PHẦN 2: NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP
1. Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất
1.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK622 “ chi phí nhân công trực tiếp ”. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp sản xuất xây lắp, trực tiếp thực hiện lao vụ, dịch vụ và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí trực tiếp ở công ty gắn liền với lợi ích của người lao động:
+ Tiền lương công nhân trong danh sách ( biên chế )
+ Tiền lương công nhân ngoài danh sách ( công nhân thuê ngoài ) + Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm, đối với lao động gián tiếp sản xuất công ty trả lương khoán theo công việc của từng người có cấp bậc quy chế riêng.
Đối với công nhân viên trong danh sách công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng quy định hiện hành.
+ 16% BHXH tính theo lương cơ bản + 3% BHYT tính theo lương cơ bản + 2% KPCĐ tính theo lương thực tế + 1% BHTN tính theo lương cơ bản b. Chứng từ sổ sách sử dụng
Chứng từ: + Hợp đồng giao khoán
+ Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng + Các bảng chấm công của các đội sản xuất
Sổ sách
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK622
+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK622
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
c. Mụch đích và phương pháp lập
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Mụch đích: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội là 1 bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả lương chính, lương phụ và các khoản khác: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trích nộp trong tháng phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
- Phương pháp lập: Hàng tháng căn cứ vào chứng từ về lao động tiền lương, kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng lao động: Trực tiếp sx, quản lí và phục vụ ở từng phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, phục vụ bán hàng. Trong đó phân biệt tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản khác để ghi vào cột phần ghi có TK334 ở các dòng phù hợp.
Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỉ lệ quy định về các khoản trích BHXH, BHTN, BHXH, KPCĐ để tính vào chi phí sản xuất và ghi vào cột ghi có TK338, nợ các TK chi phí. Căn cứ vào tỉ lệ BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương của công nhân viên để ghi có TK338, nợ TK334.
Ngoài ra căn cứ vào tiền lương chính của công nhân sx và tỉ lệ trích trước tiền lương nghỉ phếp để tính và ghi vào cột có TK335 đối ứng với TK622.
Sổ nhật kí chung
- Mụch đích: Sổ nhật kí chung là sổ kế toán căn bản để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phục vụ chho việc ghi sổ cái.
- Phương pháp lập:
+ Cột 1: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
+ Cột 2 + 3: Ghi ngày, tháng lập của chứng từ để dung làm căn cứ ghi sổ.
+ Cột 4: Ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Cột 5: Đánh dấu các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ nhật kí chung đã ghi sổ cái.
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
+ Cột 6: Ghi số hiệu các TK ghi nợ, ghi có theo định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tài khoản ghi nợ được ghi trước, tài khoản ghi có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi 1 dòng riêng.
+ Cột 7: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi nợ.
+ Cột 8: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi có.
Cuối trang cộng số tiền phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau.
Sổ cái
- Phương pháp lập: Hàng tháng hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ đã được ghi vào sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái.
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Biểu 06
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Ngày 16 tháng 12 năm 2009
Họ và tên: Phạm Văn Chung
Chức vụ: Giám đốc công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Đại diện cho bên giao khoán
Họ và tên: Nguyễn Ngọc Phan Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp Đại diện cho bên nhận khoán
Hai bên cùng kí kết hợp đồng giao khoán như sau:
STT Nội dung công
việc ĐVT Đơn giá Khối
lượng
Thời gian
Thành tiền Bắt
đầu
Kết thúc
1 Phần xây thô m3 650.000 213.000 01/12 31/12 14.950.000
2 Phần đổ móng m3 30.000 220.8 01/12 31/12 6.624.000
3 Phần đúc cột m3 30.000 254.2 01/12 31/12 7.626.000
Cộng 29.200.000
Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán ( Đã ký ) ( Đã ký )
Biểu 07
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Địa chỉ: 506 Bạch Mai
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG
Căn cứ vào hợp đồng số… Ngày 16 tháng 12 năm 2009 hai bên A,B đã kí kết để mau bán vật liệu, sử dụng nhân công.
Hôm nay ngày… Tại địa điểm công trình GT5
Hai bên tiến hành nghiệm thu và xác định khối lượng giá trị công việc như sau:
STT Nội dung công
việc ĐVT Đơn giá Khối
lượng
Thời gian
Thành tiền Bắt
đầu
Kết thúc
1 Phần xây thô m3 650.000 213.000 01/12 31/12 14.950.000
2 Phần đổ móng m3 30.000 220.8 01/12 31/12 6.624.000
3 Phần đúc cột m3 30.000 254.2 01/12 31/12 7.626.000
Cộng 29.200.000
Căn cứ vào khối lượng giá trị thực hiện đã được xác định trên đây, giá trị nghiệm thu và thanh toán giữa bên A và bên B như sau:
Tổng số: 29.200.000 đồng
Đã thanh toán: 29.200.000 đồng
Hai bên nhất trí số liệu trên và hợp đồng đã ký được thanh lý không còn hiệu lực.
Đại diện bên A Đại diện bên A
( Đã ký ) ( Đã ký )
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các hợp đồng làm khoán, bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài, bảng chấm công của các tổ, để tính toán chi lương cho từng người, sau đó tổng hợp lên bảng thanh toán tiền lương cho tổ, bộ phận.
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Biểu 08
Đơn vị: Công trình GT5
Địa chỉ: Phú Tác - Phú Xuyên BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2009
Đội xây lắp 4- Công trình GT5
ĐVT: VNĐ
STT Họ và tên Chức
vụ
Lương cơ bản
Lương thực tế
Phụ cấp
Các khoản giảm trừ Trừ
khác Thực lĩnh BHYT
1.5%
BHXH 6%
BHTN 1%
1 Lê Ba ĐT kĩ thuật 3.000.000 3.500.000 45.000 180.000 30.000 3.245.000
2 Lê Kiên ĐTĐ4 3.000.000 3.500.000 45.000 180.000 30.000 3.245.000
3 Đỗ Lâm Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
4 Đoàn Khoa Bảo vệ 2.000.000 2.000.000 30.000 120.000 20.000 1.830.000
5 Nguyễn văn
Thanh Kế toán 2.800.000 3.100.000 42.000 168.000 28.000 2.862.000
6 Lưu Tuấn Tài Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
7 Đào Văn Tam Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
8 Trần Đức Tùng Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
9 Vũ Văn Nhu Thợ phụ 2.200.000 2.400.000 33.000 132.000 22.000 2.213.000
10 Nguyễn Thị Lệ Thợ phụ 2.200.000 2.400.000 33.000 132.000 22.000 2.213.000
11 Nguyễn Văn Hà Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
12 Trần Văn Nam Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
13 Trần Trung Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
14 Vũ Văn Tấn Thợ nề 2.500.000 3.050.000 37.500 150.000 25.000 2.837.500
Tổng cộng 35.200.000 41.300.000 528.000 2.212.000 252.000 338.308.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Biểu 09
Đơn vị: Công trình GT5
Địa chỉ: Phú Tác - Phú Xuyên
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2009
Công trình GT5 - Đội xây lắp số 4
ĐVT: Nghìn đồng S
T T
Ghi có TK
Ghi nợ TK
TK334 - Phải trả CNV TK338 - Phải trả phải nộp khác TK
335 chi phí
phải trả
Tổng Lương Các cộng
khoản khác
Cộng có TK334
KPCĐ TK3382
BHXH TK3383
BHYT TK3384
BHTN
TK3389 Cộng có TK338
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 TK622- CPNCTT 24.400 4.800 29.200 488 3.904 732 244 5.368 34.568
2 TK627- CPSXC 6.000 1.000 7.000 120 960 180 60 1.320 8.320
3 TK642- CPQLDN 4.800 300 5.100 96 768 144 48 1.056 6.156
Tổng cộng 35.200 6.100 41.300 704 5.632 1.056 352 7.744 49.044
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Kế toán tiền lương
( Đã ký ) ( Đã ký )
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương cho từng công trình và lấy đó làm cơ sở để hạch toán tiền lương cho từng công trình.
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Biểu 10
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 622 TK 622 - chi phí NCTT cho công trình GT5
ĐVT: VNĐ Chứng từ
Diễn giải TK
đối ứng
Tổng số tiền
Ghi Nợ TK 622
SH NT Chia ra
Tiền lương KPCĐ BHXH BHYT BHTN
BPB
TL 31/12 Tiền lương phải trả cho
công nhân ttsx 334 29.200.000 29.200.000
BPB
TL 31/12
Trích BHXH,
BHYT,BHTN,KPCĐ,
theo quy định 338 5.368.000 488.000 3.904.000 732.000 244.000
31/12 K/C sang TK154 34.568.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Kế toán tiền lương của công ty sau khi lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của toàn công ty, trên cơ sở là các bảng tổng hợp tiền lương của các công trình sẽ tiến hành lên sổ nhật ký chung và sổ cái TK622.
Biểu 11
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
31/12 BPBTL 31/12 Tính tiền lương phải trả tháng 12
622 29.200.000
334 29.200.000
31/12 BPBTL 31/12
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định
622 5.368.000
338 5.368.000
31/12 31/12 Cộng phát sinh 34.568.000 34.568.000
31/12 31/12 K/C sang TK154 154 34.568.000
622 34.568.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Biểu 12
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
SỔ CÁI
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Chứng Từ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
SH NT Nợ Có
BPBTL 31/12 Tính tiền lương phải
trả tháng 12 334 29.200.000
BPBTL 31/12
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định
338 5.368.000
31/12 Cộng phát sinh 34.568.000
31/12 K/C sang TK154 154 34.568.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven