CHƯƠNG 2. CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11
2.2. CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11
2.2.4. Lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Công ty CP Sông Đà 11
Khi nhận báo cáo tài chính của 3 Công ty con, Tổ công tác hợp nhất thực hiện cộng ngang tương ứng số liệu của các chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty mẹ và số liệu trên Báo cáo tài chính của các Công ty con để hình thành báo cáo tài chính hợp nhất sơ bộ (chưa điều chỉnh các chỉ tiêu cần điều chỉnh). Tiếp theo, Tổ công tác hợp nhất thực hiện các bút toán loại trừ các chỉ tiêu có liên quan để có báo cáo hợp nhất cuối cùng với Công ty con. Trình tự được trình bày dưới đây:
a1. Điều chỉnh khoản mục “Phải thu khách hàng”,“Phải trả người bán”
Điều chỉnh khoản mục “Phải thu khách hàng”
Sau khi cộng dồn khoản phải thu khách hàng của Công ty mẹ và các Công ty con để có được bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ, phải thu khách hàng chưa loại trừ nội bộ phải được loại trừ phần phải thu khách hàng nội bộ.
Tổng số tiền khoản phải thu khách hàng (Tài khoản 1311) đến ngày
h
31/12/2012 trong bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ là 385.681.649.938 đồng. Chi tiết khoản phải thu này được trình bày ở Bảng 2.8
Bảng 2.8. Tóm tắt Báo cáo hợp nhất khoản phải thu khách hàng chưa loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 241.878.649.395
A Cơ quan Công ty 183.381.204.322
I Phải thu các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 5.334.669.405
II Phải thu các đơn vị khác 178.046.534.917
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 12.644.217.717
I Các đơn vị nội bộ Tổng công ty 10.519.522.675
II Các đơn vị ngoài Tổng công ty 2.124.695.042
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 3.930.430.195
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 6.927.094.171
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 32.232.371.425
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng 2.763.331.565 2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 105.722.503.902
I Cơ quan công ty 33.167.806.484
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 19.619.256.219 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 25.438.338.092 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 27.497.103.107 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 38.080.496.641
4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông -
TỔNG CỘNG 385.681.649.938
Phải thu khách hàng - Phải trả người bán nội bộ trong toàn bộ công ty liên quan đến số tiền nợ giao dịch thương mại giữa công ty mẹ - công ty con
h
và giữa các công ty con với nhau là 48.763.743.934 đồng, như được trình bày ở Bảng 2.9
Bảng 2.9. Tóm tắt Báo cáo hợp nhất phải thu, phải trả nội bộ Số tiền STT Công ty Công ty Nợ Có
Nợ Có
1 Sông Đà 11 –
Thăng Long Sông Đà 11 TK 1311
TK
3311 18.786.137.591 18.786.137.591 2 Đầu tư & xây
lắp Sông Đà 11 Sông Đà 11 TK 1311
TK
3311 23.338.644.087 23.338.644.087 3 Đầu tư & xây
lắp Sông Đà 11
Sông Đà 11 – Thăng Long
TK 1311
TK
3311 447.293.178 447.293.178 4 Sông Đà 11 –
Thăng Long
Thủy điện To Buông
TK 1311
TK
3311 2.431.157.071 2.431.157.071 TỔNG CỘNG 48.763.743.934 48.763.743.934
Để tránh trùng lắp, kế toán thực hiện bút toán loại trừ khoản phải thu khách hàng nội bộ 48.763.743.934 đồng ra khỏi mục “Phải thu khách hàng”
trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ. Sau khi loại trừ, khoản mục Phải thu khách hàng tại ngày 31/12/2012 là 336.917.906.004 đồng. Chi tiết mục phải thu khách hàng sau khi đã loại trừ phải thu nội bộ được trình bày ở Bảng 2.10
h
Bảng 2.10. Trích từ bảng cân đối kế toán hợp nhất khoản mục phải thu khách hàng đã loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 237.395.388.081
A Cơ quan Công ty 179.617.003.420
I Phải thu các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 5.334.669.405
II Phải thu các đơn vị khác 174.282.334.015
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 12.293.794.323
I Các đơn vị nội bộ Tổng công ty 10.169.099.281
II Các đơn vị ngoài Tổng công ty 2.124.695.042
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 3.561.793.177
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 6.927.094.171
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 32.232.371.425
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng 2.763.331.565 2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 84.780.665.369
I Cơ quan công ty 28.702.035.671
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 12.934.425.484 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 22.009.471.707 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 21.134.732.507 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 14.741.852.554
4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông -
TỔNG CỘNG 336.917.906.004
Điều chỉnh khoản mục “Phải trả người bán”
Trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ, tổng số tiền khoản phải trả cho người bán (Tài khoản 3311) đến ngày 31/12/2012 là 222.372.633.457 đồng. Chi tiết khoản phải trả này được trình bày ở Bảng 2.11
h
Bảng 2.11. Tóm tắt báo cáo hợp nhất phải trả cho người bán chưa loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 160.093.984.474
A Cơ quan Công ty 107.044.606.456
I Phải trả các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 78.889.054.073
II Phải trả các đơn vị khác 28.155.552.383
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 12.916.083.114
I Các đơn vị nội bộ Tổng công ty 108.962.996
II Các đơn vị ngoài Tổng công ty 12.807.120.118
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 17.079.155.077
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 3.372.404.571
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 19.562.178.777
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng 119.556.479
2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 46.529.450.966
I Cơ quan công ty 7.042.752.161
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 20.217.566.735 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 5.284.518.558 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 13.984.613.512 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 12.367.061.590 4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông 3.382.136.427
TỔNG CỘNG 222.372.633.457
Như đã đề cập ở trên, khoản Phải thu khách hàng - Phải trả người bán nội bộ ở Công ty là 48.763.743.934 đồng. Khoản phải trả người bán nội bộ này phải được loại trừ. Do vậy, kế toán thực hiện bút toán loại trừ khoản phải trả nội bộ trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ số tiền 48.763.743.934 đồng.
h
Sau khi loại trừ, khoản mục Phải trả cho người bán tại ngày 31/12/2012 là 173.608.889.523 đồng, được trình bày ở Bảng 2.12
Bảng 2.12. Trích từ bảng cân đối kế toán hợp nhất khoản mục phải trả cho người bán đã loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 114.927.751.201
A Cơ quan Công ty 62.008.666.683
I Phải trả các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 33.853.114.300
II Phải trả các đơn vị khác 28.155.552.383
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 12.824.046.114
I Các đơn vị nội bộ Tổng công ty 108.962.996
II Các đơn vị ngoài Tổng công ty 12.715.083.118
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 17.040.898.577
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 3.372.404.571
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 19.562.178.777
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng 119.556.479
2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 45.810.390.554
I Cơ quan công ty 7.042.752.161
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 20.189.071.996 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 5.284.518.558 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 13.294.047.839 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 11.919.768.412 4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông 950.979.356
TỔNG CỘNG 173.608.889.523
h
a2. Điều chỉnh khoản mục “Người mua trả tiền trước”, “Trả tiền trước cho người bán”
Điều chỉnh khoản mục “Người mua trả tiền trước”
Sau khi cộng dồn khoản mục “Người mua trả tiền trước” của Công ty mẹ với các công ty con, khoản mục này trong bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ bao gồm cả phần “Người mua trả tiền trước” của các giao dịch nội bộ. Do đó cần phải thực hiện bút toán điều chỉnh giảm khoản mục này. Tổng số tiền người mua trả trước (Tài khoản 1312) đến ngày 31/12/2012 là 100.858.570.166 đồng. Chi tiết khoản “Người mua trả tiền trước” được trình bày ở Bảng 2.13
Bảng 2.13. Tóm tắt báo cáo hợp nhất người mua trả tiền trước chưa loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 60.065.743.430
A Cơ quan Công ty 45.193.398.712
I Ứng trước của các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 9.134.083.569 II Ứng trước của các đơn vị khác 36.059.315.143
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 2.786.289.532
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 7.824.476.912
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 1.997.361.000
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 2.264.217.274
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng -
2. Công ty CP Sông Đà 11-Thăng Long 30.172.888.865
I Cơ quan công ty 12.412.797.353
II CN Sông Đà 11.1 Thăng Long 8.669.007.796
III CN Sông Đà 11.2 Thăng Long 3.449.853.989
IV CN Sông Đà 11.5 Thăng Long 5.641.229.727
3. Công ty CP đầu tư xây lắp Sông Đà 11 10.619.937.871
4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông -
TỔNG CỘNG 100.858.570.166
h
Khoản trả trước nội bộ trong toàn bộ Công ty liên quan đến số tiền ứng trước giữa Công ty mẹ - Công ty con là 14.113.452.582 đồng, như được trình bày ở Bảng 2.14
Bảng 2.14. Tóm tắt Báo cáo hợp nhất trả trước nội bộ Số tiền STT Công ty Công ty Nợ Có
Nợ Có
1 Sông Đà 11 –
Thăng Long Sông Đà 11 TK 1312
TK
3312 3.760.512.006 3.760.512.006 2 Đầu tư & xây lắp
Sông Đà 11 Sông Đà 11 TK 1312
TK
3312 10.352.940.576 10.352.940.576 TỔNG CỘNG 14.113.452.582 14.113.452.582
Để tránh trùng lắp, kế toán thực hiện bút toán loại trừ khoản trả trước nội bộ 14.113.452.582 đồng ra khỏi mục “Người mua trả tiền trước” trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ. Sau khi loại trừ, khoản mục Người mua trả tiền trước tại ngày 31/12/2012 là 86.745.117.584 đồng. Chi tiết khoản mục Người mua trả tiền trước sau khi đã loại trừ khoản trả trước nội bộ được trình bày ở Bảng 2.15
h
Bảng 2.15. Trích từ bảng cân đối kế toán hợp nhất khoản mục người mua trả tiền trước đã loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 56.305.231.424
A Cơ quan Công ty 41.432.886.706
I Ứng trước của các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 5.373.571.563 II Ứng trước của các đơn vị khác 36.059.315.143
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 2.786.289.532
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 7.824.476.912
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 1.997.361.000
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 2.264.217.274
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng -
2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 30.172.888.865
I Cơ quan công ty 12.412.797.353
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 8.669.007.796 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 3.449.853.989 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 5.641.229.727 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 266.997.295
4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông -
TỔNG CỘNG 86.745.117.584
Điều chỉnh khoản mục “Trả trước cho người bán”
Trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ, tổng số tiền khoản trả trước cho người bán (Tài khoản 3312) đến ngày 31/12/2012 là 54.854.716.540 đồng. Chi tiết khoản trả trước này được trình bày ở Bảng 2.16
h
Bảng 2.16. Tóm tắt báo cáo hợp nhất trả trước cho người bán chưa loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 40.532.161.972
A Cơ quan Công ty 37.419.950.093
I Trả trước cho các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 25.164.502.745
II Trả trước cho các đơn vị khác 12.255.447.348
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 2.415.772.956
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 92.182.982
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 220.384.575
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 383.871.366
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng -
2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 11.130.739.027
I Cơ quan công ty 7.723.943.702
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 1.621.964.744 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 966.727.781 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 818.102.800 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 1.426.510.717 4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông 1.765.304.824
TỔNG CỘNG 54.854.716.540
Như đã đề cập ở trên, khoản trả trước nội bộ (tài khoản 1312, 3312) ở Công ty là 14.113.452.582 đồng. Khoản trả trước nội bộ này phải được loại trừ. Do vậy, kế toán thực hiện bút toán loại trừ khoản trả trước nội bộ trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ số tiền 14.113.452.582 đồng. Sau khi loại trừ, khoản mục trả trước cho người bán tại ngày 31/12/2012 là
h
40.741.263.958 đồng. Chi tiết khoản mục trả trước cho người bán đã loại trừ khoản trả trước nội bộ được trình bày ở Bảng 2.17
Bảng 2.17. Trích từ bảng cân đối kế toán hợp nhất khoản mục trả trước cho người bán đã loại trừ nội bộ
STT Tên đơn vị Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 26.418.709.390
A Cơ quan Công ty 23.306.497.511
I Trả trước cho các đơn vị nội bộ Tập đoàn Sông Đà 11.051.050.163
II Trả trước cho các đơn vị khác 12.255.447.348
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 2.415.772.956
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 92.182.982
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 220.384.575
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 383.871.366
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng -
2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 11.130.739.027
I Cơ quan công ty 7.723.943.702
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 1.621.964.744 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 966.727.781
IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 818.102.800
3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 1.426.510.717 4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông 1.765.304.824
TỔNG CỘNG 40.741.263.958
a3. Điều chỉnh khoản “Phải thu khác”, “Phải trả phải nộp khác”
Sau khi cộng dồn mục “Phải thu khác”, “Phải trả phải nộp khác” của công ty mẹ với các công ty con, hai khoản mục này trong bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ bao gồm cả phần “Phải thu khác”, “Phải trả phải nộp
h
khác” trong nội bộ thực thể hợp nhất. Do đó cần phải thực hiện bút toán điều chỉnh giảm hai khoản mục này.
Điều chỉnh khoản mục “Phải thu khác”
Khoản phải thu khác (Tài khoản 1388) đến ngày 31/12/2012 là 18.295.798.090 đồng. Trong đó, khoản phải thu khác nội bộ là 2.340.000.000 đồng. Do vậy, kế toán thực hiện bút toán loại trừ khoản phải thu khác nội bộ, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất thể hiện khoản phải thu khác tại ngày 31/12/2012 là 15.955.798.090 đồng, Báo cáo chi tiết khoản phải thu khác như sau:
Bảng 2.18. Báo cáo chi tiết khoản phải thu khác đã loại trừ nội bộ
STT Tên chi tiết Số tiền
1. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 11.747.147.791
A Cơ quan Công ty 6.708.382.139
B Chi nhánh Sông Đà 11.1 1.315.123.252
C Chi nhánh Sông Đà 11.5 61.234.094
D Chi nhánh Sông Đà 11.7 979.060.614
E Chi nhánh Sông Đà 11.9 2.620.898.117
F Nhà máy thủy điện Thác Trắng 62.449.575
2. Công ty Cổ phần Sông Đà 11-Thăng Long 2.619.168.189
I Cơ quan công ty 87.180.160
II Chi nhánh Sông Đà 11.1 Thăng Long 640.304.714 III Chi nhánh Sông Đà 11.2 Thăng Long 395.511.296 IV Chi nhánh Sông Đà 11.5 Thăng Long 1.496.172.019 3. Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Sông Đà 11 1.426.510.717 4. Công ty Cổ phần thủy điện To Buông 162.971.393
TỔNG CỘNG 15.955.798.090
h
Điều chỉnh khoản mục “Phải trả phải nộp khác”
Khoản phải trả phải nộp khác (Tài khoản 388) đến ngày 31/12/2012 là 48.281.479.651 đồng. Trong đó, khoản phải trả khác nội bộ là 2.403.684.918 đồng. Do vậy, kế toán thực hiện bút toán loại trừ khoản trả khác nội bộ, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất thể hiện khoản phải trả phải nộp khác tại ngày 31/12/2012 là 45.877.794.733 đồng, chi tiết như sau:
Bảng 2.19. Báo cáo chi tiết khoản phải trả phải nộp khác đã loại trừ nội bộ
STT Khoản phải trả Số tiền
1 Kinh phí công đoàn 3.697.312.308
2 Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 5.138.117.499 3 Phải trả các đội tiền khoán công trình 26.127.129.301 4
Nhận ủy thác đầu tư góp vốn vào Công ty Cổ phần thủy điện Cao Nguyên – Sông Đà của cán bộ công nhân viên
2.022.500.000
5 Các quỹ xã hội nhân đạo 409.976.807
6 Cổ tức phải trả các cổ đông 3.611.369.173
7 Tiền ủng hộ người nghèo tỉnh Sơn La -
8 Tiền vật tư 589.295.053
9 Chủ đầu tư cấp nguồn chi trả hộ tiền đền bù (chưa
quyết toán) -
10 Thuế thu nhập cá nhân phải trả nước Lào 2.273.952.076 11 Các khoản phải trả phải nộp khác 2.008.142.516
TỔNG CỘNG 45.877.794.733
a4. Xác định lợi ích của cổ đông thiểu số
- Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số trong năm 2012 được tính như sau:
h
+ Quỹ đầu tư phát triển tính đến ngày 31/12/2012 là 47.451.220.624 đồng. Trong đó, phần quỹ đầu tư phát triển của 3 công ty con là 5.451.935.805 đồng. Do đó, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất của Công ty Cổ phần Sông Đà 11 khoản mục quỹ đầu tư phát triển là 41.999.284.819 đồng (Chi tiết tại Phụ lục số 10).
+ Quỹ dự phòng tài chính tính đến ngày 31/12/2012 là 6.501.669.503 đồng. Trong đó, phần quỹ dự phòng tài chính của ba công ty con là 1.806.710.104 đồng. Do đó, trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất của Công ty Cổ phần Sông Đà 11 khoản mục quỹ dự phòng tài chính là 4.694.959.399 đồng (Chi tiết tại Phụ lục số 10).
Giảm khoản mục Quỹ dự phòng tài chính : 1.806.710.104 Giảm khoản mục Quỹ đầu tư phát triển : 5.451.935.805
Tăng khoản mục Lợi ích của cổ đông thiểu số : 7.258.645.909 - Tình hình biến động lợi ích của cổ đông thiểu số trong năm 2012 được chi tiết ở Bảng 2.20
Bảng 2.20. Lợi ích của cổ đông thiểu số
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011
Số đầu năm 52.648.597.374 56.634.853.920
Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 7.258.645.909 5.302.460.174 Tăng do cổ đông thiểu số góp vốn thêm
vào Công ty con
- -
Giảm do thay đổi tỷ lệ sở hữu của Công ty mẹ
- (2.750.000.000) Giảm do chia cổ tức, lợi nhuận (3.200.000.000) (4.745.216.682)
Giảm do thay đổi tỷ lệ lợi ích - (1.423.704.717)
Giảm do chia quỹ khen thưởng, phúc lợi (313.991.786) (369.795.320)
Số cuối năm 56.393.251.497 52.648.597.374
h
a5. Điều chỉnh vốn chủ sở hữu
Tổng vốn đầu tư của chủ sở hữu tính đến ngày 31/12/2012 là 173.972.170.000 đồng. Trong đó, vốn đầu tư của Công ty Cổ phần Sông Đà 11 trong ba công ty con là 94.003.200.000 đồng. Giá trị vốn đầu tư vào 3 công ty con phải được loại trừ khỏi khoản mục vốn đầu tư của chủ sở hữu trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ. Sau khi loại trừ, giá trị khoản mục vốn đầu tư của chủ sở hữu trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất cuối cùng tại ngày 31/12/2012 là 79.968.970.000 đồng.
Trong bảng cân đối kế toán hợp nhất sơ bộ, thặng dư vốn cổ phần tính đến ngày 31/12/2012 là 35.746.580.408 đồng, trong đó có khoản mục thặng dư vốn cổ phần tại Công ty Cổ phần Sông Đà 11 - Thăng Long là 5.000.000.000 đồng. Công ty Cổ phần Sông Đà 11 có tỷ lệ quyền biểu quyết 36% trong Công ty Sông Đà 11 - Thăng Long. Do vậy, khi hợp nhất khoản mục thặng dư vốn cổ phần của Công ty Cổ phần Sông Đà 11 kế toán phải loại trừ 64% thặng dư vốn cổ phần của Công ty Cổ phần Sông Đà 11 - Thăng Long (tương ứng 3.200.000.000 đồng). Như vậy, khoản mục thặng dư vốn cổ phần trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất cuối cùng sau khi loại trừ của Công ty Cổ phần Sông Đà 11 là 32.546.580.408 đồng.
Bút toán điều chỉnh giảm như sau:
Giảm khoản mục Vốn đầu tư của chủ sở hữu : 94.003.200.000 Giảm khoản mục thặng dư vốn cổ phần : 3.200.000.000 a6. Điều chỉnh doanh thu, giá vốn nội bộ
Trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất sơ bộ, tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 ở Công ty Cổ phần Sông Đà 11 là 952.856.695.097 đồng. Trong đó, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ nội bộ năm 2012 trong lĩnh vực xây lắp là 87.950.568.182 đồng, ngoài lĩnh vực xây lắp là 670.724.924 đồng (Trích số
h