Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN KHẢO SÁT VÀ XÂY DỰNG SỐ 2
2.3. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty
2.3.3 Trình tự kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Khảo Sát và Xây Dựng số 2
2.3.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp: là các khoản trả cho công nhân trực tiếp sản xuất gồm: lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp theo lương, không bao gồm tiền ăn ca và các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp).
Các hình thức trả lương áp dụng tại Công ty
Hiện nay Công ty CP tư vấn Khảo Sát và XD số 2 có 2 hình thức trả lương cho người lao động:
- Hình thức trả lương theo thời gian.
- Hình thức trả lương theo sản phẩm.
Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng cho bộ phận quản lý, kỹ thuật và nhân viên hành chính trong Công ty
Tiền lương thời gian được xác định căn cứ vào hệ số lương,phụ cấp, mức lương quy định của Nhà nước và số ngày công làm việc của từng CB CNV trong Công ty.
Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho bộ phận sản xuất, các tổ địa chất trong Công ty.
Tiền lương sản phẩm trực tiếp được sử dụng để tính lương cho từng CN lao động trong một tổ, một tập thể thuộc bộ phận trực tiếp sản xuất. Khác với hình thức trả lương theo thời gian, tiền lương tính theo sản phẩm tại Công ty được căn cứ vào tổng số tiền được thanh toán sản phẩm theo (Biên bản khoán việc), hệ số bình bầu và số công làm việc thực tế.
Tiền lương tính theo sản phẩm được tính như sau:
Tiền lương
sản phẩm = Tổng
số điểm x Số tiền
1 điểm
Trong đó : Số tiền
1 điểm =
Tổng số tiền được thanh toán(theo khoán) ____________________________________
Tổng số công làm việc thực tế Tổng
Số điểm = Số công
Làm việc x Hệ số
Bình bầu + Số công tăng ca Ví dụ: Tính lương tháng 10 năm 2010 của ông Nguyễn Văn Chinh Tổ ĐC 2 - CT Cửa Đạt Thanh Hoá, với hệ số bình bầu là 2,2.
Căn cứ vào Phiếu giao khoán việc ta có tổng tiền được thanh toán theo khoán là 70.128.632 đồng. Ap dụng công thức tính lương theo sản phẩm của Công ty ta có:
Số tiền 1 điểm =
Tổng số tiền được thanh toán(theo khoán) ________________________________
Tổng số công làm việc thực tế 70.128.632
=
482
= 145.495 đồng/1 điểm Tổng
Số điểm = Số công
Làm việc x Hệ số
Bình bầu + Số công tăng ca = 31 x 2 = 62 điểm
Tiền lương sản phẩm = Tổng
số điểm x Số tiền
1 điểm
= 62 x 145.495 đồng = 9.020.690 đồng/tháng
Vậy lương tháng 10 năm 2010 của ông Chinh theo hình thức khoán sản phẩm là 9.020.690 đồng / tháng.
Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng giao khoán
Giấy biên nhận tiền tạm ứng Bảng chấm công
Bảng thanh toán lương
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Tài khoản sử dụng:
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty được hạch toán trên tài khoản 622 - CPNCTT của Công ty là tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp cho nhân công trực tiếp sản xuất không bao gồm các khoản trích tiền lương. Cụ thể công trình: KHOAN PHỤT TUẦN HOÀN ÁP LỰC CAO TRÀN XẢ LŨ CỬA ĐẠT - THANH HÓA thì tài khoản dùng để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp là TK 622 – HCĐ
Trình tự kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
Tại công ty việc trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất được theo dõi trên bảng chấm công do nhân viên kinh tế đội phụ trách. Cuối tháng, mỗi nhân viên này sẽ chuyển Bảng chấm công về Phòng kế toán, kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào Bảng chấm công và đơn giá tiền lương của mỗi đối tượng để lập Bảng tính lương và Bảng thanh toán lương cho từng đội.
Việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp đối với công trình: KHOAN PHỤT TUẦN HOÀN ÁP LỰC CAO TRÀN XẢ LŨ CỬA ĐẠT - THANH HÓA được thực hiện theo trình tự sau:
Lương của công ty bao gồm lương: lương của bộ phận gián tiếp và lương của bộ phận trực tiếp. Trong đó, lương trực tiếp của các tổ, đội sẽ được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp. Để tính lương trực tiếp của từng đội, tổ.
Căn cứ vào phiếu giao việc:
Biểu số 2.8:
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KHẢO SÁT VÀ XÂY DỰNG SỐ 2
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU GIAO KHOÁN VIỆC
Công việc : Khoan phụt xử lý nền đập Tràn xả lũ Công trình Cửa Đạt - Thanh Hoá Địa điểm : Xã Mỹ Xuân - Huyện Thường Xuân - Tỉnh Thanh Hoá
Ngày bắt đầu : 01 / 10 / 2010
Ngày giao việc : 28 / 09 / 2010 Ngày kết thúc: 31 / 10 / 2010
Phần ghi nhiệm vụ và các thông tin số liệu
1. Yêu cầu Công ty CPTV Khảo sát và Xây dựng số 2
Thực hiện theo đúng đề cương, đồ án do Bộ Nông Nghiệp và PTNT phê duyệt ngày 08 / 01 / 2010
2. Nhiệm vụ : Khối lượng công việc :
+ Khoan phụt nền Tràn, độ sâu 5m / hố = 90 hố
Trong đó : Khoan tạo lỗ đường kính o 110, khối lượng 1060 m Phụt xi măng khối lượng 1060 m Kinh phí thanh toán được giao khoán = 70.128.632 đồng
( bảy mươi triệu một trăm hai tám nghìn sáu trăm ba hai đồng)
Người giao việc : Phạm Bá Bên - Phó Giám đốc Ký : Người nhận việc: Nguyễn Văn Chinh - Tổ trưởng tổ ĐC2 Ký :
Cuối tháng căn cứ vào BCC, phiếu giao khoán công việc và hình thức tính lương sản phẩm của từng CN. Kế toán tính lương cho từng cá nhân trong tổ sau đó lập thành bảng thanh toán lương cho từng tổ sản xuất
Biểu số 2.9:
Công ty cổ phần tư vấn khảo sát và Xd số 2
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
TỔ ĐỊA CHẤT 2 - CÔNG TRÌNH HỒ CỬA ĐẠT - THANH HOÁ Tháng 10 năm 2010 ĐVT : Đồng
STT
Họ và tên
Công
SP Hệ số
bình bầu
Tổng số điểm
Tiền 1 điểm
Lương sản phẩm
Ký nhận
A B C D E= C x D F = G = E x F H
1 Nguyễn Văn Chinh 31 2 68 145.495 9.020.690
2 Nguyễn Văn Kỳ 30 1.8 54 145.495 7.856.730
3 Lê Quốc Trịnh 29 1.5 44 145.495 6.401.780
4 Đào Xuân Quyết 31 1.4 44 145.495 6.401.780
5 Tống Xuân Lượng 31 1.4 44 145.495 6.401.780
6 Phạm Hồng Thanh 30 1.3 39 145.495 5.674.305
7 Nguyễn Văn Tùng 30 1.2 36 145.495 5.237.820
8 Đào Văn Thinh 30 1.2 36 145.495 5.237.820
9 Đoàn Hữu Hà 30 1.2 36 145.495 5.237.820
… … … …
Cộng 482 70.128.632
Số tiền bằng chữ : ( bảy mươI triệu một trăm hai tám nghìn sáu trăm ba hai đồng)
Ghi chú : Kèm theo BCC tháng 10 năm 2010
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Kế toán TT Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Ngoài ra, trong tháng 10/2010 để đảm bảo cho tiến độ thi công, tại công trình Hồ Cửa Đạt – Thanh Hóa còn sử dụng nhân công thuê ngoài với
Biểu số 2.10:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN - căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế…
- Căn cứ vào điều lệ quản lý XDCB…
- Căn cứ vào chức năng quyền hạn của các đơn vị có liên quan,…
Hôm nay, ngày 01 tháng 10 năm 2010 Chúng tôi gồm:
I. Đại diện bên giao thầu:
Tổ địa chất 5 – công ty CP tư vấn khảo sát và XD số 2 Ông: Trương Minh Huy – Chức vụ: tổ trưởng
Địa chỉ: 50/3 Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình ĐT: 0972484610
II. Đại diện bên nhận thầu:
Đội lao động địa phương
Địa chỉ: Xã Mỹ Xuân - Huyện Thường Xuân - Tỉnh Thanh Hoá ĐT: 0912850800
Hai bên cùng nhau bàn bạc thống nhất:Điều 1: Thuê nhân công theo máy san lề đường cho từng lớp đất và đất lề đường, đắp bao taluy. Đơn giá: 100.000 đ/ công
Điều 2: Tiến độ thực hiện….
Điều 3: Thể thức nghiệm thu và thanh toán…
Điều 4: Trách nhiệm của mỗi bên…
Điều 5: Điều kiện chung …
Nội dung công việc thực hiện và chi phí trực tiếp giao khoán, có bảng tập hợp nội dung công việc giao khoán:
(Các công việc phát sinh ngoài bảng giao khoán) Tổ: công nhân hợp đồng thuê ngoài
T
T Hạng mục công việc Đơn
vị
Khối
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Chế sửa ván khuôn dầm ngang công 7 100.000 700.000 2 Sửa chữa đường công vụ đổ dầm công 8 80.000 640.000
3 Cắt thép, làm cọc công 27 110.000 2.970.000
4 Sửa hàn gầu mỏy xỳ từ Tháng 8 công 2 120.000 240.000 5
Làm hệ pa lờ đỡ đường chạy cẩu 80
Tấn công 30 90.000 2.700.000
6 Dọn dẹp mặt bằng thi công công 2 80.000 160.000
7 Xúc đất, làm nền công trình công 10 120.000 1.200.000
8 An toàn viên 2 50,000 100,000
Tổng cộng 8.710.000
Ngày 01 tháng 10 năm 2010 Hợp đồng được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B Kế Toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng bộ phận và các tổ sản xuất kế toán lập bảng thanh toán lương toàn Công ty. Bảng này nhằm thể hiện kết quả, tổng số tiền lương các bộ phận, tổ sản xuất hoàn thành công việc đã đạt được trong tháng.
Biểu số 2.11:
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KHẢO SÁT VÀ XÂY DỰNG SỐ 2
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆTNAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Tháng 10 năm 2010
ĐVT: Đồng
I . LƯƠNG BỘ PHẬN GIÁN TIẾP SẢN XUẤT ST
T
Họ và tên Lương CB Ngày công Tổng lương Ký nhận
A B C D E=(CxD)/22 F
1 PHÒNG TỔNG HỢP
1 Đặng Xuân Toàn 3.642.700 26 4.305.000
2 Trương Minh Huy 2.649.900 20 2.409.000
3 Nguyễn Thị Thắm 1.642.500 21 1.567.841
4 Phạm Thuỳ Giang 1.591.400 14 1.012.709
5 Lê Quang 1.708.200 26 2.018.782
6 Vũ Ngọc Hộ 2.511.200 20 2.282.909
7 Nguyễn X. Vũ 2.679.100 20 2.435.545
8 Phạm Thị Thuỷ 1.452.700 21 1.386.668
9 Vũ Đình Sứng 1.708.200 26 2.018.782
10 Nguyễn Hưu Chương 1.934.500 23 2.022.431
… … …
Cộng 25.889.650
2 P.K.HOẠCH-K.THUẬT
1 Nguyễn Quang Hiên 4.124.500 27 5.061.886
2 Phạm Bá Bên 4.124.500 23 4.311.977
3 Trương Quốc Hưng 1.934.500 20 1.758.636
4 Trần Mạnh Trường 2.606.100 25 2.961.477
5 Phạm Hoàng Lan 1.708.200 26 2.018.782
6 Vũ Ngọc Thiện 3.358.000 30 4.579.091
7 Trịnh Văn Luận 2.956.500 25 3.359.659
… … …
Cộng 31.680.436
II . LƯƠNG BỘ PHẬN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT ST
T
Họ và tên Lương 1 điểm Tổng số
điểm
Tổng lương Ký nhận
A B C D E = C x D F
1 ĐỘI ĐỊA CHẤT 2
1 Nguyễn Văn Chinh 145.000 68 9.020.690
2 Nguyễn Văn Kỳ 145.000 54 7.856.730
