2.1.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
2.1.2.2 Trình tự hạch toán
455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Tài khoản sử dụng: Khoản mục chi phí này được hạch toán và phản ánh thông qua TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thương mại và Công nghệ V.Long áp dụng hai hình thức trả lương là lương theo thời gian cho cán bộ quản lý (chỉ huy trưởng, kế toán, nhân viên kỹ thuật…) và lương theo khối lượng cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì Công ty đa phần áp dụng theo mức lương khoán và chỉ trích kinh phí công đoàn, không đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đối với công nhân trực tiếp. Vì thường ký hợp đồng thời vụ ba tháng một đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Lương theo khối lượng: Căn cứ vào hợp đồng làm khoán giữa công nhân và đội xây lắp là biên bản giao việc, bảng thanh toán khối lượng.
(Biểu số 2.8)
BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG
Quý IV/2013
Công trình: XD Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
Tổ thi công: Lưu Văn Hùng
TT Diễn giải công việc ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đào móng cột trụ, hồ kiểm tra, m3 22,336 120.000 2.680.320 485
486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
rộng <=1m, sâu <=1m,đất cấp 3 2 Đào móng băng, rộng <=3m, sâu
<=1m đất cấp 3 m3 6,614 80.000 529.120
3 Đắp đất nền mống công trình m3 9,510 50.000 475.500
4 Đóng cọc tre gia cố đấy móng 100m 12,800 150.000 1.920.000
5 Đắp cát đầu cọc m3 4,096 40.000 163.840
... ... ... ... ...
Cộng tổng 163.930.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đội trưởng Kĩ thuật Người lập biểu
Kế toán tại đội xây lắp tính tổng tiền lương theo khối lượng theo công thức:
Tổng tiền lương
theo khối lượng = Khối lượng công việc
hoàn thành x Đơn giá tiền lương
khối lượng Ví dụ: Phần việc Đào móng cột trụ, hồ kiểm tra, rộng <=1m, sâu
<=1m,đất cấp3: - Khối lượng công việc hoàn thành : 22,336 m3. - Đơn giá tiền lương theo khối lượng : 120.000đ/m3
- Vậy tổng tiền lương theo khối lượng của phần việc này sẽ là : 22,336 x 120.000 = 2.680.320 đồng.
Căn cứ vào bảng thanh toán khối lượng quý IV/2013 của tổ thi công Lưu Văn Hùng thì tổng tiền lương theo khối lượng là: 163.930.000 đồng.
Tổng hơp các bảng chấm công trong quý IV/2013 của tổ ông Hùng công trình xây dựng Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
( Biểu số 2.9) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12/2013
Công trình: Xây dựng Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
Tổ thợ: Lưu Văn Hùng
T
T Họ tên Chức vụ Ngày Tổng
1 2 3 4 5 ... 31 cộng
514 515
516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
1 Lưu Văn Hùng Tổ trưởng 0 x x x x .... 0 27
2 NguyễnVănHiền Thợ xây X x 0 0 x .... x 24
3 Hoàng Đình Hưng Thợ xây X 0 x x 0 ... x 26
4 Đới Văn Minh Thợ xây X x 0 x x .... x 25
5 Lê Văn Chinh Thợ xây X x x x 0 .... x 27
6 Ngô Anh Tú Thợ xây 0 x x x x .... 0 23
7 Lê Văn Bình Thợ xây X x 0 x x .... x 24
… …… ….. …. …. … …. … .... …. …….
Tổng cộng 1.261
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đội trưởng
(Ký, họ và tên)
Kế toán đội (Ký, họ và tên)
Người chấm công ( Ký, họ và tên)
Căn cứ vào bảng chấm công thì tổng số công của công nhân lao động trực tiếp quý IV/2013 tổ ông Hùng công trình: Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội là tổng số 1.261 công.
Đơn giá tiền công được xác định theo công thức:
Đơn giá tiền lương công
nhân trực tiếp sản xuất =
Tổng tiền lương theo khối lượng trong quý Tổng số công của lao động
trực tiếp sản xuất trong quý
Vậy căn cứ vào số liệu trên thì đơn giá tiền theo công nhân trực tiếp sản xuất được tính như sau:
ĐGTL = = 130.000 (đồng)
Tiền lương khối lượng của ông Lưu Văn Hùng trong tháng 12/2013 là:
130.000đ/công x 27 công = 3.510.000 (đồng).
Tương tự tính tiền lương cho các công nhân khác, và các tổ thợ khác làm tại CT: XD Nhà nghỉ dưỡng suối Hai CA TP Hà Nội trong quý IV/20
(Biểu số 2.10) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tổ thợ: Lưu Văn Hùng Tháng 12/2013
T Họ và tên Chức vụ SC Đơn giá Số tiền Tạm ứng Số tiền thực Ký 529
530 531 532
533
534 535 536 537 538 539 540 541 542
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
T được thanh
toán kỳ I lĩnh nhận
1 Lưu Văn Hùng Tổ trưởng 27 130.000 3.510.000 500.000 3.010.000 2 NguyễnVăn Hiền Thợ xây 24 130.000 3.120.000 500.000 2.620.000 3 Hoàng Đình Hưng Thợ xây 26 130.000 3.380.000 500.000 2.880.000 4 Đới Văn Minh Thợ xây 25 130.000 3.250.000 500.000 2.750.000
.... .... ... ... .... ... ... ...
