PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY. 16
2.2.2. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
2.2.2.2. Kế toán nhập kho NVL, CCDC
Sau đây là ví dụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 12 năm 2017 của công ty cổ phần đầu tư xây dựng 189.
a)Nghiệp vụ phát sinh nhập kho NVL
Nghiệp vụ 2.1: Ngày 02/12/2017 Công ty mua 141bộ khóa sắt 04908 và 125 kg sắt thép hộp của công ty TNHH đầu tư và xây lắp Trường Sơn theo hóa đơn GTGT số 0000649.Chưa thanh toán cho người bán.
Biểu 1: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 02 tháng 12 năm2017
Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: TS/15P
Số HĐ 0000649
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư và xây lắp Trường Sơn.MST:
0700210210
Địa chỉ: Khu công nghiệp Châu Sơn, phường Châu Sơn,TP. Phủ Lý,Tỉnh Hà Nam
Điện thoại: 03512.210.666
Số tài khoản: 4821 0000 203 529 Tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển VN – CN Hà Nam
Họ và tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư xây dựng 189
Địa chỉ: Số 29 Phạm Tất Đắc,P.Lương Khánh Thiện, TP. Phủ Lý, T. Hà Nam Số tài khoản:………... Ngân hàng……….
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0700639842 ST
T
Tên hàng hóa dịch
vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Khóa 04908 Bộ 141 510.000 71.790.000
2 Sắt thép hộp kg 125 389.000 48.625.000
Cộng tiền hàng: 120.415.00
0
Thuế suất thuế GTGT (10 %); 12.041.500
Tổng tiền thanh toán: 132.465.50
0 Bằng chữ:Một trăm ba mươi hai triệu bốn trăm sáu lăm nghìn năm trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty)
* Quy trình lập lập biên bản kiểm nghiệm vật tư:
- Theo quy định của công ty khi nhà cung cấp giao hàng cho công ty nhập vào kho phải làm biên bản kiểm nghiệm vật tư. Ban kiểm nghiệm gồm có 5 người:
+ Một nhân viên giao hàng đại diện cho nhà cung cấp + Một kỹ thuật viên
+ Một thủ kho đại diện kho
+ Một nhân viên kế toán đại diện phòng kế toán
- Ban kiểm nghiệm căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho bên nhà cung cấp, phiếu kiểm định hàng hóa, bảng kê hàng hóa (nếu có)... Sau khi kiểm tra chứng từ liên quan ban kiểm định vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp nhất định như cân, đếm,... Sau kiểm tra xong tiến hành viết biên bản kiểm nghiệm vật tư, xác nhận số lượng vật tư, chất lượng và phẩm chất quy cách... trưởng ban, thủ kho, đại diện kỹ thuật ký tên. Biên bản kiểm nghiệm vật tư lập thành 3 bản giao cho nhà cung cấp 1 bản, 1 bản đi kèm phiếu nhập kho, và 1 bản giao cho phòng kỹ thuật có liên quan.
Biểu 2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Công ty CP đầu tư xây dựng 189 Số 29 Phạm Tất Đắc, P. Lương Khánh Thiện-TP. Phủ Lý-T.Hà Nam
Mẫu số : 03
(Ban hành theo thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 02 tháng 12 năm 2017
Căn cứ vào hợp đồng số 000649của công ty Trường Sơn, ban kiểm nghiệm gồm:
Bà: Ngô Thị Ước - Kế toán trưởng, trưởng ban Ông: Nguyễn Văn Lượng - Thủ kho, ủy viên
Ông: Phạm Minh Tâm - Kỹ thuật, uỷ viên
Ông: Phạm Minh Hiếu - Công ty TNHH đầu tư và xây lắp Trường Sơn, ủy viên
Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau:
Phương thức kiểm nghiệm: Cân, đếm ST
T
Tên sản phẩm Mã số Đơn vị tính
Số lượng
theo chứn g từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng
đúng quy cách, phẩm
chất
Số lượng không đúng
quy cách, phẩm chất
1 Khóa 04908 0000005 Bộ 141 141 0
2 Sắt thép hộp 0000009 kg 125 125 0
Kết luận: Số lượng khóa 04908 và sắt thép hộp mua của công ty TNHH Đầu tư và xây lắp Trường Sơn về nhập kho đủ số lượng, đúng chủng loại và đạt tiêu chuẩn chất lượng.
