PHẦN 2: NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP
1. Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất
1.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK627 “ Chi phí sản xuất chung ”. Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí bao gồm: Chi phí N/V quản lí đội, các khoản trích BHYT; BHXH; BHTN; KDCĐ theo tỉ lệ qui định trên tổng số tiền lương phải trả công nhân xây lắp và nhân viên quản lí đội, khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của đội.
b. Chứng từ sổ sách được sử dụng
Chứng từ: Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ, phiếu chi, HĐGTGT…
Sổ sách: Sổ nhật ký chung TK 627, sổ cái TK627, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK627.
c. Mụch đích và phương pháp lập
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Mụch đích: Được sử dụng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng, hoặc hàng quý.
+ Chỉ tiêu I: Số khấu hao của TSCĐ có đầu tháng trước.
+ Chỉ tiêu II: Số khấu hao của TSCĐ tăng tháng trước.
+ Chỉ tiêu III: Số khấu hao của TSCĐ giảm tháng trước.
+ Chỉ tiêu IV: Số khấu hao của TSCĐ có đầu tháng này.
+ Chỉ tiêu V: Số khấu hao của TSCĐ tăng tháng này.
+ Chỉ tiêu VI: Số khấu hao giảm tháng này.
+ Chỉ tiêu VII: Số khấu hao phải trích tính vào chi phí tháng này.
Sổ nhật kí chung
- Mụch đích: Sổ nhật kí chung là sổ kế toán căn bản để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phục vụ chho việc ghi sổ cái.
- Phương pháp lập:
+ Cột 1: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
+ Cột 2 + 3: Ghi ngày, tháng lập của chứng từ để dung làm căn cứ ghi sổ.
+ Cột 4: Ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Cột 5: Đánh dấu các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ nhật kí chung đã ghi sổ cái.
+ Cột 6: Ghi số hiệu các TK ghi nợ, ghi có theo định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tài khoản ghi nợ được ghi trước, tài khoản ghi có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi 1 dòng riêng.
+ Cột 7: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi nợ.
+ Cột 8: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi có.
Cuối trang cộng số tiền phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau.
Sổ cái
- Phương pháp lập: Hàng tháng hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ đã được ghi vào sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái.
Biểu 18
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Địa chỉ: 506 Bạch Mai
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2009
ĐVT:VNĐ
STT Chỉ tiêu
Tỷ lệ khấu hao (tháng)
Nơi sử dụng Toàn DN
TK627 Chi phí sản xuất
chung
TK642 Chi phí
QLDN Nguyên giá Khấu hao
1 Máy Ủi 72 192.000.000 2.667.000 2.667.000
2 Máy Xúc 144 230.000.000 1.597.000 1.597.000
3 Nhà làm việc 10 29.000.000 29.000.000
4 Xe Tải 16 150.000.000 9.375.000 9.375.000
Cộng 4.264.000 12.275.000
Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Biểu 19
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82
Địa chỉ: 506 Bạch Mai SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 627 TK 627 - chi phí SXC cho công trình GT5
ĐVT: Nghìn đồng Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Tổng số tiền
Ghi Nợ TK 627
SH NT Chia ra
TK153 TK242 TK331 TK334 TK338 TK214 TK154
PX08 04/12 Xuất kho bảo hộ lao
động 153 1.670 1.670
PXNT 08/12 Phân bổ van khuôn 242 357 357
PXNT 10/12 Phân bổ dàn giáo 242 1.541 1.541
HĐ315 28/12 Tiền điện phải trả 331 1.348 1.348
BPBTL 31/12 Tiền lương phải trả 334 6.000 6.000
BPBL 31/12
Các khoản trích theo lương theo tỉ lệ quy định
338 1.320 1.320
BKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 4.264 4.264
31/12 Phân bổ cho CTGT5 16.500 16.500
31/12 K/C sang TK154 154 16.500 16.500
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Biểu 20
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
04/12 PX08 04/12 Xuất kho bảo hộ lao động
627 1.670.000
153 1.670.000
08/12 PXNT 08/12 Phân bổ ván khuôn 627 357.000
242 357.000
10/12 PXNT 10/12 Phân bổ dàn giáo 627 1.541.000
242 1.541.000
28/12 HĐ35 28/12 Tiền điện phải trả 627 1.348.000
331 1.348.000
31/12 BPBTL 31/12 Tiền lương phải trả 627 6.000.000
334 6.000.000
31/12 BPBTL 31/12
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ
627 1.320.000
338 1.320.000
31/12 BKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 627 4.264.000
214 4.264.000
31/12 31/12 Cộng phát sinh 16.500.000 16.500.000
31/12 31/12 K/C sang TK154 154 16.500.000
627 16.500.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Biểu 21
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ CÁI
TK 627 - Chi phí sản xuất chung
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Chứng Từ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
SH NT Nợ Có
PX08 04/12 Xuất kho bảo hộ lao
động 153 1.670.000
PXNT 08/12 Phân bổ ván khuôn 242 357.000
PXNT 10/12 Phân bổ dàn giáo 242 1.541.000
HĐ35 28/12 Tiền điện phải trả 331 1.348.000
BPBTL 31/12 Tiền lương phải trả 334 6.000.000
BPBTL 31/112
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ
lệ
338 1.320.000
BKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 4.264.000
31/12 Cộng phát sinh 16.500.000
31/12 K/C sang TK154 154 16.500.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )