CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.9. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.9.4. Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương tháng 12 kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 84.466.153đ
Có TK 334 84.466.153đ
Hạch toán các khoản trích BHXH, BHYT:
Nợ TK 642 1.751.000đ
Có TK 338 1.751.000đ
b)Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn: Chi phí phân bổ cho BP. QLDN gồm có: chi phí thuế Môn Bài 2008, sách chăn nuôi…
NV: Theo bảng phân bổ chi phí tháng 12 năm 2008 của phòng kế toán cung cấp ta có:
Thuế Môn Bài được phân bổ cho tháng 12 là 250.000 kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 250.000đ Có TK 142 250.000đ
c) Phân bổ chi phí trả trước dài hạn: khoản chi phí này phân bổ cho BP.
QLDN gồm có: máy vi tính, máy lạnh, ghế văn phòng, văn phòng phẩm, Ram máy vi tính, Monitor…
NV: Theo bảng phân bổ chi phí tháng 12 năm 2008 của phòng kế toán cung cấp:
Ram máy vi tính được phân bổ cho tháng 12 là: 414.908 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 414.908đ
Có TK 242 414.908đ
d)Phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định: Chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN phát sinh tại công ty bao gồm: máy lạnh, bàn làm việc, nhà văn phòng, máy photo, tủ lạnh…
NV1: Theo bảng phân bổ chi phí khấu hao tháng 12/ 2008 của phòng kế toán cung cấp:
Nhà văn phòng được đưa vào sử dụng tháng 4/2006 tính đến năm 2008 cho phí khấu hao trong tháng 12 là 1.561.721 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 1.561.721đ Có TK 214 1.561.721đ
NV2: Theo bảng phân bổ chi phí khấu hao tháng 12/2008 của phòng kế toán cung cấp:
Máy photo được mua trong tháng 10/2006 khấu hao cho tháng 12/08 là 719.224 đồng.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 719.224đ
Có TK 214 719.224đ e)Chi phí bằng tiền khác:
NV1: Theo hoá đơn ML/2008N số 0183628 về việc mua nước suối phục vụ cho tiếp khách số tiền phải trả là 462.000 đồng trong đó thuế VAT 10% là 42.000 đồng cùng với phiếu chi tiền số 2078 kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 420.000đ Nợ TK 133 42.000đ
Có TK 111 462.000đ
NV2: Theo hóa đơn AA/2008-T số 048047 về phí thử nghiệm thức ăn chăn nuôi với tổng số tiền là 2.600.000 đồng trong đó thuế VAT 5% 123.809 đồng kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 2.476.191đ Nợ TK 133 123.809đ
Có TK 111 2.600.000đ
NV3: Theo các hoá đơn số 568430+568548+568549 và phiếu thu số 1958 tổng tiền điện thoại cố định cho BP QLDN trong tháng 11/08 là 870.432đ Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 791.302đ Nợ TK 133 79.130đ
Có TK 111 870.432đ
→ chi phí tiền điện Công Ty chỉ có hoá đơn tiền điện cho bộ phận sản xuất, còn tiền điện cho văn phòng và bộ phận bán hàng không có vì khi mới thành lập Công ty mua lại đất của người dân đã đăng ký tên người sử dụng điện nên hàng tháng Công ty thanh toán tiền điện theo tên chủ đất cũ nên không thể đưa vào chi phí hợp lý.
→ Chi phí tiền nước cũng không có vì Công ty sử dụng nước giếng khoan.
CHỨNG TỪ GHI SỔ CTGS số 18
Thuận An, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Tài khoản
Trích yếu
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Tiền lương BPQLDN 642 334 84.466.153
Trích BHXH, BHYT 642 338 1.751.000
Chi phí phân bổ ngắn hạn 642 142 933.333
Chi phí phân bổ dài hạn 642 242 3.801.030
Trích khấu hao TSCĐ BP QLDN 642 214 4.516.087 Chi phí thanh toán qua ngân hàng 642 112 23.530.988 Chi phí khác trả bằng tiền mặt 642 111 9.526.339 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 128.524.930
Cộng 257.049.860
Bình Dương, ngày 31/12/2008 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Năm 2008)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
………….
18
…………
………
31/12/2008
………..
Tháng 12/2008
……….
257.049.860
………..
Cộng …………
Người lập biểu Bình Dương, ngày 31/12/2008
Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: 642
SỔ CÁI
Đơn vị tính: đồng VN
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày tháng ghi sổ Số
hiệu
Ngày tháng Diễn giải
Số hiệu tài khoản
đối ứng Nợ Có
Ghi chú
A B C D E 1 2
31/12/2008 18 31/12/2008 Trích khấu hao TSCĐ BP QLDN
214 4.516.087 31/12/2008 18 31/12/2008 Chi phí phân bổ
ngắn hạn
142 933.333
31/12/2008 18 31/12/2008 Chi phí phân bổ dài hạn
242 3.801.030
31/12/2008 18 31/12/2008 Chi tư vấn kỹ thuật 111 3.000.000 31/12/2008 18 31/12/2008 Chi phí thanh toán
qua ngân hàng
112 23.530.988 31/12/2008 18 31/12/2008 Tiền lương
BPQLDN
334 84.466.153 31/12/2008 18 31/12/2008 Trích BHXH,
BHYT
338 1.751.000 31/12/2008 18 31/12/2008 Chi phí khác trả
bằng tiền mặt
111 2.026.339 31/12/2008 18 31/12/2008 KC chi phí QLDN 911 128.524.930
Tổng cộng 128.524.930 128.524.930
Số dư cuối tháng
Người lập biểu Bình Dương, ngày 31/12/2008 Theo số liệu phòng kế toán cung cấp chi phí QLDN trong năm 2008 là 1.644.333.914 đồng
Mẫu số S02C1-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
Hình 4.8.Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Năm 2008 TK 334 TK 642 TK 911
1.013.593.836 1.644.333.914 TK 338
21.012.000 TK 142
13.000.000 TK 242
24.978.896 TK 214
198.630.688 TK 111
117.089.090 TK 112
256.329.404
Nhận xét: kế toán không mở chi tiết cho tài khoản 642 nên khó khăn trong việc theo dõi và kiểm tra của nhà Quản Trị
- Tiền điện không được tính vào chi phí của Công ty do giấy báo tiền điện không phải tên Công ty
Kiến nghị: Kế toán nên mở chi tiết cho TK 642 như sau:
+ TK 6421- Chi phí nhân viên + TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425- Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6426- Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6427-Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428- Chi phí bằng tiền khác
- Công ty nên chuyển tên hợp đồng mua bán điện của chủ hộ cũ thành tên Công ty để chi phí này được tính vào chi phí QLDN của Công ty cũng như phân bổ cho từng bộ phận có liên quan.