Từ kết quả của các kế hoạch chức năng như tiếp thị, sản xuất, nhân sự. Xác định được doanh thu và chi phí dự kiến trong quá trình hoạt động giai đoạn 2016 - 2018.
Đây là cơ sở tính toán doanh thu và lợi nhuận dự kiến, dòng tiền dự kiến và bảng cân đối tài sản dự kiến. Qua đó có thể phân tích các tỉ số tài chính,đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh.
8.1 Các giả định tài chính và bảng cân đối kế toán đầu kế hoạch.
8.1.1 Các giả định tài chính.
Tiền khách hàng chi trả sẽ được cửa hàng giữ dưới dạng tiền mặt.
Thời gian khấu hao theo quy định của nhà nước với tài sản dài hạn như máy móc máy vi tính, máy in ở mức tối thiểu là 3 năm. Chi phí khấu hao tính theo phương pháp khấu hao đều trong vòng 03 năm. Chi phí sửa chữa, bảo trì dự tính sẽ là 50% giá trị nguyên giá.
Chi phí thuê văn phòng cố định, 2 triệu /1 tháng.
Chi phí lương nhân sự là cố định, 6 triệu/1 tháng / 1 người.
Chi phí thuê xe gắn máy để giao hàng là cố định, 1 triệu/1 tháng.
Chi phí điện, nước, tiện ích khác tính theo kế hoạch sản xuất và theo công suất của máy.
Vận chuyển hàng hoá sẽ là khoảng 100% sản lượng của tháng (có giao hàng ngày chủ nhật) với chi phí đơn vị bán hàng dự trù 17.000 VNĐ.
8.1.2 Bảng cân đối kế toán thời điểm đầu kế hoạch.
Các điểm chính:
Công cụ, dụng cụ: là những dụng cụ để thực hiện gia công bề mặt, và hấp axeton, các thiết bị phục vụ như quạt, bóng đèn.
Tài sản vô hình: Là trang website bán hàn trực tuyến (tiền thành lập website) Vốn cổ phần là vốn góp do 2 thành viên, tổng số tiền lên đến 70 triệu, mỗi thành viên sẽ góp tỷ lệ là 50%.
59
Bảng 8. 1 Bảng cân đối kế toán thời kỳ đầu kế hoạch (Tài sản).
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng (VNĐ)
STT CHỈ TIÊU
Năm 2016 (VNĐ)
TỔNG TÀI SẢN 70,000,000
A TÀI SẢN NGẮN HẠN 44,100,000
I Tiền và các khoản tương đương tiền 40,800,000
1 Tiền mặt 40,800,000
2 Các khoản tương đương tiền - II Các khoản phải thu ngắn hạn - 1 Phải thu khách hàng - 2 Trả trườc cho người bán -
III Hàng tồn kho 3,300,000
1 Hàng tồn kho 3,300,000
Nhựa 2,800,000
Giấy hộp
Công cụ, dụng cụ 500,000
2 Dự phòng biến động hàng tồn kho - IV Tài sản ngắn hạn khác - 1 Chi phí trả trước ngắn hạn -
2 Thuế -
3 Thuế và các khoản phải thu nhà nước - 4 Tài sản ngắn hạn khác -
B TÀI SẢN DÀI HẠN 25,900,000
I Các khoản phải thu dài hạn -
II Tài sản cố định 22,900,000
1 Tài sản cố định hữu hình 22,900,000
Máy vi tính 2,500,000
Máy in Laser 2,500,000
Máy in 3D 17,900,000
2 Khấu hao luỹ kế - III Tài sản vô hình 3,000,000
1 Nguyên giá 3,000,000
IV Tài sản dài hạn khác - 1 Chi phí trả trước dài hạn - 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - 3 Tài sản dài hạn khác -
60
Bảng 8. 2 Bảng cân đối kế toán thời kỳ đầu kế hoạch (Nguồn Vốn)
Đơn vị tính: (VNĐ)
8.2 Dự kiến thu nhập và chi phí:
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự kiến được tính dựa trên doanh thu dự kiến và chi phí dự kiến. Tất cả chi phí được dự toán theo năm.
Giả định mặt chi phí nhu sau:
Chi phí tiện ích dự trù hằng tháng: 800.000 (Phụ lục 12).
