2.1.3.1 Nội dung hạch toán
Máy thi công là một phần không thể thiếu đối với các công trình xây dựng. Nhất là đối với các công ty xây dựng thì phần chi phí máy móc thiết bị chiếm từ 6%-10% giá trị công trình thi công. Máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình tại công ty chủ yếu là cốp pha thép, giáo chống các loại. Và máy móc được giao cho đội kinh doanh vật tư thiết bị quản lý, căn cứ vào nhu cầu sử dụng cho các công trình của các đội xây lắp. Các đội xây lắp làm yêu cầu xin thuê máy móc thiết bị gửi tới đội kinh doanh. Số lượng đáp ứng cho các đội chỉ được một phần còn đa số các đội phải thuê ngoài như các loại cẩu tháp, máy trộn, vận thăng… Do đó việc theo dõi và hạch toán chi phí này
610 611 612 613
614 615 616 617 618 619 620 621 622 623 624
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
cũng rất quan trọng. Vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới đến việc tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp.
2.1.3.2 Trình tự hạch toán
Tài khoản sử dụng: khoản mục chi phí này được hạch toán và phản ánh qua TK 623- chi phí máy móc thuê ngoài
Chứng từ hạch toán: Cuối quý căn cứ vào tình hình sử dụng máy thi công, các bản hợp đồng thuê máy và hoá đơn giá trị gia tăng. Từ các chứng từ gốc kế toán nhập dữ liệu vào máy tính các chi phí liên quan tới chi phí sử dụng máy thi công. Ví dụ hợp đồng thuê cẩu tháp FO23 trong tháng 10/2013.
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
(V/v Thuê máy móc thiết bị) Ngày 01/10/2013
I/ Bên A : Đại diện bên A (bên cho thuê): Công ty xây lắp & cơ giới 14 Ông : Nguyễn Văn Minh - Chức vụ: Giám đốc công ty Tài khoản : 3802 - 2239B tại NHCT Hà Nội
Trụ sở : Số 210A - Phan Chu Trinh - TP HN
II/ Bên B : Đại diện bên B (Bên Thuê) Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và công nghệ V.Long
Ông:Nguyễn Ánh Ngọc - Chức vụ : Giám đốc
Ông: Nguyễn Ngọc Thanh - Chức vụ : Đội trưởng XL số 01.
( Người thực hiện hợp đồng kinh tế)
Trụ sở : Khu 5- Đại Bái- Đại Thịnh-Mê Linh- Hà Nội.
Điện thoại : 0435402300 Tài khoản :
Mã số thuế : 01040400984.
Điều 1 : Đối tượng hợp đồng
* Bên A cho bên B thuê: 01 cẩu tháp FO23.
Điều II : Quy cách chất lượng: ...
Điều III : Thời gian và địa điểm giao nhận
* Thời gian thuê: Kể từ ngày 01/10/2013 đến 31/12/2013 .
* Địa điểm giao nhận: ...
* Địa điểm trả: ...
Điều IV: Giá cả và hình thức thanh toán. (Tiền mặt hoặc chuyển khoản)
* Giá cả: Bên A cho bên B thuê với giá 81.000.000 đồng/th đã gồm VAT 5%.
625 626 627 628 629 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 640 641 642 643 644 645 646 647 648 649 650 651 652 653 654 655 656 657 658
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
* Phương thức thanh toán: Bên B thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Điều V: Trách nhiệm của mỗi bên: ...
Đại diện bên A Đại diện bên B
Kết thúc thời gian thuê, bên cho thuê sẽ thanh lý hợp đồng và viết hoá đơn giá trị gia tăng cho đội, cụ thể là cho công trình đội đang thi công.
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2 (giao cho khách hàng)
Mẫu số: 01GTKT - 3LL KH: NB/2008
Số: 7062008 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: NguyễnVăn Minh
Địa chỉ: 210A - Phan Chu Trinh - TP Hà Nội Số tài khoản: 3802 - 2239B tại NHCT Hà Nội
Điện thoại: 04 565 4023 Mã số Thuế : 1001075640011 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Thanh
Đơn vị: Công ty CP ĐT XD TM VÀ CN V.LONG Mã số thuế : 0104040984 .
Địa chỉ: Khu 5 - Đại Bái - Đại Thịnh - Mê Linh - Hà Nội.
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Cẩu tháp Tháng 03 25.714.285 77.142.855
Cộng tiền hàng : 77.142.855 Thuế suất GTGT: 10% x50%. Tiền thuế GTGT : 3.857.145 Tổng cộng tiền thanh toán: 81.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi mốt triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Kế toán nhập dữ liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 623 : 77.142.855 VNĐ Nợ TK 133 (1331) : 3.857.145 VNĐ
659 660 661 662 663
664
665
666 667 668 669 670 671 672 673
674
675 676 677 678 679
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Cuối tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng và thanh lý hợp động, kế toán tổng hợp nhập vào bản ghi máy vi tính. Từ bản ghi máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết TK 623, Sổ Cái TK 623, Sổ Nhật ký chung.
Sổ chi tiết TK 623 được mở theo quý, chi tiết cho từng đối tượng hạch toán. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ chi tiết vào thời điểm cuối tháng và máy vi tính thực hiện các bút toán kết chuyển tự động vào thời điểm cuối quý.
Sổ Cái TK 623 được mở chung cho các công trình, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào cuối tháng và các bút toán kết chuyển vào tài khoản 154 thời điểm cuối quý.
Biểu số: 2.14
CTy CP ĐT XD SỔ CHI TIẾT TK 623
Và TM V.LONG
Đội XD số 01 QUÝ IV/2013
Tên CT: XD Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
31/12 31/12 Tiền thuê cẩu tháp quý IV/13 331 77.142.855 31/12 31/12 Tiền thuê máy trộn Z500 111 42.875.143
.... ... ... .... ... .... ....
31/12 31/12 Cộng phát sinh 623 512.659.000
31/12 31/12 KC CPSD máy thi công. 154 512.659.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán theo dõi Kế toán trưởng
Biểu số 2.15
CTY CP ĐT XD TM SỔ CÁI TK 623
681 682 683 684 685 686 687 688 689 690 691 692 693 694 695 696
697 698 699 700 701
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
VÀ CN V.LONG Quý IV/2013
ĐC: Khu 5 - Đại Bái - Đại Thịnh - Mê Linh - Hà Nội.
T ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
... ... ... .... ... ... ...
29/12 29/12 Thuê máy xúc CT: XDTMN Cẩm Lĩnh Ba Vì- HN
331 54.985.700 31/12 31/12 Thuê cẩu tháp quý II/13 CT: XDNND
SH CA TP HN.
331 77.142.855 31/12 31/12 Tiền thuê máy trộn Z500 CT: XDNND
SH CA TP HN.
111 42.875.143
.... .... ... ... .... ... ...
31/12 31/12 Cộng phát sinh 623 810.234.500
31/12 31/12 Kết chuyển CP sử dụng máy thi công. 154 801.234.500
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán theo dõi Kế toán trưởng