II. Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cụng tỏc xõy lắp ở Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 8.
T T Tờn hàng và quy cỏch ĐV.tớnh Số lượng
2- Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõylắp tại Cụng ty Xõy dựng Sụng Đà 8.
T T Tờn hàng và quy cỏch ĐV.tớnh Số lượng
T Tờn hàng và quy cỏch ĐV.tớnh Số lượng Đơn giỏ (VNĐ) Thànhtiền (VND) 01 Gạch Chống núng viờn 18.000 280 5.040.000 02 Xi Măng Kg 9.000 678 6.102.000 Cộng tiền hàng: 11.142.000
Thuế suất GTGT : 5% tiền thuế GTGT: 557.100
Tổng cộng thanh toỏn 11.699.100
Viết bằng chữ: Mười một triệu sỏu trăm chớn mươi chớn nghỡn một trăm đồng./.
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu 2.1.1
Phiếu nhập kho số 4 Ngày 7 thỏng 12 năm 2001.
Nhập kho : Cầu Biờu - Cụng trỡnh làm đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh. Tờn người nhận : Nguyễn Văn Thanh
T T Tờn hàng ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ Yờu cầu thựchiện 1 Gạch Viờn 18.000 280 5.040.000 2 Xi măng Kg 9.000 678 6.102.000 Cộng 11.142.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8
(Mười một triệu một trăm bốn mươi hai nghỡn đồng./.)
Ngày 8 thỏng12 năm 2001
Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Thủ kho
Sau khi tiến hành đối chiếu kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ kờ toỏn tiến hành định khoản ngay trờn cỏc phiếu nhập kho theo từng đối tượng cụng trỡnh và ghi vào tờ kờ chi tiết chi phớ nguyờn vật liệu cho từng cụng trỡnh theo từng phiếu nhập kho (Mẫu 2.1.2)
Mẫu 2.1.2
Tờ kờ chi tiết nhập vật tư
Thỏng 12 năm 2001.
Cụng trỡnh: Đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh
Chứng từ Tờn vật tư ĐVT Số
lượng
Số tiền CP thu mua Số Ngày
ty xõy dựng Sụng Đà 8 1 1/12 Xi măng trắng Kg 3.500 5.600.000 100.000 2 3/12 Cỏt vàng m3 120 7.200.000 03 8/12 Xi măng Kg 9.000 6.102.000 04 8/12 Gạch viờn Viờn 18.000 5.040.000 04 12/12 Que hàn kg 64 441.600 ... ... ... ... 31/12 Tổng nhập vật tư 24.383.600 580.000 Dư đầu thỏng 1.200.000 Dư cuối thỏng 2.200.000 Xuất dựng trong thỏng 23.963.600
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành tổng cộng số tiền mua vật tư và chi phs vận chuyển của từng cụng trỡnh trờn cỏc tờ kờ chi tiết của cụng trỡnh đú sau đú ghi vào nhật ký chung và cỏc số cỏi tài khoản liờn quan .
Sổ nhật ký chung được tiến hành ghi như sau ( Mẫu 2.1.3 )
Mẫu 2.1.3 Trớch : Sổ nhật ký chung Thỏng 12 năm 2001. Chứng từ Diễn giải Tờn TK Nợ Cú Số Ngày 11 28/1 2
Rỳt tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ 111 50.000.000
112 50.000.000
20 31/12 2
Nguyễn Văn Hựng hoàn ứng vật tư 621 36.940.556 chi phớ CT đường Tuyờn Hoỏ 6277 940.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8
Số liệu trờn cũng được phản ỏnh vào cỏc sổ cỏi cú liờn quan
Trớch : Sổ cỏi tài khoản 621
Chứng từ Diễn giải
Tờn Nợ Cú
Số Ngày
... ... ...
31/12 Vật tư nguyờn vật liệu
Cụng trỡnh đường 141 36.910.556
Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh
Tại Cụng ty xõy dựng Sụng đà 809. Cỏc nguyờn, nhiờn vật liệu phục vụ cho mỏy thi cụng được tớnh luụn vào tài khoản 621 ( Chi phớ nguyờn vật liờụ trực tiếp ). Cụng ty khụng hạch toỏn riờng chi phớ nhiờn, nguyờn vật liệu phục vụ mỏy thi cụng vào tài khoản 623 mà hạch toỏn gộp trờn tài khoản 621.
Như vậy, ta thấy chi phớ vận chuyển nguyờn liệu, vật liệu ( nếu cú ) được kế toỏn tổng hợp lại hàng thỏng và hạch toỏn vào tài khảon 6277 “ chi phớ sản xuất chung “.
Như trờn ta thấy mặc dự ghi sổ kế toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn đối với chi phớ nguyờn vật liệu nhưng kế toỏn khụng quản lý theo từng phiếu xuất kho, cỏc phiếu xuất kho vật liệu cho từng tổ sản xuất do chủ cụng trỡnh quản lý và ghi sổ theo dừi nhập xuất nguyờn vật liệu theo từng phiếu xuất kho, cỏc phiếu xuất kho vật liệu cho từng tổ sản xuất do chủ cụng trỡnh quản lý và ghi sổ theo dừi nhập xuất nguyờn vật liệu. Cuối thỏng để tớnh được giỏ trị thực tế vật liệu xuất dựng tớnh vào chi phớ sản xuất mỗi thỏng,
ty xõy dựng Sụng Đà 8
mừi cụng trỡnh thỡ đội trưởng, thủ kho cựng nhõn viờn kế toỏn Cụng ty tiến hành kiểm kờ kho vật tư.
Do việc cung cấp nguyờn vật liệu cho từng cụng trỡnh đều cú tiờu chuẩn, hạn mức và kế toỏn dựa vào tiến độ thi cụng từng cụng trỡnh do đú lượng vật tư tồn kho cuối thỏng khụng đỏng kể, thậm chớ cú thỏng cũn khụng cú. Việc kiểm kờ bao gồm : kiểm kờ việc ghi chộp số liệu của thủ kho, kiểm tra đối chiếu giữa số liệu ghi sổ và số lượng của từng loại vật tư từ đú phỏt hiện kiểm tra mất mỏt, thiếu hụt. Sau khi hoàn thành kiểm kờ vật tư, cỏc bờn liờn quan phải tiến hành lập bảng kiểm kờ kho vật tư ( Mẫu 2.1.4 ) để làm cơ sở cho việc ghi chộp sổ kế toỏn.
Mẫu 2.1.4
Cụng ty XD sụng đà 8 Cộng hoà xó hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc.
Biờn bản kiểm kờ kho vật tư
Thỏng 12 năm 2001.
Cụng trỡnh : Đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh Vật tư tồn kho cho đến ngày 31 thỏng 12 năm 2001 là :
STT TT
Tờn vật tư ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ
1 Gạch hai lỗ Viờn 1.000 280 280.000
2 Xi măng trắng Kg 1.200 1.600 1.920.000
Cộng 2.200.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8
Từ số liệu ở cỏc biờn bản kiểm kờ kho vật tư của cỏc cụng trỡnh, kế toỏn tiến hành ghi vào tờ kờ chi tiết của từng cụng trỡnh tương ứng. Cỏc cụng trỡnh khỏc cũng tiến hành tương ứng. Vật tư, nguyờn vật liệu chưa sử dụng đựơc định khoản :
Nợ TK 152 : 2.200.000
Cú TK 621 : 2.200.000
Đồng thời kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh .
Nợ TK 154 : 35.840.356 Cú TK 621 : 35.840.356