Chi phí bán hàng dự trù 17.000 / 1 khách hàng. (Phụ lục 6). (Chi phí này bằng giá vốn / 1 đơn vị sản phẩm)
Chi phí tiền lương (Cho 2 người): 12 triệu /1 tháng.
Chi phí thuê văn phòng : 24 triệu / 1 năm. (Sử dụng địa điểm nhà riêng của chủ cửa hàng).
Chi phí thuê xe : 12 triệu / 1 năm. (Thuê xe của chủ cửa hàng).
Chi phí bảo trì, sửa chữa: 2.820.000 (Phụ lục 14).
TỔNG NGUỒN VỐN 70,000,000
A NỢ PHẢI TRẢ -
I Nợ ngắn hạn -
1 Vay và nợ ngắn hạn - 2 Phải trả người bán - 3 Người mua trả tiền trước - 4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - 5 Phải trả người lao động - 6 Các khoản phải trả khác -
II Nợ dài hạn -
1 Phải trả dài hạn nhà cung cấp - 2 Phải trả dài hạn khác - 3 Vay và nợ dài hạn - 4 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - 5 Doanh thu chưa thực hiện -
B VỐN CHỦ SỞ HỮU 70,000,000
I Vốn chủ sở hữu 70,000,000
1 Vốn cổ phần 70,000,000
2 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -
61
Bảng 8. 3 Kế hoạch doanh thu và chi phí cho kế hoạch
8.3 Chi phí phải trả cho nhà cung cấp nguyên vật liệu, dịch vụ 8.3.1 Chi phí nguyên vật chính liệu dự kiến.
Tiền nguyên vật liệu chính là lượng vật liệu nhựa để tạo ra sản phẩm là sản phẩm bán, sản phẩm tặng, sản phẩm thử nghiệm. Từ đó sẽ tính ra được tổng trọng lượng cần thiết và qui ra tiền.
Giả định: Mỗi tháng, có 4 sản phẩm vòng tay, 4 sản phẩm ốp lưng, 4 sản phẩm unique được tung ra thị trường.
Mỗi sản phẩm mới tung ra được thử nghiệm 3 lần.
Mỗi cuộn nhựa có trọng lượng 1kg / 1 cuộn (Phụ lục 12)
Giá thành nguyên vật liệu 385.000 VNĐ / 1 cuộn. (Phụ lục 12)
Số sản phẩm theo sản lượng đã hoạch định. (Chương 6)
Xem như giá thành nguyên liệu ít biến động và không thay đổi.
Chi phí thuê xe, thuê văn phòng không thay đổi.
2016 2017 2018
Lợi nhuận
Doanh thu bán hàng 284000000 354000000 414000000
Giá vốn hàng bán 36176000 45696000 53856000
Chi phí bán hàng 36176000 45696000 53856000
Lợi nhuận gộp 211648000 262608000 306288000
Chi phí
Khấu hao tài sản cố định 8,633,333.33 8,633,333.33 8,633,333.33
Chi phí Marketing 1385000 15250000 16550000
Chi phí lương 144000000 144000000 144000000
Tiện ích 9600000 9600000 9600000
Chi phí thuê văn phòng 24000000 24000000 24000000
Chi phí thuê xe 12000000 12000000 12000000
Chi phí bản trì, sửa chữa 2820000 2820000 2820000
Tổng chi phí 202,438,333.33 216,303,333.33 217,603,333.33
Lợi nhuận trước thuế 9209666.667 46304666.67 88684666.67
Thuế 2210320 11113120 21284320
Lợi nhuận ròng 6999346.667 35191546.67 67400346.67
Tỷ suất lợi nhuận ròng / doanh thu (%) 2.46 9.94 16.28
Bảng dự toán thu nhập và chi phí 2016-2018 (VNĐ)
62
Bảng 8. 4 Chi phí nguyên vật liệu chính.
8.3.2 Chi phí phải trả cho nhà cung cấp nguyên vật liệu phụ, dịch vụ phụ.
Chi phí xử lý bề mặt (Phụ lục 5). Chi phí giao hàng đơn vị (Phụ lục 6) Bảng 8. 5 Bảng chi phí nguyên vật liệu phụ, dịch vụ phụ
Chi phí dịch vụ là chi phí giao hàng, chi phí xử lý bề mặt là chi phí hoàn thiện sản phẩm. Tổng chi phí này được xác định bằng lượng sản phẩm và chi phí đơn vị.
