2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.2. Trình tự hạch toán
Tài khoản sử dụng: để hạch toán loại chi phí này công ty sử dụng tài khoản 627- chi phí sản xuất chung
* Chi phí nhân viên
Tiền lương cấp bậc của nhân viên quản lý đội được xác định theo công thức:
Tiền lương cấp bậc
của một nhân viên = Hệ số mức lương
cấp bậc x Mức lương tối thiểu Ví dụ: Tính tiền lương văn phòng tính cho ông Nguyễn Ngọc Thanh đội trưởng đội xây dựng số 01 trong tháng 12/2013 được tính như sau:
Tiền lương cấp bậc của ông Thanh được xác định như sau:
- Hệ số lương cấp bậc của ông Thanh là 4,18.
- Mức lương tối thiểu nhà nước quy định là 1.150.000đ Vậy tiền lương cấp bậc của ông Thanh:
4,18 x 1.150.000 = 4.807.000đồng.
Các khoản lương khác và phụ cấp xăng xe điện thoại trong tháng của ông Thanh được hưởng là 3.000.000đồng.
Tổng tiền lương ông Thanh được hưởng sẽ là:
4.807.000 + 3.000.000 = 7.807.000đồng
Các khoản khấu trừ vào lương hàng tháng là 9,5% bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp của ông Thanh là 4.807.000 x 9,5% = 456.665 đồng. Trong tháng ông Thanh đã tạm ứng là 300.000đồng.
Vậy tổng tiền lương thực lĩnh trong tháng của ông Thanh sẽ là:
7807.000 - 456.665 - 300.000 = 7.050.335đồng.
Tương tự tính cho các cán bộ công nhân viên khác trong đội. Thể hiện trên bảng thanh toán tiền lương văn phòng đội xây lắp số 01 trong tháng 12/2013.
713 714 715 716 717 718
719 720 721 722 723 724 725 726 727 728 729 730 731 732 733 734 735 736 737 738 739 740 741 742
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
743 744 745
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Biểu số 2.16
CTY CP ĐT XD TM VÀ CN V.LONG BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VĂN PHÒNG ĐỘI Đội xây lắp số 01 Tháng12/2013
S T T
Họ và tên Chức vụ
Hệ số cấp bậc
Tiền lương theo đơn giá cấp bậc
Các khoản phụ cấp
BH XH thay lương
Tổng cộng
Khấu trừ vào lương
BHXH(7%) BHYT(1.5%) BHTN(1%)
Số tiền tạm ứng kì 1
Số tiền còn được lĩnh
Ký nhận 1 Nguyễn Ngọc
Thanh
Đội trưởng
4,18 4.807.000 3.000.000 7.807.000 456.665 300.000 7.050.335 2 Vũ Thị Oanh Kế toán 3,7 4.255.000 1.500.000 5.755.000 404.225 200.000 5.150.775 3 Lê thị Huyền Thống kê 3,7 4.255.000 1.000.000 5.255.000 404.225 200.000 4.650.775 4 Hồ Văn Sỹ Kĩ thuật 2,56 2.944.000 1.200.000 4.144.000 279.680 200.000 3.664.320 5 Lê Văn Trường Thủ kho 2,34 2.691.000 2.000.000 4.691.000 255.645 200.000 4.235.355
… … … …
Tổng cộng 18.952.000 8.700.000 27.652.000 1.800.440 1.100.000 24.751.560
Ngày 31tháng 12 năm 2013 Đội trưởng Kế toán Người lập biểu
SV: Trần Thị Ánh Tuyết Lớp KT - K43 35
1 2 3 4 5 6
7 8 9
70
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
* Chi phí vật liệu
Ngày 22/12/2009, mua tôn làm hàng rào phục vụ CT: XD Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2 (giao cho khách hàng)
Mẫu số: 01GTKT - 3LL Ký hiệu: DL/2008T
Số (No): 285558 Ngày 22 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH NHẬT KÔNG Địa chỉ: Xuân Khanh - Sơn Tây - Hà Nội.
Mã số thuế: 0500372888
Họ tên người mua hàng: Lê Thống Nhất
Đơn vị: CT Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và công nghệ V.Long Địa chỉ: Khu 5, Đại Bái, Đại Thịnh, Mê Linh, Hà Nội
Mã số thuế : 0104040984 . Hình thức thanh toán: tiền mặt
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Tôn mạ kẽm m2 75 51.248,5 3.843.637
Cộng tiền hàng: 3.843.637
Thuế suất GTGT: 10% x50%. Tiền thuế GTGT: 192.181 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.035.818
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu, không trăm ba mươi năm nghìn, tám trăm mười tám đồng.
