CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐTPT TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA PHÒNG GIAO DỊCH KHO BẠC NHÀ NƯỚC LẠNG SƠN
2.2. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư phát triển từ nguồn vốn NSNN qua phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn
2.2.2 Thực trạng kiểm soát chi ĐTPT từ nguồn vốn NSNN qua Phòng Giao dịch
a. Đối với giai chuẩn bị dự án
Quy trình kiểm soát chi ĐTPT quy định việc giao dịch giữa KBNN và chủđầu tư được thực hiện theo nguyên tắc một cửa theo Quyết định số282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của KBNN , nghĩa là toàn bộ hồ sơ tài liệu của dựán đều tập trung vào một đấu mối đó là bộ phận kiểm soát chi, sau đó mới chuyển cho bộ phận kếtoán để mở tài khoản giao dịch (những hồsơ tài liệu mở tài khoản), đồng thời thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi vốn cho dựán đầu tư.
Trường hợp tạm ứng: Cán bộ kiểm soát chi phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đối chiếu mức vốn đề nghị tạm ứng hoặc thanh toán với các điều khoản quy định trong hợp đồng và kế hoạch vốn năm được giao. Trường hợp sau khi kiểm tra, số vốn chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với tổng số vốn đã tạm ứng cho chủ đầu tư, KBNN thông báo cho chủđầu tư biết và trừ vào những lần tạm ứng tiếp theo (nếu số vốn chấp nhận tạm ứng nhỏ hơn số vốn đã tạm ứng) hoặc thu hồi số vốn đã tạm ứng nếu hợp đồng quy định chỉ tạm ứng một lần. Trường hợp chủđầu tư đề nghị tạm ứng nhiều lần theo quy định của hợp đồng thì cán bộ kiểm soát chi phải theo dõi sốlũy kế số vốn đã tạm ứng đảm bảo không vượt kế hoạch vốn hàng năm của dự án.
Trường hợp thanh toán: Đối với từng lần thanh toán của gói thầu và hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng), KBNN thực hiện kiểm soát trước thanh toán sau:
Trước khi làm thủ tục thanh toán, cán bộ kiểm soát chi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác) số vốn thanh toán trong phạm vi kế hoạch năm được thông báo, hạng mục, nội dung công việc có trong hợp đồng hoặc dựtoán được
48
duyệt (trường hợp chỉ định thầu), xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi, tên, tài khoản đơn vịđược hưởng;
Trong thời gian tối đa 5 ngày làm việc kể từ khi bộ phận tiếp nhận hồ sơ và kết quả nhận được đầy đủ hồsơ cho chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi phải thực hiện kiểm tra lại các công việc trên và đối chiều khối lượng hoàn thành theo nội dung ghi tại bảng xác nhận giá trị khối lượng công việc hoàn thanh theo hợp đồng để đảm bảo khối lượng hoàn thành đó thuộc quyết toán được duyệt hoặc số dự toán bổsung được duyệt (đối với các hạng mục mới phát sinh ngoài dự toán) các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán giai đoạn thanh toán, điều kiện thanh toán) đối chiếu với kế hoạch vốn năm được thông báo;
Trường hợp kiểm soát có sự chênh lệch, số vốn chấp nhận thanh toán khác với số vốn đã thanh toán, KBNN thông báo cho chủ đầu tư và trừ vào số lần thanh toán tiếp theo (nếu số chấp nhận thanh toán nhỏhơn số vốn đã thanh toán);
Đối với hợp đồng thanh toán một lần và lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng thanh toán nhiều lần, KBNN thực hiện kiểm soát trước thanh toán sau. Trong thời gian tối đa là 07 ngày làm việc kể từ khi cán bộ tiếp nhận và trả kết quả nhận được đầy đủ hồsơ của chủ đầu tư, KBNN hoàn thành thủ tục để kiểm soát, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng;
Cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm tra, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác) đối chiếu công việc, khối lượng hoàn thành theo nội dung ghi tại bảng xác nhận giá trị khối lượng công việc hoàn thành đó thuộc dự án được duyệt (trường hợp chỉ định thầu) hoặc dự toán bổ sung được duyệt (đối với các hạng mục mới phát sinh ngoài dự toán) các điều kiện thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, điều kiện thanh toán) đối chiếu với số vốn kế hoạch năm được thông báo qua KBNN, xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi, tên, tài khoản đơn vị thụhưởng, kiểm tra các lỗi về số học, tính hợp lệ, hợp pháp của các hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (đối với các thiết bị mua sắm trong nước) hoặc chứng từ
49
nhập khẩu (đối với các thiết bị nước ngoài) cũng như các chứng từ thanh toán khác:
bảo hiểm, vận chuyện...;
Trường hợp kiểm soát có sự chênh lệch, KBNN thông báo cho chủđầu tư được biết và đề nghị chủđầu tư giải thích, bổ sung cho hoàn chỉnh hồsơ;
Quá trình kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN qua hệ thống Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơngiai đoạn 2013 - 2016 được thể hiện qua bảng 2.1.
Qua số liệu tại bảng 2.1 ta thấy các năm 2013 đến 2016 giá trị khối lượng hoàn thành so với kế hoạch vốn lớn hơn chứng tỏ trong giai đoạn này tỉnh Lạng Sơn nợ vốn ĐTPT, nhưng cũng theo số liệu trên ta thấy số nợ vốn vềĐTPT đã giảm theo các năm cụ thể năm 2013 là giá trị khối lượng hoàn thành 148,1% so với kế hoạch vốn; năm 2016 giá trị khối lượng hoàn thành đã giảm chỉ còn 107,1% so với kế hoạch vốn.
Mặt khác trong giai đoạn này có số vốn kiểm soát nhỏ hơn so với khối lượng hoàn thành thực tế của dự án là do chủđầu tư chưa đến làm thủ tục thanh toán tạm ứng hoặc chưa có đủ hồsơ thanh toán theo quy định như: Năm 2013 số vốn đã kiểm soát cho dự án đạt 98,2% so với kế hoạch vốn nhận nhưng khối lượng thực hiện thực tế theo hồsơ chủ đầu tư gửi đến KBNN là 148,1%; năm 2016 vốn đã kiểm soát cho dự án đạt 91,4% so với kế hoạch vốn nhận nhưng khối lượng thực hiện thực tế theo hồ sơ chủ đầu tư gửi đến KBNN là 107,1%.
Cũng theo số liệu trên ta thấy từ năm 2013- 2016 kế hoạch vốn giảm đáng kể cụ thể năm 2013 là: 42.811.000.000đ, nhưng năm 2015 kế hoạch vốn chỉ còn là 40.256.000.000 đ, nguyên nhân là do Chính phủ thắt chặt chi tiêu công, thu hẹp ĐTPT, không tiến hành tràn lan các công trình mới vì nợ đọng ĐTPT quá cao. Nhờ vậy tỷ lệ nợ đọng ĐTPT cũng giảm nhiều trong năm 2015, 2016, cũng chính vì điều này năm 2015 tỷ lệ giải ngân giảm so với các năm.
Một số dự án lâm vào tình trạng phải điều chỉnh kéo dài thời gian và chậm tiến độ như: Trụ sở Công an tỉnh Lạng Sơn, Trường Trung học thị trấn Na Dương huyện Lộc Bình... là những công trình chuẩn bị đầu tư chưa tốt. Việc khảo sát, lập dự án chuẩn bị dự án chất lượng con thấp. Chính vì sự chuẩn bịchưa tốt, nhiều dựán đi vào triển khai
50
phải điều chỉnh nội dung đầu tư, vốn đầu tư. Việc chuẩn bị đầu tư kém, phải điều chỉnh khiến cho dự án chậm tiến độ, làm tăng chi phí, gây lãng phí trong đầu tư và khó khăn trong quá trình kiểm soát tại Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn.
Bảng 2.1 Tình hình kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN qua Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn giai đoạn 2013 - 2016
ĐVT: Triệu đồng
Năm Kế hoạch vốn năm
Giá trị khối lượng hoàn thành
Vốn qua kiểm soát Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn Tổng số % so với
kế hoạch Tổng số % so với kế hoạch
2013 42.811 63.391 148,1 42.060 98,2
2014 42.980 58.720 136,6 41.570 96,7
2015 40.256 48.580 120,7 33.180 82,4
2016 41.520 44.450 107,1 37.970 91,4
Nguồn [23], [24], [25], [26]
b. Đối với giai đoạn thực hiện dự án
Đối với công tác kiểm soát chi, thanh toán vốn thực hiện đầu tư bộ phận kiểm soát chi chủ yếu tập trung vào kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá trong dự toán và trong từng hồ sơ đề nghị thanh toán. Đối khi kết hợp đi kiểm tra cả những dự án thực hiện đấu thầu. Việc kiểm tra này không thuộc nhiệm vụ của ngành KBNN nhưng qua các đợt đi kiểm tra nhận thấy kết quả rất có tốt cho công tác kiểm soát chi, nhiều chủđầu tư khối lượng thi công bóc tách đôi khi chưa chính xác, hồ sơ mời thầu không đúng so với thiết kế của dự án... do đó giá mời thầu không chính xác, không phản ảnh được tổng giá trị của công trình. Nếu không đi kiểm tra sẽ không thấy được những lỗi sơ hở của quá trình đấu thầu và thi công từđó sẽ dẫn tới tình trạng phát sinh khối lượng, làm thất thoát tiền của Nhà nước đầu tư cho công trình.
Công việc kiểm soát chi tạm ứng, thanh toán của giai đoạn này thực hiện tương tựnhư giai đoạn kiểm soát tạm ứng, thanh toán dự án chuẩn bị đầu tư. Từ năm 2006 trở đi KBNN không kiểm tra dự toán của đơn vị mà tập trung kiểm tra chặt chẽ các khâu
51
trong thanh toán. Nội dung kiểm soát tại khâu thanh toán là đi sâu vào việc kiểm tra, đối chiếu khối lượng thực hiện trên bảng xác nhận khối lượng hoàn thành do chủ đầu tư gửi đến với số lượng quy định trong hợp đồng hay kiểm tra việc áp dụng đơn giá, định mức cho khối lượng thanh toán với đơn giá quy định trong hợp đồng và dự toán được duyệt; kiểm tra phần khối lượng phát sinh theo đúng nguyên tắc, chếđộquy định và quy định của hợp đồng, đó là khối lượng phát sinh nhỏhơn 20% khối lượng tương ứng trong hợp đồng thì áp dụng đơn giá ghi trong hợp đồng, khối lượng phát sinh từ 20% trởlên tương ứng với khối lượng trong hợp đồng hoặc khối lượng phát sinh chưa có định mức, đơn giá thì chủ đầu tư cung nhà thầu và tư vấn xây dựng định mức, đơn giá và phê duyệt làm cơ sởđể thanh toán các bước của dự án.
Trong những năm vừa qua chi ngân sách của tỉnh Lạng Sơn có xu hướng giảm nguyên nhân do kinh tế thế giới cũng như trong nước gặp khó khăn, do đó nguồn kinh phí cho ĐTPT cũng gặp nhiều thử thách đối với đầu tư công của tỉnh Lạng Sơn. Đặc biệt là trong lĩnh vực ĐTPT vốn NSNN trong năm 2015 vốn thanh toán ĐTPT vốn NSNN qua hệ thống Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn giảm đáng kể nguyên nhân là do Chính phủ thực hiện cắt giảm chi tiêu công, cũng qua số liệu tại bảng 2.2 thì năm 2016 giải ngân ĐTPT vốn NSNN qua hệ thống Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn đã có nhiều khởi sắc so với năm 2015. Nhờ đó đã góp phần tích cực trong công cuộc phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh.
Bảng 2.2 Vốn đầu tư đã kiểm soát thanh toán của NSNN qua Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn giai đoạn 2013 - 2016
ĐVT: Triệu đồng
Số
TT Chỉ tiêu
Vốn thanh toán
2013 2014 2015 2016
1 Chi NSNN 406.540 411.583 390.379 450.331
2 Chi ĐTPT 42.710 42.780 39.853 40.256
2.1 Chi xây dựng cơ bản 42.710 42.780 39.853 40.256
Nguồn [23], [24], [25], [26]
c. Đối với giai đoạn kết thúc dự án
52
Giai đoạn này là khâu quyết toán và là khâu cuối cùng, rất quan trọng trong công tác đầu tư. Nhưng trên thực tế hiện nay nhiều chủ đầu tư cũng như nhà thầu chỉ quan tâm đến việc tìm dự án, công trình và tổ chức đấu thầu, nhận thầu rồi triển khai thi công, đưa công trình vào sử dụng mà không chú trọng đến việc quyết toán hoàn thành dự án.
Sự không quan tâm đúng mực này đã làm cho công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN gặp nhiều khó khăn trong việc quyết toán các dựán đầu tư.
Trong qua trình quyết toán một số chủ đầu tư chưa quan tâm đến trách nhiệm quyết toán của mình khi công trình đã hoàn thanh, số thanh toán cơ bản đã thanh toán cho nhà thầu do đó nhà thầu cũng không tích cực trong việc phối hợp làm quyết toán công trình, vì thế hồ sơ rất hay bị thất lạc, một số chủ đầu tư cán bộ kế toán luôn chuyển công việc càng gây khó khăn cho khâu quyết toán. Mặt khác chế tài xử phạt vi phạm trong khâu quyết toán dự án hoàn thành trước khi có công văn 921/TTg-KTTH ngày 20/6/2008 của Thủtướng Chính phủchưa được triển khai thực hiện nghiêm túc. Vì thế các chủđầu tư và nhà thầu còn chưa quan tâm, không thực hiện đầy đủnghĩa vụ quyết toán dự án hoàn thành. Bên cạnh đó một số UBND các huyện, thành phố bố trí cán bộ chuyên môn làm công tác thẩm tra quyết toán chưa được chú trọng dẫn đến một số huyện, thành phố công tác quyết toán gặp khó khăn do cán bộ trẻ thiếu kinh nghiệm, cán bộ thiếu năng lực trong chuyên môn nghiệp vụ.
Nhìn nhận vấn đề quyết toán là một khâu quan trọng trong công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN, Phòng Giao dịch KBNN Lạng Sơn đã phối hợp với các Sở, ban ngành liên quan, UBND các huyện, thành phốhướng dẫn, nhắc nhở đẩy nhanh tiến độ quyết toán dự án hoàn thành. Vì vậy công tác quyết toán dự án công trình hoàn thành có sự tiến bộ hơn so với những năm trước. Một số chủ đầu tư đã chấp hành và thực hiện tốt nhiệm vụ về quyết toán hoàn thành theo quy định tiến độ quyết toán dự án công trình được đẩy nhanh, giảm dần tồn động quyết toán các công trình hoàn thành.
Qua công tác hướng dẫn, đôn đốc các chủ đầu tư, nhà thầu đã nắm rõ quy trình tạm ứng theo cơ chế mới, khắc phục tình trạng chậm chế, ách tắt trong khâu quyết toán.
53