CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LỆ THỦY
2.1. T ổng quan về điều kiện tự nhiên – kinh tế - xã hội huyện Lệ Thủy
2.2.2. Công tác ph ối hợp thu giữa 3 cơ quan trên địa bàn huyện Lệ Thủy
Sơ đồ 2.2. Quy trình nộp NSNN theo quy trình phối hợp thu giữa Kho bạc nhà nước – Cơ quan Thuế - NHTM
Bước 1: Tại quầy giao dịch của Ngân hàng phối hợp thu, người nộp NSNN tiến hành lập chứng từ nộp (bảng kê nộp thuế hoặc giấy nộp tiền vào NSNN) gửi ngân hàng để nộp vào NSNN. Người nộp tiền bắt buộc phải cung cấp đầy đủ thông tin trên bảng kê nộp thuế bao gồm các thông tin về: hình thức nộp thuế, loại tiền, thông tin người nộp thuế (người nộp thay), cơ quan quản lý thu,. . . .Trường hợp nộp theo quyết định/thông báo của cơ quan thuế, cơ quan khác, người nộp thuế có thể thay thế việc lập bảng kê nộp thuế bằng việc nộp bản quyết định/ thông báo gửi ngân hàng nơi người nộp tiền thực hiện giao dịch. Ngân hàng căn cứ thông tin trên quyết định/thông báo của cơ quan ra quyết định để làm thủ tục thu NSNN, cấp giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước cho người nộp tiền.
Hiện nay trên địa bàn, ngoài thông báo thu của Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, phát sinh các quyết định xử phạt vi phạm hành chính của các cơ quan như: Hạt Kiểm lâm huyện Lệ Thủy, Đội Quản lý thị trường số 2, Công an huyện Lệ Thủy, UBND huyện Lệ Thủy và UBND các xã, thị trấn. Ở trường hợp này, khách hàng chỉ cần gửi quyết định xử phạt tại các NHTM phối hợp thu để tiến hành nộp tiền.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
Bảng 2.3. Tình hình thu phạt vi phạm hành chính trên địa bàn giai đoạn 2015 – 2017
Đơn vị tính: triệu đồng Cơ quan ra
quyết định
2015 2016 2017 So sánh (%)
Số
món Số tiền Số
món Số tiền Số
món Số tiền 2016/
2015
2017/
2016 UBND
huyện 23 286 20 297 10 354 103,8 119,2
Công an
huyện 315 1.385 330 1.197 302 1.444 86,4 120,6 Hạt Kiểm
lâm 61 320 49 285 63 568 89,1 199,3
Đội QLTT
số 2 65 146 63 76 58 93 52,1 122,4
Nguồn: KBNN Lệ Thủy Bước 2: Căn cứ bảng kê nộp thuế do người nộp tiền lập hoặc quyết định, thông báo của cơ quan có thẩm quyền, ngân hàng nhập thông tin mã số thuế vào chương trình thu thuế của ngân hàng để truy xuất trên ứng dụng hoặc trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế dữ liệu về người nộp thuế và dữ liệu về khoản thu.
Bảng 2.4. Số lượng đối tượng thuộc Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy quản lý Chỉ tiêu 2015 2016 2017 So sánh (%)
2016/2015 2017/2016
Số doanh nghiệp 247 320 330 129,55 103,12
Số hộ 2.245 2.374 1.629 105,74 68,61
Tổng số 2.492 2.694 1.959 108,10 72,71
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy Trường hợp sai khác về thông tin tên người nộp tiền, mã số thuế thì ngân hàng đề nghị người nộp tiền kê khai lại cho khớp đúng với thông tin có trong dữ liệu của ngân hàng. Trường hợp tra cứu trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
không có thông tin của người nộp tiền, ngân hàng sử dụng mã số thuế tạm
"0106680443" cho năm 2017, năm 2016 trở về trước sử dụng mã số thuế tạm là
"0000000017", đồng thời ghi mã số thuế do người nộp tiền khai báo trên bảng kê nộp thuế vào cuối phần tên người nộp để phục vụ điều chỉnh. Trường hợp sai khác về thông tin địa chỉ: Ngân hàng ghi nhận theo thông tin của người nộp tiền và hướng dẫn người nộp thông báo lại địa chỉ mới với cơ quan quản lý trực tiếp người nộp tiền.
Bảng 2.5. Số liệu về thông tin khách hàng nộp NSNN giai đoạn 2015 – 2017 Đơn vị tính: triệu đồng Thông
tin người nộp tiền
2015 2016 2017 So sánh (%)
Số
món Số tiền Số
món Số tiền Số
món Số tiền 2016/
2015
2017/
2016 Đã đăng
ký MST 23.244 77.534 24.533 111.920 24.086 140.818 144,4 125,8 Chưa
đăng ký MST
5.728 12.303 7.263 12.099 8.154 44.671 98,3 369,2
Tổng 28.972 89.837 31.796 124.019 32.240 185.489 138,0 149,6 Nguồn: KBNN Lệ Thủy Trường hợp sai khác các thông tin liên quan đến khoản nộp ngân sách nhà nước như tên khoản nộp, số tiền: Ngân hàng ghi nhận theo thông tin của người nộp tiền. Để bảo đảm cho việc hoàn thiện thông tin của các khoản nộp ngân sách nhà nước, ngân hàng thực hiện đối chiếu tên các khoản nộp trong bảng kê nộp thuế với danh mục tên các khoản nộp trong danh mục mã tiểu mục, trường hợp phát hiện thông tin sai khác và không có khả năng kết nối giữa khoản nộp với mã tiểu mục của mục lục ngân sách nhà nước thì ngân hàng đề nghị người nộp tiền xác nhận hoặc giải thích lại nội dung khoản nộp và điều chỉnh, bổ sung thông tin trong bảng kê nộp thuế để ngân hàng ghi nhận đúng nội dung khoản nộp.
Bước 3:Ngân hàng đối chiếu số dư tài khoản trích tiền nộp hoặc sổ tiền mặt ộp trực tiếp. Nếu đủ số tiền để thực hiện nộp NSNN, ngân hàng thực hiện trích tiền
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
từ tài khoản hoặc thu tiền mặt, hoàn thiện chứng từ nộp và cấp cho người nộp tiền 01 (một) liên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp số tiền trên tài khoản hoặc số tiền mặt của người nộp tiền nhỏ hơn số tiền ghi trên bảng kê nộp thuế thì ngân hàng thông báo cho người nộp tiền biết để lập lại bảng kê nộp thuế với số tiền nộp phù hợp với số tiền trong tài khoản hoặc tiền mặt hiện có của người nộp tiền.
Bước 4:Sau khi hoàn thành thủ tục với người nộp tiền, các ngân hàng tham gia quy trình phối hợp thu tiến hành xử lý thông tin thu nộp và chuyển tiền nộp vào NSNN đồng thời truyền dữ liệu sang KBNN Lệ Thủy theo các chức năng, nhiệm vụ đã được quy định. Cụ thể là:
Ngân hàng phối hợp thu có trách nhiệm hoàn thiện, bổ sung thông tin chứng từ nộp thuế bao gồm:
a) Bổ sung mã cơ quan KBNN Lệ Thủy: 1516.
b) Bổ sung mã cơ quan quản lý thu là nơi doanh nghiệp (người nộp thuế) kê khai nộp thuế và quản lý các khoản thu theo phân cấp quản lý. Các cơ quản lý thu được KBNN Lệ Thủy kê khai trên chương trình TCS tại đơn vị hiện nay gồm 6 đơn vị tương ứng mã cơ quan quản lý thu như sau: Cục thuế tỉnh Quảng Bình (1055978), Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy (1056127), Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới (1056126), Sở Tài chính tỉnh Quảng Bình (1103869), Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Lệ Thủy (1103876).
c) Bổ sung mã tài khoản thu ngân sách: Ngân hàng căn cứ thông tin do người nộp thuế kê khai trên chứng từ nộp thuế hoặc dữ liệu về khoản thuế và danh mục mã tài khoản thu ngân sách nhà nước trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để thực hiện bổ sung mã tài khoản thu ngân sách. Hai tài khoản được sử dụng chính tại chương trình TCS đó là 3591 (Các khoản tạm thu khác) được phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Lệ Thủy đăng ký và quản lý cho các khoản tiền nộp đấu giá đất trên địa bàn huyện quản lý và 7111 (Thu ngân sách nhà nước) để hạch toán các khoản thu còn lại bao gồm thuế, phí, lệ phí, các khoản phạt vi phạm hành chính. Trong năm 2017, có 504 món nộp vào tài khoản 3591 với số tiền 97.558.378.000 đồng.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
d) Bổ sung mã chương:
+ Trường hợp người nộp thuế nộp đúng các khoản phải nộp đã có trong dữ liệu về khoản thuế của người nộp thuế, ngân hàng lấy theo mã chương trong dữ liệu về khoản thuế.
+ Trường hợp người nộp thuế nộp các khoản chưa có trong dữ liệu về khoản thuế của người nộp thuế, ngân hàng lấy mã chương của khoản nộp là mã chương của người nộp thuế trong dữ liệu về người nộp thuế.
+ Trường hợp nộp các khoản thuế thu nhập cá nhân chưa có trong dữ liệu về khoản thuế của người nộp thuế, ngân hàng bổ sung mã chương của khoản nộp là
"557" tương ứng với cơ quan quản lý thu là Cục Thuế, mã chương của khoản nộp là
"757" tương ứng với cơ quan quản lý thu là Chi cục Thuế.
đ) Bổ sung mã tiểu mục:
+ Trường hợp người nộp thuế nộp đúng các khoản phải nộp đã có trong dữ liệu về khoản thuế của người nộp thuế, ngân hàng lấy theo mã tiểu mục trong dữ liệu về khoản thuế.
+ Trường hợp người nộp thuế nộp các khoản chưa có trong dữ liệu về khoản thuế của người nộp thuế, ngân hàng căn cứ nội dung các khoản nộp ngân sách do người nộp thuế kê khai và danh mục mã nội dung kinh tế (mã tiểu mục) trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để xác định mã tiểu mục tương ứng.
Ngân hàng phối hợp thu có trách nhiệm chuyển số tiền người nộp thuế đã nộp vào tài khoản thu ngân sách của cơ quan kho bạc nhà nước mở tại ngân hàng uỷ nhiệm thu và truyền thông tin nộp thuế sang KBNN Lệ Thủy.
Bước 5:Sau khi nhận thông tin và số tiền do ngân hàng uỷ nhiệm thu chuyển sang trên chương trình thu thuế điện tử (TCS), KBNN Lệ Thủy thực hiện kiểm tra các thông tin về khoản nộp ngân sách nhà nước. Nếu các thông tin trên chương trình chưa đầy đủ thì gửi thư tra soát với ngân hàng uỷ nhiệm thu để bổ sung, điều chỉnh thông tin cho phù hợp.
Cuối mỗi ngày làm việc, sau giờ COT,KBNN Lệ Thủy tiến hành đối chiếu số liệu thu trong ngày với 3 ngân hàng ủy nhiệm thu, đảm bảo tổng thu trong ngày
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
giữa 2 cơ quan là khớp đúng trên hệ thống. Nếu xảy ra tình trạng sai lệch trên hệ thống, 2 đơn vị phải phối hợp để xử lý số liệu đảm bảo không chênh lệch.
Bước 6: KBNN Lệ Thủy tập hợp thông tin thu nộp ngân sách nhà nước để truyền các cơ quan quản lý thu bảng kê chứng từ nộp ngân sách nhà nước bằng phương thức điện tử chậm nhất là 10 giờ sáng ngày làm việc tiếp theo. Nội dung từng khoản nộp ngân sách nhà nước truyền sang cơ quan thuế phải bảo đảm đầy đủ các thông tin theo quy định.
Cơ quan thuế tiếp nhận thông tin thu nộp ngân sách từ cơ quan kho bạc nhà nước chuyển sang, kiểm tra chữ ký điện tử và thông tin chi tiết trên bảng kê chứng từ nộp ngân sách nhà nước, tiếp nhận vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế để hạch toán số thu ngân sách và số đã nộp của người nộp.
Nếu có sự sai sót trong thông tin thu nộp ngân sách, cơ quan thuế thực hiện tra soát, xử lý sai sót và điều chỉnh thông tin các khoản thu nộp ngân sách nhà nước với cơ quan kho bạc nhà nước, người nộp tiền.
Ngoài cơ quan Thuế, KBNN Lệ Thủy nơi hạch toán khoản thu có trách nhiệm truyền bảng kê chứng từ nộp ngân sách nhà nước cho các cơ quan quản lý thu tương ứng với thông tin kê khai trên chứng từ nộp ngân sách nhà nước như cơ quan tài chính hoặc hải quan.