Đại diện kỹ thuật (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: số liệu từ phòng kế
Quy trình lập phiếu nhập kho:
Phiếu nhập kho do kế toán lập khi muốn cho vật tư nhập kho. Để nhập kho, phải căn cứ chứng từ thể hiện rõ nguồn gốc của việc nhập kho để ghi sổ cho phù hợp, bao gồm: Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao sản phẩm sản xuất hoàn thành, ,…
Bước 1: Người giao đề nghị giao hàng nhập kho.
Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên bản nhận cho nhập kho vật tư.
Bước 3: Kế sẽ tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư.
Bước 4: Người nhận hàng, người giao hàng và thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng ký vào Phiếu nhập kho.
Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng, ghi sổ và ký Phiếu nhập kho.
Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán.
Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ phiếu nhập.
Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên. Một liên lưu tại phòng kế toán, một liên giao cho thủ kho, và 1 liên giao cho cán bộ vật tư.
Hình 2.1: Phiếu nhập kho nghiệp vụ 2.1
(Nguồn: số liệu từ phòng kế toán) b) Nghiệp vụ phát sinh nhập kho CCDC
Ngiệp vụ 2.2: Ngày 15 tháng 12 năm 2017, mua của công ty TNHH Dũng Toàn 07 chiếc máy hàn đơn giá 9.250.000đ/chiếc, và 03 chiếc máy khoan đơn giá 3.350.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 0000650 để xây dựng công trình Thôn Gừa.
Biểu 3: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 15 tháng 12 năm2017
Mẫu số:
01GTKT3/003 Ký hiệu: TS/15P Số HĐ 0000650 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dũng Toàn. MST: 0700210370
Địa chỉ: Khu công nghiệp Châu Sơn, phường Châu Sơn,TP. Phủ Lý,Tỉnh Hà Nam
Điện thoại: 03512.310.546
Số tài khoản: 4821 0000 703 929 Tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển VN – CN Hà Nam
Họ và tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư xây dựng 189
Địa chỉ: Số 29 Phạm Tất Đắc,P.Lương Khánh Thiện, TP. Phủ Lý, T. Hà Nam Số tài khoản:………... Ngân hàng……….
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0700639842 ST
T
Tên hàng hóa dịch
vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền
1 Máy hàn Chiếc 07 9.250.000 64.750.00
0
2 Máy khoan Chiếc 03 3.350.000 10.050.00
0
Cộng tiền hàng: 74.800.00
0
Thuế suất thuế GTGT (10 %): 7.480.000
Tổng tiền thanh toán: 82.280.00
0 Bằng chữ:Tám mươi hai triệu hai trăm tám mươi nghìn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty)
Khi hàng về đến công ty, dựa vào hóa đơn mua hàng số 0000650 ngày 15/12/2017, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm nghiệm CCDC và lập biên bản kiểm nghiệm như sau:
Biểu 4: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Công ty CP đầu tư xây dựng 189 Số 29 Phạm Tất Đắc, P. Lương Khánh Thiện-TP. Phủ Lý-T.Hà Nam
Mẫu số : 03
(Ban hành theo thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 15 tháng 12 năm 2017
Căn cứ vào hợp đồng số 000650 của công ty TNHH Dũng Toàn, ban kiểm nghiệm gồm:
Bà: Ngô Thị Ước - Kế toán trưởng, trưởng ban Ông: Nguyễn Văn Lượng - Thủ kho, ủy viên
Ông: Phạm Minh Tâm - Kỹ thuật, uỷ viên
Ông: Phạm Minh Hiếu - Công ty TNHH Dũng Toàn, ủy viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau:
Phương thức kiểm nghiệm: Cân, đếm ST
T
Tên sản phẩm Mã số Đơn vị tính
Số lượng
theo chứn g từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng
đúng quy cách, phẩm
chất
Số lượng không đúng
quy cách, phẩm chất
1 Máy hàn 0000008 Chiế
c
7 7 0
2 Máy khoan 0000010 Chiế
c
3 3 0
Kết luận: Số lượng máy hàn, máy khoan mua của công ty TNHH Dũng Toàn về nhập kho đủ số lượng, đúng chủng loại và đạt tiêu chuẩn chất lượng.
Đại diện kỹ thuật (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: số liệu từ phòng kế
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000650 và biên bản kiểm nghiệm số 01388 ngày 15/12/2017, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho:
Hình 2.2: Phiếu nhập kho nghiệp vụ 2.2
(Nguồn: số liệu từ phòng kế toán)