3 Lê Quốc Trịnh 145.000 44 6.401.780
4 Đào Xuân Quyết 145.000 44 6.401.780
5 Tống Xuân Lượng 145.000 44 6.401.780
6 Phạm Hồng Thanh 145.000 39 5.674.305
7 Nguyễn Văn Tùng 145.000 36 5.237.820
8 Đào Văn Tín 145.000 36 5.237.820
9 Đoàn Hữu Hà 145.000 36 5.237.820
… … …
Cộng 70.128.632
2 ĐỘI ĐỊA CHẤT 5
1 Nguyễn Trung Kiên 155.000 62 9.610.000
2 Vũ Văn Lực 155.000 54 8.370.000
3 Đặng Thanh Phong 155.000 44 6.820.000
4 Nguyễn Khắc Đạo 155.000 44 6.820.000
… … …
Cộng 72.182.372
3 ĐỘI ĐỊA CHẤT 7
1 Nguyễn Văn Giáp 175.000 68 11.900.000
2 Vũ Văn Lực 175.000 59 10.325.000
3 Đặng Đình Hoàng 175.000 49 8.575.000
… … …
Cộng 110.128.235
4 ĐỘI ĐỊA HÌNH
1 Nguyễn Đức Hiểu 125.000 57 7.125.000
2 Vũ Văn Thự 125.000 48 6.000.000
3 Vũ Ngọc Tuấn 125.000 51 6.375.000
… … …
Cộng 49.871.765
Tổng cộng ( I+II ) 359.569.436
Số tiền bằng chữ : Ba trăm năm mươi chín triệu, năm trăm sáu mươi chín ngàn đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán TT Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được xây dựng theo quy định của Nhà nước. Hiện nay tổng BH Công ty phải đóng cho người lao động là 22%
(Trong đó: BHXH là 16%, BHYT là 3%, BHTN là 1%, KPCĐ là 2%), và bảo hiểm cá nhân người lao động phải nộp là 8,5% (Trong đó: BHXH là 6%, BHYT là 1,5%; BHTN là 1%)
Quỹ BH được thiết lập để tạo ra nguồn kinh phí trợ cấp cho người lao động.
+ Ốm đau: trợ cấp 75% mức tiền lương.
+ Thai sản: trợ cấp 100% mức tiền lương.
+ Tai nạn lao động: trợ cấp 100% mức tiền lương.
Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ hưởng BHXH như trên, kế
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng thanh toán BHXH kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Bảng nhằm theo dõi quá trình phân bổ lương vào các khoản trích theo lương đúng chính xác, đầy đủ của kế toán Công ty. Bảng đối chiếu với Sổ cái tài khoản nhằm đảm bảo độ chính xác, đúng đủ.
- Bảng gồm 8 cột, 5 dòng.
Cột cộng có Tk 334 là tổng tiền lương các bộ phận (người lao động) được hưởng bao gồm lương thời gian, lương sản phẩm và các khoản phụ cấp (nếu có).
Cột cộng có TK 338 là tổng các khoản trích theo lương mà người sử dụng lao động và người lao động phải nộp.
Biểu số 2.12:
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 10 năm 2010
ĐVT: Đồng TK ghi
có TK
ghi nợ
Ghi có TK 334 Ghi có TK 338
Lương Cộng có TK
334 3382 3383 3384 3389 Cộng có
TK 338 1,TK 622- CPNCTT
- CT Hồ Cửa Đạt ..
570.252.900 302.000.000
……..
570.252.900 302.000.000
…………
- - - - -
2,TK 627- CPSXC
- CT Hồ Cửa Đạt
……..
189.316.100 57.569.000
……..
189.316.100
57.569.000 7.191.380 57.531.040 10.787.070 3.595.690 79.105.180
3,TK 334 _ _ _ 21.574.140 5.393.535 3.595.690 30.563.365
Cộng 759.569.000 759.569.000 15.191.380 167.105.180 34.180.605 15.191.380 231.668.545
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán, bảng thanh toán tiền lương, thanh toán BHXH .... đã kiểm tra, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
- CTGS được lập nhằm theo dõi và phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh trong kỳ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 15/10
Ngày 10 tháng 10 năm 2010
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Tạm ứng lương cho CNV 334 111 30.870.000
Tổng cộng x x 30.870.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 10 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30/10
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Trích TL phải trả trong tháng - Tiền lương CNTT SX - Tiền lương CN SXC
622 627
334 334
302.000.000 57.569.000
Tổng cộng 359.569.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 31/10
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Tính ra các khoản trích theo lương - Tính vào chi phí SXC
- Tính vào lương
627 334
338 338
79.105.180 30.563.365
Tổng cộng 109.668.545
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32/10
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
BHXH phải trả CNV trong tháng 338 111 245.250
Tổng cộng 245.250
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán lập thành quyển sổ tổng nhật ký hay còn gọi là sổ đăng ký CTGS ghi chép các nghiệp vụ theo trình tự thời gian..
- Mỗi CTGS được ghi thành 1 dòng trên sổ đăng ký CTGS. Cuối tháng kế toán cộng sổ đăng ký CTGS kế toán đối chiếu với Bảng Cân Đối số phát sinh.
Biểu số 2.13:
Công ty cổ phần Tư vấn khảo sát và xây dựng số 2
50/3 Trung Sơn - Tam Điệp - Ninh Bình Mẫu số S02- SKT/DNN
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2010
Đvt: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
SH NT
… … …
15/10 10/10 30.870.000
… … ….
30/10 31/10 359.569.000
31/10 31/10 109.668.545
32/10 31/10 245.250
… … …
Cộng 3.477.693.750
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.14:
Công ty cổ phần Tư vấn khảo sát và xây dựng số 2
50/3 Trung Sơn - Tam Điệp - Ninh Bình Mẫu số S38 - DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 622 - HCĐ
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Công trình Hồ Cửa Đạt - Thanh Hóa quý IV/ 2010
Ngày tháng năm
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Ghi
chú
SH NT Nợ Có Nợ Có
31/10
BTL,PB BHXHT
10
31/10
Lương trả cho người lao động tính vào CPNCTT tháng 10
334 302.000.000 31/10 CTGS
33/10 31/10 KCCPNCTT tháng 10 154 302.000.000 30/11 BTL,PB
BHXH T11
30/11 Lương trả cho người lao động tính vào CPNCTT tháng 11
334 200.558.007 30/11 CTGS
38/11 30/11 KCCPNCTT tháng 11 154 200.558.007
…. ….
31/12 CTGS
38/12 31/12 KCCPNCTT tháng 12 154 258.376.360 Cộng phát sinh 760.934.367 760.934.367
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Biểu số 2.15:
công ty cổ phần Tư vấn khảo sát và xây dựng số 2
50/3 Trung Sơn - Tam Điệp - Ninh Bình Mẫu số S02C1 - DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622
Quý IV/2010 ( ĐVT: đồng)
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
31/10/2010 33/10 31/10 Chi phí NCTT Hồ Cửa Đạt - Thanh Hoá tháng 10
334 302.000.000
31/10/2010 34/10 31/10 Chi phí NCTT Kênh cấp I - Thanh Hoá tháng 10
334 63.460.890
...
30/11/2011 38/12 30/11 Kết chuyển CPNCTT Hồ Cửa Đạt - Thanh Hoá tháng 11
154 200.558.007
30/11/2011 36/12 30/11 Kết chuyển CPNCTT Kênh cấp I - Thanh Hoá tháng 11
154 63.460.890
….
Cộng số phát sinh 1.570.252.900 1.570.252.900
Số dư cuối kỳ
Cộng luỹ kế từ đầu tháng
1.570.252.900 1.570.252.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu)