PHẦN 2: NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP
1. Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất
1.5. Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
Để hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất kế toán sử dụng TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ” cho từng công trình.
b. Chứng từ sổ sách sử dụng
- Chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
- Sổ sách: Sổ chi phí SXKD TK154 ( chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình ), sổ nhật ký chung TK154, sổ cái TK154
c. Mụch đích và phương pháp lập
Sổ nhật kí chung
- Mụch đích: Sổ nhật kí chung là sổ kế toán căn bản để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phục vụ chho việc ghi sổ cái.
- Phương pháp lập:
+ Cột 1: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
+ Cột 2 + 3: Ghi ngày, tháng lập của chứng từ để dung làm căn cứ ghi sổ.
+ Cột 4: Ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Cột 5: Đánh dấu các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ nhật kí chung đã ghi sổ cái.
+ Cột 6: Ghi số hiệu các TK ghi nợ, ghi có theo định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tài khoản ghi nợ được ghi trước, tài khoản ghi có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi 1 dòng riêng.
+ Cột 7: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi nợ.
+ Cột 8: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi có.
Cuối trang cộng số tiền phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau.
Sổ cái
- Phương pháp lập: Hàng tháng hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ đã được ghi vào sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái.
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Biểu 22
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 154 TK 154 - chi phí SXC kinh doanh dở dang cho công trình GT5
ĐVT: Nghìn đồng Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Tổng số tiền
Ghi Nợ TK 154
SH NT Chia ra
TK621 TK622 TK623 TK627 TK155
31/12 K/C chi phí NVLTT 621 350.820 350.820
31/12 K/C chi phí NCTT 622 34.586 34.586
31/12 K/C chi phí sử dụng MTC 623 49.950 49.950
31/12 K/C chi phí SXC 627 16.500 16.500
31/12 Cộng phát sinh 451.856
31/12 Ghi có TK154 155 451.856
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82.
Xuất phát từ đặc điểm của công ty xây dựng đó là: Khối lượng giá trị lớn, thời gian thi công lâu dài. Vì vậy hiện nay các công trình, hạng mục công trình được quyết toán theo đặc điểm kĩ thuật hợp lý. Từ lý do trên đòi hỏi khi hạch toán tiêu thụ từng phần của công trình, thì phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ chưa được nghiệm thu và chưa được bên A chấp nhận thanh toán.
Sau đó kế toán công trình sẽ lấy đơn giá dự toán nhân với khối lượng dở dang đã được kiểm kê, tính toán, để tính ra giá trị dự toán của từng khối lượng xây lắp dở dang cuối kì cho công trình.
Biểu 23
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
BẢNG KIỂM KÊ TÍNH GIÁ TRỊ DỰ TOÁN KHỐI LƯỢNG DỞ DANG ĐẾN NGÀY 31/12/2009
Công trình GT5 ĐVT: VNĐ STT Nội dung công việc ĐVT Đơn giá Khối lượng Thành tiền
1 Láng nền khu vực wc m2 37.510 250.3 9.388.753
2 Xây tường 110 m2 56.932 362 20.609.384
3 Xây tường 220 m2 101.321 127 12.867.767
4 Trát tường m2 51.650 168 8.677.200
5 Bả trần m2 29.126 346 10.077.596
6 Cộng 61.620.700
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký ) ( Đã ký ) Biểu 24
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số
hiệu TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
31/12 31/12 K/C chi phí
NVLTT
154 350.820.000
621 350.820.000
31/12 31/12 K/C chi phí NCTT 154622 34.586.000 34.586.000
31/12 31/12 K/C chi phí sử
dụng MTC
154 49.950.000
623 49.950.000
31/12 31/12 K/C chi phí SXC 154627 16.500.000 16.500.000
31/12 31/12 Cộng phát sinh 451.856.000 451.856.000
31/12 31/12 Ghi có TK154 155 451.856.000
154 451.856.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Biểu 25
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
Địa chỉ: 506 Bạch Mai
SỔ CÁI
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ
Chứng Từ Diễn Giải TK
đối ứng
Số Tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển chi phí
NVL công trình GT5 621 350.820.000
31/12 Kết chuyển chi phí
NCTT công trình GT5 622 34.586.000 31/12
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công cho công trình GT5
623 49.950.000
31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho công trình GT5
627 16.500.000
31/12 Kết chuyển giá thành
thực tế công trình GT5 155 451.856.000
Cộng phát sinh 451.856.000 451.856.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
Đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng 82 Do đặc thù của sản phẩm xây lắp là khối lượng lớn, kết cấu phức tạp, thời giant hi công dài nên để phù hợp với yêu cầu quản lý, kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo quý.
GVHD: Phan Thanh Hà SVTH: Nguyễn Thị Ven
Với những công trình chưa hoàn thành hay chưa đạt đến điểm dừng kĩ thuật hợp lý, phòng kĩ thuật xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kì cho từng công trình bằng cách lập đơn giá dự toán phù hợp với công trình để tính ra chi phí của khối lượng xây lắp dở dang cuối kì.
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở
dang cuối kỳ
=
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp
dở dang đầu kỳ +
Chi phí thực tế khối lượng xây lắp
phát sinh trong kỳ X
Giá trị dự toán khối lượng xây lắp dở
dang cuối kì Giá tri dự toán khối
lượng xây lắp hoàn thành trong kì
+
Giá trị dự toán khối lượng xây lắp
dở dang cuối kì
Đối tượng và phương pháp tính giá thành
Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp
Ở công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 đối tượng tập hợp chi phí đồng thời cũng là đối tượng tính giá thành đó là công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao theo các giai đoạn quy ước giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công.
Phương pháp tính giá thành
Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng công trình, hạng mục công trình. Toàn bộ chi phí phát sinh của từng công trình đến khi hoàn thành bàn giao, chính là giá trị thực tế của khối lượng xây lắp bàn giao trong kì.
Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kì được xác định theo công thức sau.
Giá thành thực tế khối lượng xây lắp
hoàn thành bàn
= Chi phí thực tế của khối lượng
xây lắp dở
+ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp phát sinh
_ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang
Trường Cao đẳng TMDL Hà Nội Khoa: Tài chính - Kế toán
giao trong kì dang đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Biểu 26
Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng 82 Địa chỉ: 506 Bạch Mai
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Quý IV/ 2009
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Tổng số
tiền NVLTT NCTT MTC SXC
Chi phí sx dở dang
đầu kì - - - - -
Chi phí sx phát sinh trong kì
451.856.00 0
350.820.00 0
34.586.00 0
49.950.00
0 16.500.000 Chi phí sx dở dang
cuối kì - - - - -
Tổng giá thành sp dịch vụ trong kì
451.856.00 0
350.820.00 0
34.586.00 0
49.950.00
0 16.500.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )