II. Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cụng tỏc xõy lắp ở Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 8.
2.2Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
2- Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõylắp tại Cụng ty Xõy dựng Sụng Đà 8.
2.2Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Hiện nay khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp của Cụng ty bao gồm tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp thi cụng và cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng trong danh sỏch cụng nhõn của Cụng ty, đồng thời cũn bao gồm lương của cụng nhõn ngoài danh sỏch trực tiếp thi cụng.
Luơng khoỏn được ỏp dụng cho cỏc bộ phận trực tiếp thi cụng xõy dựng cụng trỡnh theo từng khối lượng cụng việc hoàn thành cú định mức hao phớ nhõn cụng và khoỏn gọn cụng việc. Hiện nay lao động trực tiếp của Cụng ty : lao động trong danh sỏch ( hợp đồng dài hạn ) và lao động ngoài danh sỏch ( hợp đồng ngắn hạn ). Đối với lao động trong danh sỏch Cụng ty tiến hành trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo thỏng mà tớnh toỏn hợp lý trong đơn giỏ nhõn cụng trả trực tiếp cho người lao động. Đơn giỏ nhõn cụng là đơn giỏ nội bộ cụng ty do phũng tổ chức hành chớnh lập dựa trờn đơn giỏ quy định của nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi cụng của từng cụng trỡnh cụ thể.
Đối với phần lớn lao động hợp đồng ngắn hạn chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là cỏc biờn bản nghiệm thu cụng việc đó hàon thành và bảng thanh
ty xõy dựng Sụng Đà 8
toỏn khối lượng thuờ ngoài. Khi Cụng ty cú nhu cầu thuờ cụng nhõn Cụng ty hoặc chủ cụng trỡnh tiến hành ký hợp đồng thuờ cụng nhõn, giao phần việc cho họ, khi khối lượng cụng việc đó hoàn thành đội trưởng cụng trỡnh, kỹ thật cụng trỡnh tiến hành nghiệm thu bàn giao thụng qua “ biờn bản nghiệm thu cụng việc đó hoàn thành “ Mầu 2.2.1) và nộp “ bảng thanh toỏn khối lượng thuờ đó hoàn thành “ (Mẫu 2.2.2)
Mẫu 2.2.1
Biờn bản nghiệm thu cụng việc đó hoàn thành
( Kốm theo hồ sơ thanh toỏn lương cụng nhõn thuờ ngoài ) Căn cứ vào yờu cầu kỹ thuật của từng cụng trỡnh.
Căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn giữa : Một bờn là : ễng Nguyễn văn An
Đại diện cho đội xõy dựng : Đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh Và ụng : Lại Khỏnh Điệp
Đại diện tổ nề
Cựng nhau nghiệm thu khối lượng cụng việc giao khoỏn sau đảm bảo đỳng chất lượng yờu cầu kỹ thuật của cụng trỡnh
Xõy cống khối lượng 1.200 m2 .... Mẫu 2.2.2
bảng thành toỏn khối lượng thuờ ngoài (hoàn thành) Cụng trỡnh : Đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh
Tổ nề : Lại Khỏnh Điệp
STT Tờn cụng việc ĐVT Khối lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ
1 Xõy cống m2 1.200 4.000 4.800.000
Cộng 4.800.000
ty xõy dựng Sụng Đà 8
Tổ trưởng Kỹ thuật cụng trỡnh Kế toỏn Giỏm đốc Cụng ty
Khi bảng thanh toỏn khối lượng ( hoàn thành ) thuờ ngoài do chủ cụng trỡnh gửi lờn phũng tổ chức lao động tiền lương sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ chuyển sang phũng kế toỏn làm cơ sở hạch toỏn chi phớ và thanh toỏn lương cho cụng nhõn thuờ ngoài
( Mẫu 2.2.2 ) cho từng đối tượng chịu chi phớ sau đú tiến hành ghi nhật ký chung và sổ kế toỏn theo định khoản
Nợ TK 622 : 4.800.000 Cú TK 111.800.000
Khi thanh toỏn lương cho cụng nhõn thuờ ngaũi với vớ dụ trờn . Nợ TK 331 : 4.800.000
Cú TK 111 : 4.800.000
Như vậy, ta thấy Cụng ty sử dụng TK 331 để theo dừi tiền lương của cụng nhõn thuờ ngoài.
Đối với lao động làm việc trong danh sỏch : chứng từ để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là cỏc bảng chấm cụng và cỏc hợp đồng làm khoỏn. Cỏc bảng chấm cụng ỏp dụng cho cỏc tổ sản xuất, cỏc đội cụng trỡnh tiến hành làm cụng nhật, cỏc tổ trưởng sản xuất theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ mỡnh để lập bảng chấm cụng, lấy xỏc nhận của đội truởng cụng trỡnh hoặc chủ cụng trỡnh, đến cuối thỏng gửi bảng chấm cụng lờn phũng tổ chức lao động tiền lương (Mẫu 2.2.3)
Đối với cỏc tổ tiến hành sản xuất thi cụng theo hợp đồng làm khoỏn thỡ cỏc tổ trưởng sản xuất theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ để chấm cụng cho cụng nhõn ở mặt sau của hợp đồng khi hoàn thành bàn giao đỳng tiến độ, xỏc nhận hợp đồng đó hoàn thành. Khi đú hợp đồng làm khoỏn sẽ được chuyển về phũng tổ chức lao động tiền lương (Mẫu 2.2.4 ).
Bộ phận lao động tiền lương của phũng tổ chức lao động tiền lương tiến hành kiểm tra, đối chiếu cỏc bảng chấm cụng và cỏc hợp đồng làm khoỏn gửi về, sau đú lấy đơn giỏ lương vào cỏc chứng từ này và tớnh lương cơ bản cho từng cụng nhõn và từng tổ sản xuất,
ty xõy dựng Sụng Đà 8
gửi cỏc bảng chấm cụng, cỏc hợp đụng làm khoỏn gửi đến kế toỏn tiến hành tớnh toỏn lương cho từng tổ sản xuất, từng cụng trỡnh, từng hạng mục cụng trỡnh.
Với số cụng nhật, kế toỏn căn cứ vào số cụng và đơn giỏ tiền cụng để tớnh lương cho từng người sau đú tổng hợp lại cho từng đội cụng trỡnh, cụng trỡnh.
ty xõy dựng Sụng Đà 8 Mẫu 2.2.5
Hợp đồng giao khoỏn
Đơn vị : Đội tổng hợp II Cụng trỡnh : Đường Tuyờn Hoỏ Họ và tờn đội trưởng : Nguyễn Văn Nguyờn
T T Nội dung cụng việc Đơn vị Khối lượng GK TH 1 Dọn mặt bằng 5000 100 500.000 1 Sửa đường m2 7 21.253 148.771 2 Búc phủ đường m3 15 9.800 147.000 3 Đắp cỏt m2 15 17.874 268.110 ... Cộng 1.063.881 Ngày 1 thỏng 12 năm 2001 Người nhận khoỏn Cỏn bộ định mức KT lương KT Trưởng TT đơn vị
Đối với trường hợp lao động theo hợp đồng làm khoỏn tớnh cho từng người và từng tổ được tiến hành bằng cỏch chia số tiền cả tổ sản xuất nhận được khi hoàn thành hợp đồng cho số cụng nhõn thành hợp đồng đú.
theo vớ dụ trờn lương cụng nhật của cụng nhõn A được tớnh như sau : (19 x 24.000 ) + ( 4.5 x 17.500 ) + ( 1 x 12.000 ) = 546.750
Lương khoỏn : trị giỏ hợp đồng giao khoỏn của Đội hợp đồng II khi kết thỳc hợp đồng là 2.000.000,đ với tổng số thực hiện là 100 đồng. Do đú đơn giỏ của 1 cụng khoỏn là 20.000 đồng.
Trong hợp đồng làm khoỏn cụng nhõn A làm được 11 cụng. Vậy số lượng của cụng nhõn A Là :
ty xõy dựng Sụng Đà 8
11 x 20.000 = 220.000 đồng
Tổng hợp lương sản phẩm , lương khoỏn và lương thời gian của nhõn viờn điều khiển mỏy thi cụng. Cụng ty khụng sử dụng TK 623 “ Chi phớ mỏy thi cụng “
Sau đú, từ cỏc bảng thanh toỏn lương và phụ cấp kế toỏn tiến hành ghi vào tờ kờ chi tiết tiền lương và bảo hiểm ( mẫu 2.2.6 ) theo thỏng cho từng đối tượng để làm căn cứ cho việc tập hợp chi phớ sản xuất thỏng và ghi vaũ sổ kế toỏn tổng hợp
Cụng ty thực hiện trớch 15% BHXH, 2% KPCĐ, 2% BHYT trong tiền lương của cụng nhõn trong danh sỏch tớnh vào giỏ thành sản xuất theo đỳng chế độ
BHXH = 15% x ( lương cơ bản + phụ cấp ) BHYT = 2% x ( lương cơ bản + phụ cấp ) KPCĐ = 2% x ( lương cơ bản + phụ cấp )
Cụng ty thực hiện trớch 6% ( 5% BHXH, 1% BHYT ) trờn tiền lương của cụng nhõn trong danh sỏch và trừ vào lương trả cho người lao động. Với số liệu ở tờ kờ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xó hội đối với cụng nhõn trong danh sỏch kế toỏn tiến hành ghi sổ nhật ký chung và cỏc sổ cỏi tài khoản liờn quan theo định khoản.
1. Cụng nhõn trong danh sỏch Nợ TK 622: 6.460.721 Cú TK 334: 6.460.721 2. Cụng nhõn ngoài danh sỏch Nợ TK 622: 4.800.000 Cú TK 334: 4.800.000 3. Nợ TK 622: 11.370.668 Cú TK 334: 11.370.668
ty xõy dựng Sụng Đà 8 Trớch : Sổ nhật ký chung thỏng 12 năm 2001. Chứng từ Diễn giải Tờn TK Nợ Cú Số Ngày ... ... ... ... 31/12 Lương của CNV cụng trỡnh 622 6.460.721
ty xõy dựng Sụng Đà 8
Sổ cỏi tài khoản 622 thỏng 12 năm 2001
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Cú
Số Ngày
... ... ... ...
31/12
Lương của CNV cụng trỡnh 334 6.460.721
đường Tuyờn Hoỏ