Tổng cộng 225 29.250.000 7.790.000 21.460.000
Đội trưởng
(Ký, họ tên) Kế toán đội
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu
(Ký, họ tên) Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các tổ thợ của các công trình đội thi công, văn phòng đội hàng tháng cuối quý kế toán đội lập bảng phân bổ và tiền lương và các khoản trích theo lương quý IV/2013 của đội xây dựng.
Biểu số 2.11
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Quý IV/2013
TK ghi có
Đối tượng sử dụng
Tài khoản 334 Tài khoản 338
(3382 3383, 3384
KPCĐ, BHXH, YT)
Cộng Lương cơ
bản Lương khác Cộng
1. TK 622 CP NC TT 2.427.918.980 2.427.917.908 49.458.378 2.477.376.286 -CT: XD NNDSH CATPHN 1.804.977.000 1.804.977.000 36.099.540 1.841.076.540
- CT: XD TMN CLBVHN 622.940.908 622.940.908 12.458.818 635.399.726
543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
2.TK627CP SX Chung 66.500.000 35.029.300 101.529.300 12.335.586 114.864.886
… … … … … …
Cộng 958.750.000 3.589.915.000 4.548.565.000 253.958.800 4.802.523.800
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Trong bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm thì bao gồm có lương lương cơ bản, lương cơ bản chỉ áp dụng đối với lao đồng có hợp đồng dài hạn với Công ty. Căn cứ trên tiền lương tối thiểu và hệ số cấp bậc của từng lao động.
Tiền lương cơ bản = Tiền lương tối thiểu x Hệ số cấp bâc.
Cột lương khoán và phụ cấp bao gồm tiền lương khoán đối với lao động trực tiếp sản xuất mà có hợp đồng lao động dưới ba tháng, phương pháp tính lương khoán như trên tức khối lượng công việc hoàn thành và số công khoán cho khối lượng hoàn thành. Như ví dụ trên của công trình: Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội còn phụ cấp là những khoản người lao động được hưởng đa phần là lao động trong biên chế của Công ty. Bao gồm các khoản phụ cấp công tác phí, điện thoại và phụ cấp chức vụ.
Kinh phí công đoàn được tính bằng 2% tổng quỹ tiền lương thực tế còn bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp được tính theo tỉ lệ quy định trên tổng tiền lương cơ bản.
Căn cứ vào các bảng chấm công, bảng thanh toán khối lượng công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền lương các công trình hàng tháng trong quý của đội xây lắp lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm của đội trong quý đó.
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng thanh toán lương công trình, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tổng hợp nhập vào bản ghi máy vi tính. Từ bản ghi, máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết TK 622, sổ Cái TK 622, Sổ Nhật ký chung.
Sổ chi tiết TK 622 được mở theo quý, chi tiết cho từng đối tượng hạch toán. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ chi tiết vào thời
557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
điểm cuối tháng và máy vi tính thực hiện các bút toán kết chuyển tự động vào thời điểm cuối quý.
Còn Sổ cái TK 622 được mở chung cho các công trình, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào cuối tháng và các bút toán kết chuyển vào tài khoản 154 thời điểm cuối quý.
Biểu số 2.12) CTCPĐTXDTM
và CN V. Long Đội XD số 01
SỔ CHI TIẾT TK 622 Quý IV/ 2013
Tên công trình: XD Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
... ... ... .... ... ... ...
15/12 11/12 Tiền lương tổ thợ ông Hùng
tháng 10/2013 334 29.250.000
15/12 11/12 Tạm ứng tiền lương cho tổ thợ
sắt 334 6.520.000
.... ... ... .... ... .... ....
580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597
598
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT 154 1.804.977.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán theo dõi Kế toán trưởng
599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Biểu số 2.13
CTY CP ĐT XD TM SỔ CÁI TK 622
VÀ CN V.LONG Quý IV/2013 ĐC: Khu 5 - Đại Bái - Đại Thịnh - Mê Linh - Hà Nội.
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
... ... ... .... ... ... ...
30/11 30/11
Tiền lương tổ thợ ô Hùng T11/2013, CT: XDNND SH
CA TP HN. 334 29.250.000
31/12 31/12
Tiền lương tổ thợ sắt T12/2013, CT: XDTMN Cẩm Lĩnh- Ba
Vì- HN 334 50.850.000
... ... .... ... .... .... ...
Cộng phát sinh 622 2.427.917.908
Kết chuyển chi phí NCTT 154 2.427.917.908
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán theo dõi Kế toán trưởng