CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2. Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty chỉ có nguồn thu chính là từ bán cám thành phẩm phát sinh từ hoạt động chế biến thức ăn gia súc
4.2.1.Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy báo có của Ngân hàng 4.2.2.Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
4.2.3.Tài khoản liên quan:
- TK 3331-Thuế GTGT phải nộp - TK 111-Tiền mặt
- TK 112-Tiền gửi Ngân Hàng - TK 131- Phải thu khách hàng:
Do số lượng khách hàng mua chịu của Công ty nhiều nên tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng KH giúp cho kế toán có thể theo dõi công nợ dễ dàng, phục vụ cho việc tổng hợp và báo cáo số liệu kịp thời cho Ban Giám Đốc
Mẫu Sổ Chi tiết Thanh Toán với người mua: Xem Phụ Lục 2 4.2.4.Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh:
Đối với khách hàng mua lẻ thanh toán ngay:
NV1: Theo Hóa đơn GTGT sơ ri MG/2008N số 0035643 ngày 7/12/2008 của Công Ty xuất thành phẩm bán cho Nguyễn Thành Nhơn ở Mỏ Cài, Bến Tre gồm 1 loại Cám Số 8. Với tổng số tiền 6.365.625 đồng trong đó thuế GTGT 5% KH đã thanh toán bằng tiền mặt, cùng với phiếu thu số 3468 kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111 6.365.625đ
Có TK 511 6.062.500đ Có TK 3331 303.125đ
NV2: Theo Hóa đơn GTGT sơ ri MG/2008N số 0035644 ngày 7/12/2008 của Công Ty TNHH SX-TM-DV Trọng Phúc xuất Cám thành phẩm bán cho Nguyễn Hồng Liên ở
trong đó thuế GTGT 5% KH đã thanh toán bằng tiền mặt, cùng với phiếu thu số 3470 kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111 19.356.750đ
Có TK 511 18.435.000đ Có TK 3331 921.750đ
NV3: Theo Hóa đơn GTGT sơ ri MG/2008N số 0035648 ngày 8/12/2008 của Công Ty xuất Cám thành phẩm bán cho Trần Trứ ở Quãng Ngãi, gồm có các loại Cám như: 423 Bao và Túi. Với tổng số tiền 7.171.500 đồng trong đó thuế GTGT 5% đã thanh toán bằng tiền mặt, cùng với phiếu thu số 3474 kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111 7.171.500đ
Có TK 511 6.830.000đ Có TK 3331 341.500đ
Đối với khách hàng mua hàng với số lượng lớn:
NV4: Theo Hóa đơn GTGT MG/2008N số 0035544 ngày 1/12/2008 của Công Ty bán cho Nguyễn Thị Yến Dung ở Thừa Thiên Huế, hình thức bán hàng qua điện thoại và bán chịu cho khách hàng các loại cám thành phẩm như sau:423, 181, 6, CF6, DV,
…tổng số tiền phải thanh toán là: 137.499.432 đồng, thuế GTGT 5% KH thanh toán bằng chuyển khoản kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 137.499.432 đ
Có TK 511 130.951.840đ Có TK 3331 6.547.592đ
NV5: Theo Hóa đơn GTGT MG/2008N số 0035647 ngày 7/12/2008 của Công Ty bán cho Tạ Công Tuyển ở Long An, hình thức bán hàng qua điện thoại và bán chịu cho khách hàng các loại cám thành phẩm như sau:A88, 701, 702, 700, 6001, 6002, 6003, 199 tổng số tiền phải thanh toán là: 71.594.250 đồng, thuế GTGT 5% KH thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 71.594.250đ
Có TK 511 68.185.000đ Có TK 3331 3.409.250đ
NV6: Theo Hóa đơn GTGT MG/2008N số 0036146 ngày 31/12/2008 của Công Ty bán cho Nguyễn Ngọc Nam ở Quảng Nam, hình thức bán hàng qua điện thoại và bán
