PHẦN 2: NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP
1. Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất
1.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng TK623 “ Chi phí sử dụng máy thi công ”. Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình, hạng mục công trình như: Máy trộn vữa, máy trộn bê tông, máy đào đất.
Trong các doanh nghiệp xây lắp thường có các hình thức tổ chức máy thi công khác nhau, tùy vào đặc điểm của từng doanh nghiệp. Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 sử dụng hình thức thuê máy kèm theo công nhân điều khiển và phục vụ máy. Giám đốc ký kết hợp đồng với bên cho thuê theo mẫu sau.
Biểu 13
Đơn vị: ….
Địa chỉ: …. HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY THI CÔNG Hôm nay ngày…tháng….
Tại địa điểm….
Chúng tôi gồm:
Ông ( bà )……Địa chỉ……
Đại diện cho bên thuê máy Ông ( bà )……Địa chỉ……
Đại diện cho bên thuê máy
Hai bên đi thuê cùng kí kết hợp đồng thuê máy như sau:
STT Tên máy
Tổng số tiền thuê
máy
Số CN thuê theo máy
Tổng số tiền thuê
CN điều khiển
Thời gian
thuê Cộng
1 Máy cắt 19.700.000 10 2.850.000 01/12-31/12 22.550.000
2 Máy nén
khí 15.700.000 05 3.690.000 01/12-31/12 19.390.000
3 Máy trộn bê
tông 6.900.000 03 1.110.000 01/12-31/12 8.010.000
Cộng 42.300.000 7.650.000
Trong đó thuế VAT: 1.125.000 đồng
Tổng số tiền cho thuê phải thanh toán cả thuế là: 43.425.000 đồng Viết bằng chữ: ( Bốn ba triệu bốn trăm hai năm nghìn đồng chẵn).
Hai bên có trách nhiệm thực hiện theo hợp đồng trên kể từ ngày thuê.
Định kì kế toán được gửi bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi công về phòng kế toán của công ty để vào sổ sách liên quan
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Sau khi hết thời hạn thuê máy, hai bên tiến hành thanh toán hợp đồng theo bảng thanh toán hợp đồng thuê máy như:
Biểu 14
Đơn vị: ….
Địa chỉ: ….
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
Căn cứ vào chứng từ số…ngày…tháng…năm… Về việc kí kết hợp đồng thuê máy của 2 bên nay đã hêt thời hạn thuê, chúng tôi tiến hành thanh lí hợp đồng như sau:
STT Tên máy
Tổng số tiền thuê
máy
Tổng số tiền thuê
công nhân điều khiển
Thời gian
thuê Cộng Số tiền đã
thanh toán
1 Máy cắt 19.700.000 2.850.000 01/12-31/12 22.550.000 22.550.000 2 Máy nén
khí 15.700.000 3.690.000 01/12-31/12 19.390.000 19.390.000 3 Máy trộn
bê tông 6.900.000 1.110.000 01/12-31/12 8.010.000 8.010.000 Cộng 42.300.000 7.650.000
Số tiền thanh toán chưa thuế: 42.300.000 đồng Tổng số tiền thanh toán cả thuế: 43.425.000 đồng
Hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng thuê máy kể từ ngày thanh lý hợp đồng coi như hết giá trị.
Đại diện bên đi thuê Đại diện bên cho thuê ( Đã ký ) ( Đã ký )
Khi công việc hoàn thành kế toán đội tập hợp các chứng từ gốc thuê thiết bị: Hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng… gửi lên phòng kế toán.
Máy thi công thuê ngoài dùng cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó nên không phân bổ.
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Biểu 15
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK623
TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công
ĐVT: VNĐ Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Tổng số tiền
Ghi nợ TK 623 Số
hiệu
Ngày tháng
Chia ra Máy cắt Máy trộn
bê tông
Máy nén khí PC12 20/12 Trả tiền thuê
máy thi công 111 42.300.000 19.700.000 6.900.000 15.700.000 PC13 20/12
Trả tiền thuê người điều khiển máy
111 7.650.000 2.850.000 1.110.000 3.690.000
31/12 K/C sang
TK154 154 49.950.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Biểu 16
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
20/12 PC12 20/12 Trả tiền thuê máy thi công
623 42.300.000
111 42.300.000
20/12 PC13 20/12 Trả tiền thuê người điều khiển máy
623 7.650.000
111 7.650.000
31/12 31/12 Cộng phát sinh 49.950.000 49.950.000
31/12 31/12 K/C sang TK154 154 49.950.000
623 49.950.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Biểu 17
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ CÁI
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Chứng Từ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
SH NT Nợ Có
PC12 20/12 Trả tiền thuê máy thi
công 111 42.300.000
PC13 20/12 Trả tiền thuê người
điều khiển máy 111 7.650.000
31/12 Cộng phát sinh 49.950.000
31/12 K/C sang TK154 154 49.950.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )