CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN
2.1.6. Tổ chức công tác kế toán
Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 6 người: trong đó có 2 nam và 4 nữ với độ tuổi trung bình là 35 tuổi đều có trình độ chuyên môn cao.
Mối quan hệ giữa các kế toán trong phòng kế toán được biểu hiện trên sơ đồ sau:
Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phát triển Xây dựng Thương mại Nam Khánh
(Nguồn: Công ty TNHH Phát triển Xây dựng Thương mại Nam Khánh) Kế toán trưởng
Kế toán tổng
hợp
Kế toán TSCĐ,
NVL - CCDC
Kế toán công nợ
Thủ quỹ
Kế toán kho
● Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: là người điều hành trực tiếp có nhiệm vụ tổ chức, công tác kế toán cho phù hợp với quá trình công nghệ sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ hiện hành, tổ chức, kiểm tra, duyệt báo cáo tài chính đảm bảo lưu trữ tài liệu kế toán. Phân tích hoạt động kinh tế tài chính của công ty, xác định các phương án sản xuất.
- Kế toán tổng hợp: kiêm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm được kế toán trưởng ủy quyền khi đi vắng, thực hiện điều hành bộ phận và ký ủy quyền, tổng hợp số liệu, bảng biểu, kê khai nhật ký chứng từ, cuối tháng đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp đúng. Tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, cuối tháng tập hợp số liệu của thành phẩm để tính giá thành cho chính xác. Cuối kỳ, tập hợp số liệu cho trình tự kế toán và vào sổ cái kế toán.
- Kế toán TSCĐ, NVL – CCDC: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tập hợp chính xác kịp thời về số lượng, giá trị TSCĐ, vật liệu hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ trong công ty, giám sát kiểm tra việc giữ gìn bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ cũng như biện pháp đổi mới TSCĐ trong công ty.Tính toán và phản ánh kịp thời tình hình xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị.
- Kế toán công nợ: theo dõi công nợ, các khoản phải thu, phải trả của doanh nghiệp. Theo dõi khả năng thanh toán của doanh nghiệp và khách hàng. Phản ánh rõ ràng chính xác các nghiệp vụ thanh toán, vận dụng các hình thức thanh toán để đảo thanh toán kịp thời, đúng hạn. Phản ánh đúng đắn số liệu hiện có và tình hình biến động của từng đồng vốn, đúng mục đích, hợp lý và có hiệu quả, đảm bảo nguồn vốn được bảo toàn và phát triển.
- Thủ quỹ: là người quản lý tiền mặt, trực tiếp thu chi tiền mặt theo các chứng từ hợp lệ của doanh nghiệp, theo dõi quá trình thu chi của đơn vị để thiết lập các báo cáo thu, chi phục vụ cho quá trình đánh giá kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp.
- Kế toán kho: theo dõi, tính toán sản lượng, giá trị hàng nhập xuất hàng ngày của doanh nghiệp, lập các chứng từ kế toán liên quan. Báo cáo hàng tồn kho và kiểm kê kho định kỳ.
2.1.6.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/206/QĐ-BTC ngày 14/9/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức nhật ký chung trên máy tính.
- Phương pháp thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng.
- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam.
- Kỳ hạch toán: theo tháng
Công ty áp dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Nhập và xử lý số liệu hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số lượng cuối kỳ
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
(Nguồn: Công ty TNHH Phát triển Xây dựng Thương mại Nam Khánh)
* Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
- Kỳ lập báo cáo: báo cáo lập theo năm, niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 và kết Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
thúc 31/12 của năm tài chính.
- Thời điểm nộp báo cáo cho các cơ quan quản lý chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.
- Báo cáo tài chính của doanh nghiệp áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính có 4 loại bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán: mẫu B01-DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DN + Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03-DN
+ Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DN - Nguồn số liệu để lập báo cáo tài chính:
+ Số dư các tài khoản tại thời điểm 31/12 năm trước.
+ Số phát sinh kỳ báo cáo, số phát sinh lũy kế từ đầu năm đến kỳ báo cáo.
+ Số dư các tài khoản tại thời điểm lập báo cáo.
- Các báo cáo nội bộ của công ty:
+ Báo cáo kết quả tiêu thụ, lượng hàng hóa tồn kho và xác định kết quả.
+ Bảng tinh chi phí quản lý kinh doanh.
+ Báo cáo theo dõi tình hình về Nợ phải thu, phải trả; nợ vay...
+ Báo cáo về số dư tiền gửi tại ngân hàng.
2.1.6.3. Tổ chức hệ thống chứng từ
Chứng từ tại công ty được phân loại theo nội dung kinh tế, bao gồm:
- Chứng từ tiền mặt và tiền gửi: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Lệnh chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Biên bản kiểm kê quỹ.
- Chứng từ vật tư hàng hóa: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho.
- Chứng từ lao động và tiền lương: Bảng chấm công, Bảng tính và phân bổ tiền lương, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH.
- Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ.
- Chứng từ về bán hàng: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn GTGT, Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra...