CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG VIỆT NAM
2.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của khách tại Công
2.2.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của KH tại Công
2.2.2.1. Kế toán tiền mặt
❖ Chứng từ kế toán - PT, PC
- Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng - Hóa đơn GTGT,…
❖ Sổ kế toán
- Sổ Quỹ tiền mặt
- Sổ Chi tiết tiền mặt (VNĐ) - Sổ Cái TK 111
- Sổ Nhật ký chung
❖ Sơ đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.3. Quy trình kế toán thu tiền mặt
( Nguồn:Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Bền vững Việt Nam) Sơ đồ 2.4. Quy trình kế toán chi tiền mặt
( Nguồn:Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Bền vững Việt Nam)
❖ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Thu tiền mặt:
Ví dụ: Ngày 06/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam rút tiền từ tài khoản NH TMCP Công Thương Việt Nam về quỹ tiền mặt số tiền là 42.000.000 đồng
Định khoản:
Nợ TK 1111: 42.000.000
Có TK 1121: 42.000.000
Biểu 2.1. Giấy báo nợ
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.2. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.3. Phiếu thu
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Ví dụ: Ngày 30/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam thu hoàn tạm ứng công tác về quỹ tiền mặt số tiền là 100.000.000 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 1111: 100.000.000
Có TK 141: 100.000.000
Biểu 2.4. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.5. Phiếu thu
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Chi tiền mặt:
Ví dụ: Ngày 12/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam trả tiền phí phô to tài liệu theo hóa đơn số 00005422 của Công ty TNHH MTV in công nghiệp Ánh Dương.
Định khoản:
Nợ TK 6422 : 15.000.000 Nợ TK 1331: 1.200.000
Có TK 331: 16.200.000
Biểu 2.6. Hóa đơn GTGT số 00005422
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Sau khi nhận được hóa đơn, kế toán lập phiếu chi tiền, tiếp đó điền đầy đủ thông tin vào phần mềm.
Biểu 2.7. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.8. Phiếu chi
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Ví dụ: Ngày 16/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam trả tiền chi phí tiếp khách dự án Cao Bằng theo hóa đơn số 00010162 cho Công ty TNHH Hai Di Lao Viet Nam Holdings.
Hạch toán:
Nợ TK 6422: 2.295.000 Nợ TK 1331: 183.600
Có TK 331: 2.478.600
Biểu 2.9. Hóa đơn GTGT số 00010162
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Căn cứ vào hoá đơn lập phiếu chi
Biểu 2.10. Phiếu chi
(Nguồn: Phòng Kế toán )
❖ Ghi sổ kế toán chi tiết
Kế toán căn cứ PT, PC theo các nghiệp vụ phát sinh Tháng 12 năm 2022 làm căn cứ ghi vào Sổ Quỹ tiền mặt được thể hiện qua Sổ Chi tiết tiền mặt - Tiền Việt Nam Đồng.
Biểu 2.11. Giao diện phần mềm kế toán máy
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.12. Sổ Chi tiết tiền mặt
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.13. Sổ Quỹ
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Ghi sổ kế toán tổng hợp
Sau khi kiểm tra các chứng từ ( PT, PC) kế toán hạch toán vào phần mềm và ghi sổ.
Tiếp theo căn cứ số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 111 được thể hiện qua Sổ Cái TK 111 - Tiền mặt.
Biểu 2.14. Sổ Nhật ký chung (trích)
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.15. Giao diện phần mềm kế toán máy
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.16. Sổ Cái của TK 111 - Tiền mặt
(Nguồn: Phòng Kế toán )
2.2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
❖ Chứng từ kế toán
− GBN, GBC
− Phiếu kế toán
− HĐ GTGT
❖ Sổ kế toán
− Sổ Chi tiết TGNH
− Sổ Cái TK 112
− Sổ Nhật ký chung
❖ Sơ đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.5. Quy trình kế toán thu TGNH
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Sơ đồ 2.6. Quy trình kế toán chi TGNH
(Nguồn: Phòng Kế toán )
❖ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thu TGNH:
Ví dụ: Ngày 13/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam nộp tiền vào tài khoản NH TMCP Công Thương Việt Nam số tiền là 200.000.000 đồng
Hạch toán:
Nợ TK 1121 : 200.000.000
Có TK 1111: 200.000.000
Biểu 2.17. Giấy nộp tiền
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.18. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Ví dụ: Ngày 19/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam xuất hóa đơn số 00000009 cho Ban quản lý dự án XD các công trình NN & PTNT tỉnh Bình Định với giá trị hóa đơn là 1.312.098.000 vnđ (đã bao gồm 8% VAT).