Định kỳ hàng tháng (năm), Chi cục Thuế và KBNN Lệ Thủy có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu tình hình thu nộp NSNN; phát hiện kịp thời các trường hợp chậm nộp, nợ đọng thuế để có biện pháp đôn đốc, xử lý theo chế độ quy định.
Định kỳ, theo thoả thuận với Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, KBNN Lệ Thủy lập bảng tổng hợp thu NSNN, chi tiết theo từng cơ quan thu, mục lục NSNN, số phân chia cho ngân sách các cấp, gửi cơ quan thuế để đối chiếu, kiểm tra và theo dõi quản lý. Trong quá trình kiểm tra, đối chiếu thu NSNN, nếu có sai sót thì cơ quan thuế gửi văn bản đề nghị điều chỉnh hoặc điều chỉnh theo Mẫu số C1- 07a/NS(Theo TT số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ Tài Chính). Tất cả các trường hợp điều chỉnh, KBNN phải lập chứng từ để làm căn cứ hạch toán điều chỉnh. Hết năm ngân sách, KBNN, cơ quan thuế chỉnh lý quyết toán thu NSNN.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
Các trường hợp vi phạm chế độ quy định về thu nộp NSNN như: kê khai, tính thuế sai; che dấu nguồn thu; trì hoãn hoặc không nộp đầy đủ khoản phải nộp NSNN; thu sai chế độ quy định; miễn giảm không đúng thẩm quyền; chiếm dụng, giữ lại nguồn thu của NSNN sai chế độ; hạch toán sai chế độ kế toán thống kê, không đúng mục lục NSNN, phân chia sai nguồn thu và tỷ lệ phân chia giữa ngân sách các cấp; sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp,... đều là những hành vi vi phạm pháp luật về ngân sách. Căn cứ vào tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.
Trên đây là quy trình đồng thời là trách nhiệm của các bên tham gia vào quy trình phối hợp thu NSNN. Tham gia vào quy trình này, người nộp tiền chỉ cần lập bảng kê nộp thuế với các chỉ tiêu tương đối đơn giản (người nộp thuế trước đây phải lập 4 liên giấy nộp tiền với nhiều chỉ tiêu phức tạp) và mang tiền đến KBNN/hoặc ngân hàng để làm thủ tục nộp tiền; KBNN/hoặc ngân hàng căn cứ bảng kê nộp thuế để nhập một số thông tin vào chương trình thu NSNN, làm thủ tục thu tiền và in giấy nộp tiền gửi người nộp. Các thủ tục còn lại sẽ được NHTM, KBNN, cơ quan Thuế hoàn thiện theo hướng có lợi nhất cho người nộp. Đảm bảo ghi nhận khoản thu vào NSNN một cách chính xác và kịp thời nhất.
2.2.2.1. Tình hình thực hiện phối hợp thu qua ngân hàng thương mại trên địa bàn huyện Lệ Thủy
Có thể nhận thấy rằng, thông qua đề án Hiện đại hoá thu NSNN qua KBNN, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Lệ Thủy ngày càng tăng lên về số lượng và chất lượng, sai sót ngày càng được giảm thiểu đáng kể. Qua đó cho thấy các ngân hàng phối hợp thu đóng vai trò quan trọng trong kết quả thu NSNN hiện nay. Bằng mạng lưới rộng khắp tạo sự thuận tiện về địa lý cho người nộp thuế, bằng đội ngũ nhân viên trẻ hóa, chuyên nghiệp giúp cho người nộp tiền ngày càng dễ dàng được hướng dẫn thủ tục nộp NSNN.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
Bảng 2.6. Tình hình thực hiện thu NSNN qua các cơ quan phối hợp thutrên địa bàn giai đoạn 2015 - 2017
Chỉ tiêu
2015 2016 2017 So sánh (%)
Số món
Số tiền (triệu đồng)
Số món
Số tiền (triệu đồng)
Số món
Số tiền (triệu đồng)
Số tiền
2016/2015 2017/2016 Tổng thu 28.972 89.837 31.796 124.019 32.240 185.489 138,04 149,56 Thu qua
KBNN Lệ Thủy
1.641 14.121 1.426 18.671 1.306 39.684 132,22 212,54
Thu qua CC Thuế Lệ Thủy
17.695 4.573 18.148 5.617 17.275 5.504 122,83 97,98
Thu qua
NHTM 9.636 71.143 12.222 99.731 13.659 140.301 140,18 140,67 Nguồn: KBNN Lệ Thủy Nguồn số liệu trên cho thấy rằng, việc thực hiện thu NSNN thông qua ngân hàng phối hợp thu ngày càng tăng lên, đồng thời số tiền thu được cũng tăng theo hằng năm. KBNN giờ đây đóng vai trò là người tiếp nhận cuối cùng nguồn thu từ ngân hàng phối hợp để hạch toán vào ngân sách nhà nước bằng chương trình TCS, đồng thời gửi các thông tin nhận được cho cơ quan thuế làm cơ sở đối chiếu số liệu.
Chi cục Thuế Lệ Thủy trong vai trò thu ngoài không đáng kể, chủ yếu là các khoản thu nhỏ như thuế môn bài, thuế nợ đọng chiếm tỷ trọng không đáng kể trong tổng thu, chủ yếu thực hiện chức năng tiếp nhận kê khai thuế cho người nộp chứ không kiêm luôn cả 2 vai trò như trước đây.
Địa điểm nộp tiền ngày càng được tăng lên về số lượng, cách thức nộp tiền ngày càng đơn giản, tiết kiệm thời gian do đó gia tăng được số lượng chứng từ thu.
Xuất phát từ mục đích hạn chế thời gian làm thủ tục cho người nộp thuế, từ đó quy trình, hệ thống công nghệ thông tin cũng làm tiết kiệm thời gian cho các cơ quan tham gia phối hợp thu. Điều này có thể giải thích từ việc chia nhỏ công việc, do đó
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
chia nhỏ thời gian xử lý. Trước đây, người nộp tiền thực hiện thủ tục chỉ tại cơ quan KBNN mất rất nhiều thời gian, khi có ngân hàng phối hợp thu tham gia, công việc đó được chia đôi nên tại KBNN việc thu NSNN giảm được khối lượng công việc, từ đó tiết kiệm thời gian. Việc phối hợp số liệu phải thực hiện thủ công bằng tay giữa KBNN và cơ quan Thuế thì giờ đây được truyền trực tiếp trên chương trình TCS, mọi sai sót cũng được hai cơ quan phối hợp thông qua chương trình bằng chữ ký số, do đó càng ngày lại càng giảm thiểu thủ tục cũng như khối lượng công việc, do đó giảm thiểu được thời gian. Giảm thiểu thời gian xử lý mỗi món thu đồng nghĩa thời gian để thực hiện thu NSNN được tăng lên, số lượng chứng từ thực hiện được nhiều hơn, tổng thu tăng lên đảm bảo chỉ tiêu được giao.
Số liệu đạt được qua hằng năm đó chính là sự phối hợp nhịp nhàng giữa các cơ quan tham gia phối hợp thu trên địa bàn đồng thời cũng từ lợi ích mà đề án hiện hóa thu NSNN mang đến cho người nộp thuế. Cụ thể:
- Về phía người nộp:
+ Quy trình, thủ tục thu nộp NSNN được đơn giản hóa, giảm thiểu thời gian và thủ tục nộp NSNN theo nguyên tắc: người nộp tiền chỉ cần lập 1 liên bảng kê nộp thuế theo mẫu tương đối đơn giản; thời gian chờ đợi để mỗi người nộp làm thủ tục nộp tiền được giảm bớt xuống còn khoảng 5 – 7 phút cho một lần giao dịch nộp thuế thay vì trước đây mất cả buổi.
+ Không gian và thời gian thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN được mở rộng (người nộp có thể thực hiện nộp tiền tại nhiều địa điểm khác nhau, nơi có trụ sở KBNN hoặc chi nhánh, điểm giao dịch của NHTM; hoặc có thể nộp tiền ngoài giờ hành chính, nộp vào ngày nghỉ). Ngoài ra, NNT được tiếp đón tận tình và hướng dẫn chu đáo nên đã gây được thiện cảm và nhận được sự đồng tình, ủng hộ của đông đảo người nộp tiền được các NHTM tra cứu, hỗ trợ thông tin để bổ sung, hoàn thiện chứng từ nộp NSNN.
+ Từng bước được sử dụng các dịch vụ thu nộp NSNN văn minh, hiện đại do các ngân hàng cung cấp như: nộp NSNN qua thẻ ATM, qua internetbanking…
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế