PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY. 16
2.2.2. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
2.2.2.3 Kế toán xuất kho NVL, CCDC
Đối với trường hợp xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Khi bộ phận nào có yêu cầu xuất kho vật tư để phục vụ xây lắp thì bộ phận đó sẽ lập
“phiếu yêu cầu xuất vật tư”.
Cuối tháng sau khi tập hợp chứng từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho trong tháng, kế toán sẽ tính ra giá xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp giá bình quân gia quyền theo công thức:
Đơn giá bình quân gia quyền =
Trị giá NVL, CCDC tồn đầu kỳ + Trị giá NVL, CCDC nhập trong kỳ
Số lượng NVL, CCDC tồn ĐK + Số lượng NVL, CCDC nhập trong kỳ
* Quy trình lập lệnh yêu cầu xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Khi phát sinh nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất, căn cứ vào kế hoạch sản xuất hoặc hợp đồng đã ký với khách hàng
trong kỳ, trưởng bộ phận sản xuất sẽ lập lệnh yêu cầu xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ công tác xây lắp, hoàn thành các hạng mục công trình đã nhận.
a)Nghiệp vụ xuất kho NVL
Nghiệp vụ 2.3: Ngày 02/12/2017 xuất kho: khóa 04908: 141 bộ và cột 125kg sắt thép hộp cho công trình hạ thế thôn Gừa.
Biểu 5: Lệnh yêu cầu xuất nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư xây dựng 189
Địa chỉ: Số 29 Phạm Tất Đắc, P. Lương Khánh Thiện, TP.Phủ lý, Hà Nam-MST:
0700639842
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần Đầu tư xây dựng 189 Người yêu cầu (bộ phận sản xuất): Nguyễn Văn Nam
Lý do: Xuất kho NVL phục vụ cho công trình CQT Thôn Gừa (hạ thế thôn Gừa)
STT Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Mã số Ghi chú
1 Khóa 04908 Bộ 141 0000005
2 Sắt thép hộp Kg 125 0000009
Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt.
Thủ kho (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên) ( Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty)
* Quy trình lập phiếu xuất kho:
Phiếu xuất kho là do kế toán viết khi muốn xuất vật tư. Khi xuất kho, phải căn cứ vào các nguyên nhân xuất thông qua các chứng từ nguồn bao gồm: Lệnh xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư, hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung
cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ…
Bước 1: Kế toán kho đưa ra đề nghị xuất kho theo yêu cầu của khách hàng hoặc công trình, yêu cầu rõ về: chủng loại NVL, CCDC, số lượng, phương thức, địa điểm giao nhận.
Bước 2: Thủ kho kiểm tra về nguyên vật liệu trong kho có thỏa mãn yêu cầu về số lượng, chủng loại hay không.
+ Nếu NVL, CCDC trong kho đáp ứng đủ yêu cầu đưa kế hoạch trình kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt (nếu không đủ tiến hành mua NVL, CCDC theo các bước đáp ứng các nhu cầu đã nêu ở phần trên).
Bước 3: Phụ trách bộ phận hoặc kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho (3 liên).
Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư.
Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ rồi ghi sổ kế toán.
Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho Giám đốc ký duyệt chứng từ, thường là trình ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu, nên Giám đốc chỉ kiểm tra lại và ký duyệt.
Bước 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ.
Hình 2.3: Phiếu xuất kho nghiệp vụ 2.3
(Nguồn: số liệu từ phòng kế toán) b)Nghiệp vụ xuất kho CCDC
Nghiệp vụ 2.4: Ngày 15/12/2017, căn cứ vào kế hoạch thi công công trình Thôn Gừa, ban chỉ huy thi công công trình lập giấy đề nghị xuất vật tư:
Biểu 6: Lệnh yêu cầu xuất công cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng 189
Địa chỉ: Số 29 Phạm Tất Đắc, P. Lương Khánh Thiện, TP. Phủ Lý, Hà Nam- MST: 0700639842
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần Đầu tư xây dựng 189 Người yêu cầu (bộ phận sản xuất): Nguyễn Văn Nam
Lý do: Xuất kho CCDC phục vụ cho công trình CQT Thôn Gừa (hạ thế thôn Gừa)
STT Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Mã số Ghi chú
1 Máy hàn Cái 07 0000011
2 Máy khoan Bộ 3 0000010
Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt.
Thủ kho (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên) ( Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty) Sauk hi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho:
Hình 2.4: Phiếu xuất kho nghiệp vụ 2.4
( Nguồn: Số liệu phòng kế toán công ty) Cuối tháng sau khi tập hợp chứng từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho trong tháng, kế toán sẽ tính ra giá xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp giá bình quân gia quyền như sau:
Đơn giá bình quân
gia quyền =
Trị giá NVL,CCDC tồn đầu kỳ + Trị giá NVL,CCDC nhập trong kỳ
Số lượng NVL,CCDC tồn ĐK + Số lượng NVL,CCDC nhập trong kỳ