Người mua hàng (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ kế toán định khoản vào máy:
Nợ TK 627 ( 6272) : 3.843.637 VNĐ Nợ TK 133 : 192.181VNĐ
Có TK 152 : 4.035.818 VNĐ
10 11 12
13 14 15 16 17 18 19 20 21
22 23
24 25 26 27
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Xuất công cụ dụng cụ dùng quản lý của đội tại công trình: Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội ngày 25/12/2009 như sau:
Đơn vị: Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội Bộ phận: Đội XL số 01
Biểu số 2.17
PHIẾU XUẤT KHO Số: 18 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Nợ: 6273 Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Tiến Có: 153 Địa chỉ (bộ phận): Tổ sơn
Lý do xuất kho: Thi công công trình (phân bổ 100% vào công trình) Xuất tại kho: XD Nhà nghỉ dưỡng suối hai CA TP Hà Nội.
Số
TT Tên hàng Mã
số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 2
Giầy bata Mũ nhựa
đôi chiếc
10 10
10 10
18.750 24.000
187.500 240.000
Cộng x X x x x 427.500
Tổng tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi bảy nghìn, năm trăm đồng.
Xuất ngày 25 tháng 12 năm 2013 P.trách bộ phận sử
dụ (Ký, họ tên)
Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên)
Người nhận (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ kế toán định khoản vào máy tính:
Nợ TK 627 ( 6273): 427.500 VNĐ.
Có TK 153 : 427.500 VNĐ
Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị lớn như dàn giáo, cốppha ... liên quan đến nhiều kỳ hạch toán thì phân bổ làm nhiều lần. Số lần phân bổ phụ thuộc vào số lần sử dụng ước tính. Giá trị công cụ dụng cụ phân bổ mỗi lần được tính theo như sau:
29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
40
41 42 43 44 45 46 47 48
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Mức phân bổ
mỗi lần =
Toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần dự kiến phân bổ
Đối với công cụ có giá trị lớn, phân bổ nhiều lần, công ty thường áp dụng hình thức thuê ngoài. Như vậy sẽ tiết kiệm được vốn lưu động, tránh được chi phí khi luân chuyển công cụ dụng cụ từ công trình này đến công trình kia.
* Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm chi phí khấu hao của phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và các TSCĐ khác dùng cho quản lý đội.
- Theo kế hoạch khấu hao năm 2013 của đội xây dựng số 01 thì kế hoạch trích trong quý IV/2013 là: 60.165.900 đồng. Và được phân bổ cho các công trình theo tiêu trí chi phí nhân công trực tiếp.
Khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội.
x 60.165.900 = 45.142.485 (đồng).
Các công trình khác tính cũng tiến hành phân bổ tương tự.
49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
( Biểu số 2.18) Quý IV/2013
TT Tên công trình Chi phí khấu hao tài sản cố định
1 2 3
CT: XD Nhà Nghỉ Dưỡng SH CA TP HN
CT: XDTMNN Cẩm Lĩnh- Ba Vì Hà Nội
D
45.142.485
15.023.415
Tổng cộng 60.165.900
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán theo dõi
(Ký, họ tên)
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán đinh khoản vào máy tính chi phí khấu hao tài sản cố định công trình: Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội
Nợ TK 627 (6274): 45.142.485 VNĐ Nợ TK 214: 45.142.485 VNĐ
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Ví dụ: Trong tháng 11/2013 có chứng từ là hóa đơn thu tiền điện thoại phục vụ quản lý của đội tại công trình: xây dựng Nhà nghỉ dưỡng Suối II Công an Thành phố Hà Nội.
HÓA ĐƠN DV Viễn Thông (GTGT) Mẫu số: 01GTKT 2/001 VT01 63
64
65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 20 tháng 11 năm 2013
Ký hiệu (Seual No): AB/14P Số (No): 5965619
Mã số thuế: 0100686223
Viễn thông Hà Nội- Chi nhánh tập đoàn bưu chính viễn thông HN 75 Đinh Tiên Hoàng Phường Tràng Tiền- Hoàn Kiếm- TP Hà Nội
Tên Khách hàng: CT cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và công nghệ V.Long MST: 0104040984
Địa chỉ: Khu 5, Đại Bái, Đại Thịnh, Mê Linh, Hà Nội Số điện thoại: 0435412300
Hình thức thanh toán : tiền mặt
Dịch vụ sử dụng cước T11/2013 Thành tiền (VND)
Các khoản chịu thuế 274.074
Cộng tiền dịch vụ (1) 274.074
Thuế suất GTGT(VAT): 10% x (2) 27.407
Tổng cộng tiền thanh toán (1+2) 301.481
Bằng chữ: Ba trăm linh một nghìn bốn trăm tám mươi một đồng.
Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Khách hàng
(Ký, họ tên)
Nhân viên giao dịch (Ký, họ tên )
Căn cứ vào các chứng từ kế toán định khoản vào máy tính:
Nợ TK 627 (6277) : 274.074 VNĐ Nợ TK 133 : 27.407 VNĐ Có TK 331 : 301.481 VNĐ
* Chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác bao gồm chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, chi phí lãi vay, chi phí văn phòng phẩm... Các chi phí này phát sinh vào công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó. Nếu các chi phí này liên quan đến nhiều công trình, không hạch toán được trực tiếp thì tập hợp và phân
79
80 81 82 83 84 85 86 87
88
89 90 91 92 93 94 95 96 97 98
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
bổ cho từng công trình cụ thể.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tổng hợp nhập các nghiệp vụ kinh tế vào các bản ghi máy tính vào cuối mỗi tháng và vào phiếu kế toán máy tính vào cuối mỗi quý. Từ các bản ghi và phiếu kế toán, máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết TK 627, sổ nhật ký chung, sổ Cái TK 627.
(Biểu số 2.19)
CTy CP ĐT XD TM SỔ CHI TIẾT TK 627 VÀ CN V.LONG
Đội XD số 01 Quý IV/2013 Tên CT: XD NN Dưỡng Suối II CA TP Hà Nội
ĐVT:
đồng NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
... .. .. ... .. ... ...
25/12 HĐ 22/12 Mua tôn làm hàng rào 331 3.843.637 25/12 98 25/12 Xuất kho dụng cụ 153 427.500 28/12 HĐ 28/12 Tiền tiếp khách 111 1.363.636
.. ... ... .... ... ... ...
31/12 115 31/12 Thanh toán lương văn phòng
đội tháng 12/13 334 27.652.000
31/12 HĐ 31/12 Tiền điện thoại T11/13 111 274.074 31/12 31/12 Phân bổ khấu hao QIV 214 45.142.485
... ... .... .... .... ... ...
31/12 31/12 Cộng phát sinh 627 601.659.000
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung . 154 601.659.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán theo dõi (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 99
100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111
112 113
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế
(Biểu số 2.20)
CTY CP ĐT XD TM SỔ CÁI TK 627 VÀ CN V.LONG Quý IV/2013 ĐC: Khu 5 - Đại Bái - Đại Thịnh - Mê Linh - Hà Nội.
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
... .. .. ... .. ... ...
25/12 22/12 Mua tôn làm hàng rào CT:
XDNND SH CA TP HN. 331 3.843.637
25/12 18 25/12 X kho dụng cụ CT: XDNND SH
CA TP HN. 153 427.500
31/12 31/12 Tiền tiếp khách CT: XDNND
SH CA TP HN. 111 1.363.636
31/12 28 31/12 Xuất kho dụng cụ CT: XDTMN
Cẩm Lĩnh- Ba Vì- HN 153 217.600
31/12 TL 31/12
Thanh toán lương văn phòng đội tháng 12/13 CT: XDNND SH CA TP HN.
334 27.652.000
31/12 31/12 Tiền điện thoại T11/13 CT:
XDNND SH CA TP HN. 111 274.074
31/12 PB 31/12 Phân bổ khấu hao QII/13 CT:
XDNND SH CA TP HN. 214 45.142.485
31/12 PB 31/12 Phân bổ khấu hao QII/13 CT:
XDTMN Cẩm Lĩnh- Ba Vì- HN 214 15.023.415
31/12 ... 31/12 .... .... ... ...
31/12 31/12 Cộng phát sinh 627 801.979.500
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí sx chung. 154 801.979.500
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán theo dõi (Ký, họ tên )
Kế toán trưởng (Ký, họ tên )
114 115 116 117 118
119 120 121
Luận văn tốt nghiệp Kinh tế