khoản sử dụng: Cụng ty sử dụng TK 627 “ Chi phớ sản xuất chung “ chi tiết cho cỏc tài khoản cấp II.
ty xõy dựng Sụng Đà 8
TK 6271 “ Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh “
TK 6272 “ Chi phớ vật liệu phục vụ quản lý cụng trỡnh “ TK 6273 “ Chi phớ cụng cụ dụng cụ “
TK 6274 “ Chi phớ khấu hao TSCĐ “ TK 6277 “ Chi phớ dịch vụ mua ngoài “ TK 6278 “ Chi phớ bằng tiền khỏc “
Sau đú tài khoản 627 cũn được mở chi tiết ( cấp III ) cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Vớ dụ với cụng trỡnh đường Tuyờn Hoỏ là TK 627102
- Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh: Chi phớ này gồm lương chớnh, cỏc khoản phụ cấp, BHXH,BHYT,KPCĐ phải trả cho nhõn viờn quản lý đội như : đội trưởng, nhõn viờn kỹ thuật, thủ kho cụng trỡnh... Hàng thỏng chủ nhiệm cụng trỡnh theo dừi thời gian xếp loại lao động cho từng nhõn viờn trờn bangr chấm cụng. Việc tớnh toỏn lương giống như tớnh lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng.
Vớ dụ: Trong thỏng 12/2001 toàn bộ lương của bộ phận giỏn tiếp cụng trỡnh đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh trờn bảng thanh toỏn lương và phụ cấp ( Mẫu 2.2.5 ) là: 1.912.500 đồng.
Số liệu này được ghi ở tờ kờ chi tiết tiền lương ( Mẫu 2.2.6 ) của cụng trỡnh sau đú chuyển sang tờ kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung. Với số liệu kế toỏn ghi sổ nhật ký chung và sổ cỏi tài khoản liờn quan theo định khoản:
Nợ TK 627102 : 3.730.650 Cú TK 334: 1.912.500 Cú TK 338: 181.8.150
Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho đội cụng trỡnh: Việc tớnh khấu hao TSCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty được thể hiện ở sổ chi tiết khấu hao TSCĐ ( Mẫu 2.3.1 ). Trong thỏng cụng trỡnh nào sử dụng mỏy thi cụng của Cụng ty thỡ tớnh vào chi phớ sản xuất của cụng trỡnh đú
ty xõy dựng Sụng Đà 8 Mẫu 2.3.1
Trớch: Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ Thỏng 12/2001
Cụng trỡnh:Đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh.
TT Tờn TSCĐ Nguyờn Giỏ Tỷ lệ trớch % năm Số tiền KHCB
Cũ Mới KH SC
A – Mỏy thi cụng
Mỏy trụn bờ tụng 10.402.000 12 104.020
Mỏy vận thăng 12.115.000 12 121.050
Cần cẩu thiếu nhi 1.615.000 15 70.187
.... ... ...
Cộng 4.982.113
Số liệu trờn đựơc ghi vào tờ kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết khấu hao TSCĐ kế toỏn tiến hành lập bảng tổng hợp tớnh trớch khấu hao. Số liệu này làm cơ sở ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp :
Định khoản :
Nợ TK 627402 : 4.982.113 Cú TK 214 : 4.982.113
Vẫn vớ dụ trờn, trong thỏng mỏy trộn bờ tụng đến kỳ sửa chữa. Số tiền sửa chữa hết 500.000 đồng. Toàn bộ chi phớ này được tớnh vào chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh ghi vào tờ kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung theo định khoản.
Nợ TK 627702 : 500.000 Cú TK 111 : 500.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8
Chi phớ dịch vụ mua ngoài gồm nhiều loại như sau : chi phớ tiền điện, nước phục vụ thi cụng cụng trỡnh, chi phớ vận chuyển vật liệu mua về cụng trỡnh ... Chứng từ hạch toỏn là biờn bản thanh lý hợp đồng thuờ ngoài, hoỏ đơn giỏ trị tăng, hoỏ đơn đặc thự ....
Sau khi thanh lý hợp đồng và thanh toỏn cho bờn cho thuờ, kế toỏn ghi vào tờ kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung, sau đú số liệu này được phản ỏnh vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản liờn quan.
Vớ dụ ở cụng trỡnh đường Tuyờn hoỏ - Quảng bỡnh tập hợp cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài trong thỏng 12/2001 là 29.044.750 đồng. Trong đú trả bằng tiền mặt 10.000.000 đồng cũn lại được thanh toỏn bằng sộc. Kế toỏn định khoản theo từng chi phớ phỏt sinh chi tiền điện, nước.
Nợ TK 627702 : 1.500.000 Cú TK 111 : 300.000 Cú TK 1121 : 1.200.000
Với cỏc cụng trỡnh khỏc hạch toỏn tương tự
Chi phớ khỏc bằng tiền : loại chi phớ này bao gồm nhiều loại : chi phớ giao dịch tiếp khỏch, in ấn tài liệu phụ tụ ... chi phớ phỏt sinh cho cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn cho cụng trỡnh đú. Chứng từ chớnh là cỏc phiếu chi tiền mặt và cỏc hoỏ đơn, biờn nhận, kế toỏn phản ỏnh trờn sổ tổng hợp và sổ cỏi tài khoản liờn quan theo định khoản theo từng lần chi phỏt sinh. Vớ dụ tiếp khỏch tại cụng trỡnh
Nợ TK 627802 : 1.200.000 Cú TK 111 : 1.200.000
Như đó trỡnh bày ở trờn chi phớ sản xuất chung của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh được tập hợp trờn bảng kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung làm cơ sở cho việc tập hợp chi phớ cuối thỏng
Mẫu 2.3.3
ty xõy dựng Sụng Đà 8
Thỏng 12 năm 2001
Cụng trỡnh : Đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày
07 10 Chi phớ sửa chữa mỏy trộn bờ tụng 500.000
Chi phớ khấu hao TSCĐ 4.982.113
... ....
14 20 Chi phớ điện nước – Trả bằng tiền mặt 300.000
Trả bằng sộc 1.200.000
30 21 Chi tiếp khỏch 1.200.000
... ...
31 Chi phớ VC nguyờn vật liệu 940.000
31 Tiền lương nhõn cụng giỏn tiếp 1.912.500
Cộng 41.593.316 Trớch : Sổ nhật ký chung Thỏng 12 năm 2001 chứng từ Tờn TK Số Ngày 3/12 Trớch khấu hao TSCĐ 6274 4.982.113 214 4.982.113
13/12 Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
3277 500.000
111 500.000
... .... ....
14/12 Dịch vụ mua ngoài thanh 6277 300.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8 ... ... 16/12 Chi phớ tiếp khỏch 6278 500.000 111 500.000 17/12 Chi phớ tiếp khỏch 6278 700.000 111 700.000 ... ... 31/12 Lương cụng nhõn viờn quản 3.730.650 lý 1.912.500 1.818.150 ... ... ... 1
Trớch : Sổ cỏi tài khoản 6271
chứng từ Tờn TK
Số Ngày
... ... ...
31/12 Lương nhõn viờn quản lý 334 1.912.500 338 1.818.150
Trớch : Sổ cỏi tài khoản 111
chứng từ Tờn TK
Số Ngày
... ... ...
13/12
Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ 6277 500.000
14/12 Chiphớ dịch vụ mua ngoài 6277 300.000
16/12 Chi phớ tiếp khỏch 6278 500.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8
28/12 Rỳt tiền gửi NH về nhập quỹ 112 50.000.000
... ... ...