CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN LÀO
2.1. Tổng quan về Ngân hàng phát triển Lào
2.1.4. Đặc điểm kế toán tại Ngân hàng phát triển Lào
Bộ máy kế toán tại LDB đƣợc tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán. Mọi nghiệp vụ kế toán sẽ đƣợc xử lý tập trung tại Khối Kế toán của
Ngân hàng Phát triển Lào. Tuy nhiên, để tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của các chi nhánh đa năng hạch toán phụ thuộc mà một bộ phận kế toán đƣợc thành lập các tại chi nhánh. Khối kế toán sẽ phân quyền hạch toán trực tiếp một số nghiệp vụ phát sinh cho bộ phận kế toán tại chi nhánh. Mô hình tổ chức này đảm bảo sự tập trung, thống nhất, chặt chẽ trong công tác kế toán giúp ngân hàng kiểm tra cũng nhƣ chỉ đạo kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ, tạo điều kiện trong việc ứng dụng CNTT hiện đại.
Theo quy định của LDB, chức năng và nhiệm vụ của Khối Kế toán, bộ phận kế toán tại các chi nhánh đƣợc quy định cụ thể nhƣ sau:
*) Trưởng bộ phận:
Kiểm soát công tác tạm ứng, thanh toán các khoản chi phí nội bộ tại ngân hàng đảm bảo đúng mục đích sử dụng, đúng hạn mức đƣợc giao.
Phê duyệt trích lập dự phòng, phân bổ chi phí.
Thực hiện các báo cáo thuế GTGT tại đơn vị theo định kỳ
Kiểm tra, tổng hợp số liệu các khoản chi phí, doanh thu phát sinh và kết quả kinh doanh hàng tháng tại ngân hàng.
Thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát số liệu tại ngân hàng dảm bảo tính chính xác, tuân thủ theo quy định.
Thực hiện các công tác khác theo phân công của Ngân hàng.
*) Kế toán tổng hợp
Thực hiện kiểm tra hồ sơ tạm ứng, thanh toán và toán các bút toán ghi nhận các khoản chi phí nội bộ phát sinh.
Thực hiện các bút toán trích lập dự phòng, phân bổ chi phí.
Kiểm tra, đối chiếu các khoản chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại ngân hàng hàng tháng.
Lập các báo cáo theo quy định và các phần công việc khác theo sự phân công của trưởng bộ phận.
*) Quy trình hạch toán tại Ngân hàng phát triển Lào
Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc hạch toán bởi các kế toán của ngân hàng có nhiệm vụ phân công theo chức năng đã quy định. Các kế toán viên chịu trách nhiệm trước lãnh đạo của ngân hàng về tính chính xác của các nghiệp vụ hạch toán.
Mọi nghiệp vụ kế toán sẽ đƣợc xử lý tập trung tại Khối Kế toán của Ngân hàng Phát triển Lào. Khối kế toán sẽ phân quyền hạch toán trực tiếp một số nghiệp vụ phát sinh cho bộ phận kế toán tại chi nhánh. Các thông tin giao dịch sẽ đƣợc nhập liệu qua phần mềm, phần mềm của ngân hàng sử dụng sẽ tự động hạch toán kế toán các bút toán ghi nhận và kết xuất ra các chứng từ, sổ kế toán theo ngày, tháng, quý.
2.1.4.2. Đặc điểm của tổ chức công tác kế toán
*) Phần mềm kế toán sử dụng
Mọi hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng bao gồm cả công tác kế toán nội bộ các khoản chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đều đƣợc thực hiện trên phần mềm kế toánT24, đây cũng là phần mềm đƣợc sử dụng trên toàn bộ hệ thống LDB.
Hình 2.2: Giao diện phần mềm kế toán T24 của Ngân hàng phát triển Lào
Nguồn: Ngân hàng Phát triển Lào
Các thông tin giao dịch được người dùng nhập liệu vào hệ thống, sau đó phần mềm sẽ tự động hạch toán kế toán các bút toán ghi nhận và kết xuất ra các chứng từ, sổ kế toán theo ngày, tháng, quý.
Phần mềm hạch toán hiện đại giúp giảm khối lƣợng công việc của kế toán, tiết kiệm thời gian, chi phí và tăng độ chính xác của số liệu, giảm thiểu rủi ro.
*) Chế độ kế toán:
Ngân hàng thực hiện chế độ kế toán, thống kê theo quy định của pháp luật và của LDB. Ghi chép đầy đủ các chứng từ ban đầu, cập nhật sổ sách kế toán và phản ánh kịp thời, trung thực, chính xác các hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh.
Ngân hàng thực hiện kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Theo đó, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại ngân hàng sẽ đƣợc ghi nhận vào sổ cái theotrình tự nội dung kinh tế phát sinh.
Các hoạt động kinh tế đƣợc phản ánh trên sổ sách, báo cáo tài chính và các báo cáo quyết toán bằng đồng Kíp Lào.
Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm dương lịch.
*) Chứng từ kế toán:
Căn cứ theo hoạt động thực tế của ngân hàng, chứng từ tại hội sở và chứng từ tại các chi nhánh bao gồm cả chứng từ giấy và các chứng từ điện tử đƣợc in từ hệ thống. Trong đó, chứng từ giấy đều phải có đầy đủ các yếu tố nhƣ quy định của NHNN về chế độ chứng từ kế toán ngân hàng; Các chứng từ điện tử dùng để hạch toán kế toán, thanh toán phải đƣợc in ra giấy, có đầy đủ chữ ký của các cấp có thẩm quyền và có đầy đủ các yếu tố quy định cho chứng từ kế toán, bảo đảm tính pháp lý, chữ ký điện tử đƣợc mã hóa.
Các hồ sơ, chứng từ thu thập từ bên ngoài đƣợc sử dụng làm căn cứ
hạch toán kế toán đề phải đƣợc phê duyệt của cấp có thẩm quyền theo quy định tại các văn bản nghiệp vụ hiện hành.
Chứng từ kế toán của từng bộ phận đƣợc đóng thành tập theo ngày, đánh số thứ tự từ bé đến lớn, sắp xếp theo mã người hạch toán.
Toàn bộ chứng từ kế toán tại chi nhánh và chứng từ chung của ngân hàng đều đƣợc luân chuyển tới bộ phận hậu kiểm chứng thuộc khối Kế toán và lưu trữ tập trung theo quy định của ngân hàng.
*) Tài khoản kế toán
LDB sử dụng hệ thống tài khoản hạch toán đã đƣợc cài đặt tham số trên hệ thống phần mềm cho các nghiệp vụ tương ứng.
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng hạch toán đƣợc LDB mở trên cơ sở chi tiết các tài khoản thuộc hệ thống các tài khoản sử dụng cho các TCTD theo quy định của NHNN Lào.
*) Chế độ báo cáo tài chính
LDB thực hiện chế độ báo cáo theo quy chế tài chính của NHNN Lào và quy định chung của LDB. Định kỳ hàng quý và hàng năm, LDB thực hiện lập các báo cáo tài chính để lưu và các chi nhánh sẽ gửi các báo cáo tài chính của chi nhánh về Khối Kế toán để lưu và hạch toán. Các báo cáo mà chi nhánh cần nộp về hội sở chính bao gồm:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh Các báo cáo khác theo yêu cầu.
Ngoài ra LDB còn thực hiện các báo cáo khác theo quy định của NHNN Lào và theo quy định của Bộ Tài chính Lào.