Biểu 2.19. Hóa đơn GTGT số 00000009
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Ngày 20/12/2022, nhận được GBC của ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam do Ban quản lý dự án XD các công trình NN & PTNT tỉnh Bình Định thanh toán chi phí tư vấn thực hiện khoản vay số tiền là 949.949.000 đồng
Biểu 2.20. Giấy báo có
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.21. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Chi TGNH:
Ví dụ: Ngày 13/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam thanh toán tiền vé máy bay cho Công ty TNHH TM PT du lịch Thành Hoàng theo hóa đơn số 0002007 và hóa đơn GTGT số 00020008 bằng tiền gửi tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam cụ thể như sau:
Biểu 2.22. Hóa đơn GTGT số 00020007
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.23.Hóa đơn GTGT số 00020008
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.24. Ủy nhiệm chi
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.25. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán )
❖ Ghi sổ kế toán chi tiết
Kế toán căn cứ chứng từ gốc theo các nghiệp vụ phát sinh trong Tháng 12 năm 2022 làm cơ sở ghi vào Sổ chi tiết TGNH.
Biểu 2.28. Giao diện phần mềm kế toán máy
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.29. Sổ Chi tiết TGNH
❖ Ghi sổ kế toán tổng hợp
Hằng ngày, kế toán dựa trên GBN, GBC, chứng từ gửi tiền vào ngân hàng và những giấy tờ cần thiết khác đã qua thẩm tra tính hợp pháp mà ghi sổ Nhật ký chung.
Tiếp theo căn cứ các số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 112 được thể hiện qua Sổ Cái của TK 112 -TGNH.
Biểu 2.30. Sổ nhật ký chung (trích)
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.31. Giao diện phần mềm kế toán máy
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.32. Sổ Cái của tài khoản 112 - TGNH
(Nguồn: Phòng Kế toán )
2.2.2.3. Kế toán các khoản phải thu KH
❖ Tài khoản sử dụng Số hiệu: 131
Tên tài khoản : Phải thu KH
❖ Chứng từ sử dụng + HĐ GTGT + Phiếu thu + GBC
Khi có khoản phải thu thì trên chứng từ kế toán gốc sẽ thể hiện rõ ràng các khoản phải thu. Nếu KH thanh toán đầy đủ sẽ giảm khoản phải thu của KH đó.
❖ Sổ kế toán
+ Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 131 + Sổ Chi tiết TK 131
❖ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ: Ngày 29/12/2022, Công ty TNHH ĐT và PT Bền Vững Việt Nam xuất hóa đơn số 00000010 cho Ban quản lý dự án BIIGI- Tiểu dự án Cao Bằng với giá trị hóa đơn là 436.665.741 VNĐ (chưa bao gồm 8% VAT)
Hạch toán:
Nợ TK 131: 471.599.000 Có TK 511: 436.665.741 Có TK 33311: 34.933.259
Biểu 2.33. Bảng xác định khối lượng công việc hoàn thành
Biểu 2.34. Hóa đơn GTGT số 00000010
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Sau khi xuất bán hàng cho HĐ 00000010, kế toán nhập liệu trên phần mềm kế toán, điền đầy đủ thông tin vào phần mềm kế toán.
Biểu 2.35. Giao diện nhập liệu phần mềm
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Hóa đơn GTGT là cơ sở để KH thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Ví dụ: Ngày 29/12/2022, Nhận được GBC của ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam với nội dung: Thanh toán chi phí tư vấn thực hiện khoản vay của Ban quản lý dự án BIIGI- Tiểu dự án Cao Bằng thanh toán như sau:
Biểu 2.36. Giấy báo có
(Nguồn: Phòng Kế toán )
❖ Ghi sổ kế toán chi tiết
Hằng ngày, kế toán dựa trên HĐ thuế GTGT, PT, GBC và những chứng từ cần thiết khác đã qua thẩm tra tính hợp pháp để ghi sổ chi tiết phải thu KH.
Biểu 2.37. Chi tiết công nợ phải thu
(Nguồn: Phòng Kế toán )
❖ Ghi sổ kế toán tổng hợp
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung.
Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm, thực hiện ghi vào sổ Cái TK 131 để theo dõi tình hình công nợ phải thu.
Biểu 2.38. Sổ nhật ký chung (trích)
(Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu 2.39. Giao diện phần mềm kế toán máy
(Nguồn: Phòng Kế toán )
Biểu 2.40. Sổ cái TK 131
(Nguồn: Phòng Kế toán )