chịu cho khách hàng các loại cám thành phẩm như sau: C208 Bao và Túi, tổng số tiền phải thanh toán là: 75.568.500 đồng, thuế GTGT 5% KH thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 75.568.500đ
Có TK 511 71.970.000đ Có TK 3331 3.598.500đ
Kế toán tiến hành nhập những hóa đơn bán được vào máy vi tính và lập được Sổ Chi tiết Bán Hàng theo thứ tự thời gian (xem Phụ lục 3 )
Tháng 12/2008, tổng doanh thu phòng kế toán cung cấp là 37.091.192.120 đồng. Bao gồm: Doanh thu thu tiền ngay là: 6.532.917.950 đồng và doanh thu bán chịu là 30.558.274.170 đồng. Ta tiến hành lập chứng từ ghi sổ như sau:
.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
CTGS số 1
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Tài khoản Trích yếu
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Thu tiền bán hàng 111 511 6.532.917.950 Ngày 31/12/2008 Phải thu khách hàng 131 511 30.558.274.170 Ngày 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 37.091.192.120
Tổng Cộng 74.182.384.240
Bình Dương, ngày 31/12/2008 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Năm 2008)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
… 1
…
…
31/12/2008
…
Tháng 12/2008 …
74.182.384.240 …
Cộng …
Bình Dương, ngày 31/12/2008
Mẫu số S02a-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
SỔ CÁI
Đơn vị tính: đồng VN
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày tháng ghi
sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
đối ứng Nợ Có
Ghi chú
A B C D E 1 2
31/12/08 1 31/12/08 Doanh thu bán hàng
111 6.532.917.950
31/12/08 1 31/12/08 Phải thu khách hàng
131 30.558.274.170
31/12/08 1 31/12/08
Kết chuyển doanh thu bán hàng
911 37.091.192.120
Tổng cộng 37.091.192.120 37.091.192.120
Số dư cuối tháng
Bình Dương, ngày 31/12/2008
GIÁM ĐỐC
Trong năm 2008, tổng doanh thu bán thành phẩm được phòng kế toán cung cấp từ Sổ Cái, Bảng cân đối SPS là 427.668.478.133 đồng, Kế toán kết chuyển theo sơ đồ sau:
Hình 4.2.Sơ Đồ Kết Chuyển Doanh Thu Bán Hàng Năm 2008
TK 911 TK 511 TK 111 427.668.478.133 6.532.917.950
…
TK 131 30.558.274.170
… TK 3331
326.645.896
1.527.913.712
… Mẫu số S02C1-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
Nhận xét:
- Nhìn chung việc phản ánh doanh thu bán hàng được ghi nhận kịp thời, trình tự ghi sổ kế toán hợp lý đảm bảo cho việc xem xét của cấp quản trị.
- Về chứng từ:
+ Phiếu Xuất Kho được chuyển cho thủ kho thành phẩm trong khi khách hàng chưa thanh toán tiền là không đúng trình tự.
+ Việc lập Phiếu thu dựa trên hóa đơn đã xuất trong khi khách hàng chưa nhận hàng là không hợp lệ, vì hàng hóa chưa thuộc quyền sở hữu của người mua sẽ dẫn đến trường hợp nhận hàng không đúng số lượng trên hoá đơn nên phải hủy hoá đơn đã xuất.
Kiến nghị:
- Về chứng từ:
+ Nhân viên bán hàng nên mang PXK chuyển xuống cho thủ kho thành phẩm khi khách hàng đã thanh toán tiền để tránh trường hợp khách hàng không thanh toán tiền mà nhận hàng gây thất thoát cho Công ty.
+ Kế toán nên căn cứ vào Phiếu xuất kho để lập Phiếu Thu sau đó khi khách hàng đã nhận đủ hàng thì mới xuất hóa đơn cho khách hàng.