CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KH
1.3. Tổ chức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của KH trong DN
Đặc trưng của hình thức kế toán Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sổ kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt.
- Sổ Cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, có nhiều thuận lợi khi sử dụng máy vi tính trong xử lý số liệu.
Nhược điểm: Việc ghi chép trùng lặp giữa các sổ Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền với Sổ Cái tài khoản tiền mặt và Nhật ký mua hàng với Sổ Cái tài khoản mua hàng.
Sơ đồ 1.7. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016) Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển
Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ chi tiết
Sổ cái TK
Bảng tổng hợp sổ chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BCTC Sổ quỹ
Đặc trưng của hình thức Nhật ký- Sổ cái
Đặc trưng của Nhật ký - Sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Sổ kế toán sử dụng - Nhật ký - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ưu điểm: Mỗi sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu.
Nhược điểm: Mỗi sổ cồng kềnh vì vậy khó phân công lao động kế toán do có một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. Đối với những đơn vị có quy mô lớn, có nhiều tài khoản kế toán, có nhiều hoạt động kinh tế tài chính phát sinh thì việc ghi sổ kế toán sẽ rất khó khăn.
Sơ đồ 1.8. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016) Chứng từ gốc
Nhật ký sổ cái Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp sổ chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ quỹ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ Cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra công việc kế toán được phân công đều trong tháng, phù hợp với các doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy.
Nhược điểm: Ghi trùng lặp, khối lượng công việc ghi chép nhiều, việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối kỳ nên việc cung cấp số liệu, lập báo cáo tài chính thường chậm.
Sơ đồ 1.9.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016) Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển
Đặc trưng của hình thức kế toán trên máy vi tính
Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong các hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trong Thông tư 133/2016/TT-BTC. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định. Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức sổ kế toán đó nhưng không thể không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp sổ chi tiết Sổ quỹ
Sổ cái Sổ đăng ký
CTGS
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Bảng đối chiếu số phát sinh
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016) Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Qua chương 1 chúng ta đã hiểu rõ hơn về vốn bằng tiền, các khoản phải thu của KH từ khái niệm, nguyên tắc kế toán, vai trò và nhiệm vụ cũng như phương pháp kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu của KH theo Chế độ kế toán áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC. Để hiểu rõ hơn về lý luận chung và biết cách vận dụng những kiến thức đã được học ở trường vào thực tế, hiểu được vai trò và tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền, các khoản khoản phải thu của KH trong công tác kế toán cũng như trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của DN, hiểu được quy trình và các phương pháp kế toán sử dụng em xin đi sâu phân tích hơn nữa thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của KH tại đơn vị mà em thực tập - Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Bền vững Việt Nam ở chương 2 bài khoá luận này.