8.3.3 Tổng chi phí phải trả cho nhà cung cấp / dịch vụ
Những chi phí phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ tính trên số lượng sản phẩm bao gồm vật tư xử lý bề mặt (Phụ lục 5, bảng 8.5), chi phí giao hàng (Phục lục 6, bảng 8.5), chi phí nguyên vật liệu chính (Bảng 8.4). Chi phí theo tháng là tiền tiện ích (internet, điện, nước), tiền thuê văn phòng, tiền thuê xe. Tất cả được qui ra chi phí theo năm và liệt kê như sau:
Đơn vị Loại sản phẩm 2016 2017 2018
sản phẩm Hàng Tặng 18 15 15
sản phẩm Hàng Bán 2128 2688 3168
sản phẩm In thử 432 432 432
sản phẩm Số sản phẩm 144 144 144
sản phẩm Số lần thử nghiệm 3 3 3
sản phẩm Tổng sản phẩm 2578 3135 3615
gam
Lượng nguyên vật liệu /
1 sản phẩm 40 40 40
gam
Lượng nguyên vật liệu
cần thiết 103120 125400 144600
gam Trọng lượng đơn vị 1000 1000 1000
cuộn Số cuộn nhựa cần thiết 103 125 145
VNĐ Đơn giá 385000 385000 385000
VNĐ Thành tiền 39655000 48125000 55825000 Tiền nguyên vật liệu
2016 2017 2018
sản phẩm Tổng sản phẩm 2578 3135 3615
VNĐ Chi phí xử lý bề mặt 2578000 3135000 3615000 VNĐ Chi phí giao hàng 43826000 53295000 61455000 VNĐ Tổng chi phí 46404000 56430000 65070000
Tiền dịch vụ, nguyên vật liệu phụ
63
Bảng 8. 6 Tổng chi phí phải trả cho nhà cung cấp, dịch vụ.
8.4 Dòng tiền dự kiến Giả định:
Tạm thời chưa chi trả vốn. Không chia cổ tức và không có khoản nợ, không có lãi vay. Tài sản cố định khi thanh lý không còn giá trị. Tiền chi mua tài sản là tiền sửa chữa máy móc. Góp vốn giữa kì sẽ thực hiện vào giữa năm thứ I (tháng 6/2016), do nguồn tiền dự kiến bị thiếu hụt. Đợt góp vốn này sẽ do 2 thành viên cùng góp ( mỗi thành viên 50 %) với tổng số tiền là 10 triệu.
Bảng 8. 7 Dòng tiền dự kiến.
2016 2017 2018
Chi phí xử lý bề mặt 2578000 3135000 3615000 Chi phí giao hàng 43826000 53295000 61455000 Chi phí nguyên vật liệu 39655000 48125000 55825000
Chi phí tiện ích 800000 800000 800000
Chi phí thuê văn phòng 2000000 2000000 2000000 Chi phí thuê xe 1000000 1000000 1000000 Tổng chi phí 89859000 108355000 124695000
Tổng chi phí phải trả (VNĐ)
Chỉ tiêu 2016 2017 2018
Tiền từ hoạt động kinh doanh
Tiền thu từ bán hàng 284000000 354000000 414000000
Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ 139259000 157755000 174095000
Tiền chi trả lương 144000000 144000000 144000000
Tiền chi trả lãi vay 0 0 0
Tiền nộp thuế 2210320 11113120 21284320
Tiền chi khác 0 0 0
Lưu chuyển thuần từ hoạt động kinh doanh -1469320 41131880 74620680 Tiền từ hoạt động đầu tư
Tiền chi mua sắm xây dựng TSCĐ 2820000 2820000 2820000
Tiền thu từ thanh lý TSCĐ 0 0 0
Tiền thu lãi vay, cổ tức 0 0 0
Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu tư -2820000 -2820000 -2820000 Tiền từ hoạt động tài chính
Tiền thu từ phát hành cổ phiếu 0 0 0
Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu 0 0 0
Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 0 0 0
Tiền chi trả nợ gốp vay 0 0 0
Tiền chi trả nợ thuế tài chính 0 0
Lưu chuyển thuần từ hoạt dộng kinh doanh -4289320 38311880 71800680
Góp vốn cổ phần giữa kì 10000000 0 0
Lưu chuyển thuần 5710680 38311880 71800680
Dòng tiền dự kiến
64