Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN KHẢO SÁT VÀ XÂY DỰNG SỐ 2
2.1 Đặc điểm chung về công ty
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp:
Công ty CP tư vấn khảo sát và XD số 2 là công ty có quy mô và phạm vi
hoạt động không lớn, để phù hợp với điều kiện, trình độ quản lý cán bộ công tác kế toán, công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty:
Nhiệm vụ của phòng kế toán tài vụ là hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện thu thập xử lý các thông tin kế toán ban đầu, thực hiện chế độ hạch toán và quản lý tài chính theo đúng quy định của bộ tài chính. Đồng thời, phòng kế toán còn cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của công ty một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời từ đó tham mưu cho ban giám đốc để đề ra các biện pháp, các quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty. Dựa trên quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý của công ty cùng mức độ chuyên môn hóa và trình độ cán bộ, phòng kế toán gồm:
- Đứng đầu là kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, là người chịu trách nhiệm chung toàn công ty. Kế toàn trường có trách nhiệm theo dõi, quản lý và điều hành công tác kế toán, đồng thời tổng hợp số liệu để ghi vào các sổ tổng hợp toàn công ty và lập báo cáo kế toán.
- Kế toán vốn bằng tiền: Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, và phiếu thu chi, hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết rồi đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hề giao dịch. Ngoài ra, kế toán vốn bằng tiền quản lý các tài khoản 111, 112 và các sổ chi tiết của nó; cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 1 và số 2.
Trưởng phòng kế TC-KT
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán
Kế toán quỹ (Thủ quỹ)
Kế toán Tiền lương
- Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp the song song, phị trách rài khoản 152, 153. Cuối tháng, kế toán vật tư tổng hợp số liệu, lập bảng kê nhập, xuất, tồn và nộp báo cáo cho bộ phận kế toán tính giá thành. Khi có yêu cầ kế toán vật tư và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê lại vật tư, đối chiếu với sổ kế toán, nếu có thiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý, lập biên bản kiểm kê.
- Kế toán tài sản cố định và nguồn vốn: Quản lý các tài khỏan 211, 121, 213,214, 411, 412, 415, 416, 441; Thực hiện phân loại tài sản cố định hiện có của công ty, theo dõi tình hình tăng giảm, tính khâu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi các nguồn vốn và các quỹ của công ty, cuối tháng lập bảng phân bổ số 3 và nhật ký chứng từ số 9.
- Kế toán lao động tiền lương: Có nhiệm vụ quản lý các tài khoản 334, 334, 622, 627, 641, 642; hàng tháng căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương, hệ số lương; đồng thời nhận các bảng thanh toán tiền lương do các nhân viên thống kê ở các xí nghiệp gửi lên, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty và bảng phân bổ số 1.
- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả đồng thời quản lý các tài khoản 131, 136,138, 141, 331, 333, 336; kế toán công nợ ghi sổ chi tiết cho từng đối tượng và cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 5, số 10 và bảng kê số 11.
- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Có trách nhiệm theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho thành phẩm; ghi sổ chi tiết tài khoản 155, cuối tháng lập bảng kê số 8 và số 11; đồng thời ghi các sổ cái liên quan. Bộ phận kế toán này gồm 3 người trong đó có 1 người phụ trách phần gia công.
- Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, ghi sổ chi tiết tài khoản 155, cuối tháng lập bảng kê số 8.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty, hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để nhập, xuất quỹ, ghi sổ quỹ, cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền.
2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty
Hiện nay hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Tư vấn khảo sát và xây dựng số 2 là: “ chứng từ ghi sổ”. Đây là hình thức sổ kế toán phù hợp nhất trong điều kiện công tác hạch toán kinh tế tài chính phát sinh được căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ kết quả giữa các đối tượng kế toán.
Hệ thống sổ được kế toán Công ty sử dụng tại Công ty Cổ Phần tư vấn khảo sát và xây dựng số 2 bao gồm:
Sổ chi tiết liên quan
Sổ cái các tài khoản
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự kế toán:
6 1 Chứng từ chi phí,
bảng phân bổ 1
Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154
Bảng tính giá thành sản phẩm
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo kế toán
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Sổ cái các TK 621,622,627,
154 1
6 2
5
4
3
2
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
2.1.4.3 Các chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty.
Chế độ kế toán:
Là một doanh nghiệp quy mô lớn hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, công tác kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn khảo sát và xây dựng số 2 tuân thủ theo Chế độ kế toán ban hành cùng Quyết định 15/2006/QĐ-BTC
Kỳ kế toán:
Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu tự ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định:
Các tài sản cố định tại Công ty sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng:
Công ty Cổ Phần tư vấn khảo sát và xây dựng số 2 thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, với thuế suất 10%.