2.2. Phân tích công tác quản l chi thường u ên ngân sách cấp tại Kho ạc nhà nước Bắc Giang
2.2.2. Phân tích công tác quản l chi thường u ên ngân sách cấp tại KBNN Bắc Giang
2.2.2.1 Qu n l lập dự toán hi th n xu n n n sá h ấp xã tại KB Bắ Giang
Để phân tích thực trạng công tác quản lý lập dự toán chi thường xuyên của các xã tại Bắc Giang, KBNN Bắc Giang đánh giá công tác lập dự toán trên hai nội dung: căn cứ lập dự toán; lập và phân bổ dự toán chi thường xuyên giai đoạn 2015- 2017.
hứ nhất, căn cứ lập dự toán chi thường xuyên:
Lập dự toán là khâu quan trọng nhất cho toàn bộ chu trình quản lý chi thường xuyên, nó quyết định chất lượng phân bổ và sử dụng nguồn lực tài chính của địa phương. Tỉnh đã căn cứ luật NSNN 2002 và các văn bản hướng dẫn thực hiện; dựa trên các quyết định về việc giao dự toán thu chi ngân sách hàng năm của Bộ tài
chính; các Nghị quyết của Hội đồng nhân dân tỉnh Bắc Giang về việc quy định định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương hàng năm để lập dự toán NSĐP và ban hành Nghị quyết về dự toán thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn, chi ngân sách địa phương hàng năm, trong đó có dự toán chi thường xuyên.
KBNN Bắc Giang căn cứ vào quyết định về việc giao dự toán thu chi ngân sách hàng năm của Bộ tài chính; các Nghị quyết của Hội đồng nhân dân tỉnh Bắc Giang về việc quy định định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương để kiểm tra lại các nội dung được chi mà các đơn vị đã lập. Trên cơ sở đó làm tiền đề cho việc kiểm tra đối chiếu trong quá trình lập và phân bổ dự toán. Trên thực tế các đơn vị lập dự toán đã làm đúng theo quy định nên gần như không có vấn đề gì trong khâu này. Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại sau đây
- Thời gian lập dự toán và phân bổ dự toán quá ngắn
- Luật NSNN 2002 chưa có quy định thống nhất một đầu mối tổng hợp dự toán Ngân sách, gắn kết việc lập dự toán chi thường xuyên và chi đầu tư. Việc lập và phân bổ dự toán chi NSNN phải được xác định trên cơ sở mục tiêu phát triển KTXH, bảo đảm ANQP. Đối với chi thường xuyên, việc lập dự toán phải căn cứ vào nguồn thu từ thuế, lệ phí đây là các khoản thu đảm bảo nguồn cho nhu cầu chi thường xuyên và tuân theo các chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Đối với chi trả nợ thì phải căn cứ vào các nghĩa vụ trả nợ của năm dự toán.
Việc lập dự toán chi thường xuyên ngân sách được tổ chức xây dựng, tổng hợp từ các địa phương, cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách. Tuy nhiên thực trạng chất lượng lập dự toán của các cơ quan, đơn vị ở địa phương thường chưa đạt yêu cầu do:
- Trình độ xây dựng dự toán của các đơn vị sử dụng ngân sách còn yếu, bởi nhiều cán bộ chuyên môn tại các đơn vị ngân sách không được đào tạo bài bản, thường xuyên kiêm nhiệm, khi lập dự toán không căn cứ vào chế độ tài chính, tiêu chuẩn định mức chi quy định dẫn đến dự toán của nhiều đơn vị chưa đủ cơ sở để Phòng tài chính tổng hợp. Công tác lập và thảo luận dự toán còn mang tính hình thức chưa dân chủ, áp đặt một chiều từ trên xuống.
- Một số cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách còn có tư tưởng đối phó, đề phòng dự toán “bị cắt” nên đã lập dự toán cao hơn rất nhiều so với định mức và nhu cầu chi thực tế.
- Các địa phương chưa xây dựng được kế hoạch ngân sách trung hạn và dài hạn, chưa gắn kết được kế hoạch ngân sách với định hướng phát triển KTXH trong tương lai. Các kế hoạch phát triển 5-10 năm của ngành, của địa phương chưa gắn chặt với các nguồn lực có thể huy động được hay sự thay đổi về chính sách và tổ chức cần thiết để thực hiện chúng. Do đó khi lập dự toán không xác định thứ tự ưu tiên, cơ cấu và nội dung chi thường xuyên của ngân sách.
- Phương án phân bổ ngân sách cấp xã hoàn toàn phụ thuộc vào phân cấp ngân sách, tỷ lệ điều tiết % giữa NSTW và NSĐP, các định mức phân bổ ngân sách của cấp trên nên thường cứng nhắc, bị động, gây khó khăn trong việc cân đối NSĐP, dễ dẫn đến tình trạng nếu có nguồn thu nhiều thì sẽ chi nhiều, ngược lại nếu khả năng thu ít thì sẽ khó có nguồn chi.
hứ hai, lập và phân bổ dự toán chi thường xuyên:
Thực tế trong những năm qua quá trình lập dự toán chi thường xuyên tại Bắc Giang đã chấp hành đầy đủ các tiêu chuẩn, định mức, căn cứ vào quy định của Bộ tài chính, của Ủy ban nhân dân tỉnh, các văn bản hướng dẫn lập dự toán hàng năm.
Nhìn chung, quá trình lập, phân bổ và giao dự toán ngân sách cơ bản theo định mức chi của Nhà nước, phù hợp với định hướng phát triển KTXH trên địa bàn, đảm bảo trình tự trong các khâu lập dự toán ngân sách địa phương.
Căn cứ vào dự toán ngân sách xã đã được HĐND xã quyết định, UBND xã phân bổ chi tiết dự toán chi ngân sách xã theo Mục lục Ngân sách Nhà nước gửi KBNN Bắc Giang. Cán bộ quản lý chi ngân sách xã của KBNN Bắc Giang sau khi kiểm tra, kiểm soát, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ theo quyết định giao và phân bổ dự toán thì nhập dữ liệu vào chương trình để theo dõi cho cả năm ngân sách. Dự toán NSNN đã được phê duyệt là căn cứ pháp lý quan trọng để KBNN Bắc Giang tiến hành kiểm tra, kiểm soát quá trình chấp hành và quyết toán NSNN của đơn vị thụ hưởng ngân sách. Dự toán chi ngân sách xã hàng năm được chi tiết theo rất nhiều mã chương, mã ngành kinh tế vì ngân sách xã vừa là một cấp ngân sách vừa là một đơn vị sử dụng ngân sách.
Trong quá trình lập và phân bổ dự toán chi thường xuyên và sau khi quyết toán, đã có rất nhiều đơn vị mắc những lỗi sai cơ bản như sau:
Bảng 2.5. Kết quả công tác quản l lập ự toán chi thường u ên tại KBNN Bắc Giang
Số lập ự toán NSNN tại
KBNN Bắc Giang Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
UBND phường Thọ Xương Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND P.Trần Nguyên Hãn Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND phường Ngô Quyền Đã đúng theo quy định Không đúng mã ngành Không đúng mã nguồn UBND phường Hoàng Văn Thụ Một số khoản chi ko
đúng chế độ, tiêu chuẩn Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND phường Trần Phú Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND phường Mỹ Độ Không đúng mã nguồn Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND phường Lê Lợi Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND phường Xương Giang Đã đúng theo quy định Không đúng mã nguồn Đã đúng theo quy định UBND phường Dĩnh Kế Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND phường Đa Mai Không đúng mã nguồn Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND xã Song Mai Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Không đúng mã nguồn UBND xã Dinh Trì Một số khoản chi không
đúng mã ngành Kinh tế Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND xã Tân Mỹ Một số khoản chi không
đúng mã chương Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định UBND xã Đồng Sơn Một số khoản chi không
đúng mã chương
Một số khoản chi không
đúng mã ngành kinh tế Không đúng thời hạn UBND xã Tân Tiến Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Không đúng thời hạn UBND xã Song Khê Đã đúng theo quy định Đã đúng theo quy định Không đúng thời hạn
(Nguồn dự liệu được lấy từ sổ từ chối thanh toán hàng năm tại KBNN Bắc Giang)
Có thể thấy dù được hướng dẫn rất rõ ràng theo quy định, tuy nhiên trong quá trình lập dự toán, UBND các xã vẫn mắc nhiều lỗi sai cơ bản. Công việc của KBNN Bắc Giang là kiểm soát quá trình lập dự toán đó. Nếu sai sẽ điều chuyển trả lại cho đơn vị lập để đơn vị sửa lại. Sau khi sửa lại, dự toán được gửi lên KBNN Bắc Giang kiểm duyệt một lần nữa rồi nhập vào phần mềm Tabmis để làm căn cứ cho quá trình duyệt chi.
Ngoài những lỗi sai về nội dung trong quá trình lập dự toán thì các đơn vị cũng đã chi vượt dự toán so dự toán đã được lập, cụ thể số liệu như sau:
Bảng 2.6. Chi vƣợt ự toán tại KBNN Bắc Giang
STT Ngà tháng năm Tên đơn vị Số tiền ( ồn ) 1 08/10/2015 UBND P. Lê Lợi 64.000.000 2 28/10/2015 UBND xã Tân Tiến 75.000.000 3 22/11/2015 UBND P. Đa Mai 130.000.000 4 25/11/2015 UBND P. Thọ Xương 135.500.000 5 28/11/2015 UBND P. Hoàng Văn Thụ 80.200.000 6 3/12/2015 UBND P. Xương Giang 135.000.000 7 03/12/2015 UBND xã Tân Tiến 175.000.000 8 10/12/2015 UBND P.Thọ Xương 155.300.000 9 23/04/2016 UBND P. Xương Giang 315.500.000 10 18/11/2016 UBND xã Đồng Sơn 356.500.000 11 08/12/2017 UBND xã Tân Mỹ 376.000.000 12 11/12/2017 UBND xã Tân Mỹ 192.000.000 C ng 2.190.000.000
(Nguồn dự liệu được lấy từ sổ từ chối thanh toán hàng năm tại KBNN Bắc Giang)
Quản lý chi thường xuyên ngân sách phường, xã năm 2015 - 2017 KBNN Bắc Giang đã từ chối 496 món trong đó chi vượt dự toán với số tiền là 2.190 triệu đồng.
Kho bạc Nhà nước Bắc Giang từ chối thanh toán và yêu cầu đơn vị Phường, xã bổ sung dự toán hoặc điều chỉnh dự toán và đơn vị đã thực hiện.
Qua bảng 2.6 chi vượt dự toán ở trên cho thấy các đơn vị sử dụng ngân sách phường, xã chưa quan tâm, chưa chú trọng đến việc theo dõi dự toán, trên thực tế theo quy định, hàng quý các đơn vị phường, xã phải đối chiếu và ký xác nhận số dư dự toán bao gồm dư đầu kỳ, phát sinh, số dư còn lại trong quý theo từng mã chương, mã nghành kinh tế của đơn vị với Kho bạc Nhà nước. Từ việc theo dõi dự toán không sát này, sẽ làm cho cán bộ Kho bạc Nhà nước rất vất vả để xử lý cho các đơn vị phường xã như nhập điều chỉnh hoặc nhập bổ sung dự toán.
2.2.2.2 Qu n l hấp h nh dự toán hi th n xu n n n sá h ấp xã tại KB Bắ Gi n
Đầu năm ngân sách, các đơn vị sử dụng ngân sách ĐVSDNS cấp xã có trách nhiệm mang đến KBNN Bắc Giang: Dự toán giao đầu năm được HĐND cùng cấp phê duyệt; Quyết định giao chỉ tiêu biên chế năm được cấp có thẩm quyền phê duyệt, danh sách những người hưởng lương và phụ cấp lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt; danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng; danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức; danh sách những người hưởng chế độ khoán gửi lần đầu vào đầu năm và gửi bổ sung khi có phát sinh thay đổi . Khi có sự biến động về biên chế thì đơn vị sử dụng ngân sách ĐVSDNS cấp xã gửi KBNN Bắc Giang quyết định tăng, giảm biên chế quỹ tiền lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Căn cứ vào nhu cầu chi phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách xã lập giấy rút dự toán NSNN kèm hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định gửi KBNN Bắc Giang làm căn cứ quản lý, kiểm soát, thanh toán. Cán bộ làm công tác quản lý chi ngân sách xã của KBNN Bắc Giang tiếp nhận hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị gửi đến; thực hiện kiểm tra, quản lý các khoản chi theo quy định đối với từng khoản chi Điều 3 Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 của Bộ Tài chính, Thông tư số 39/2017/TT-BTC ngày 01 tháng 3 năm 2017 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một số điều của TT 161/2012/TT-BTC nếu đủ điều kiện theo quy định thì thực hiện chi trả trực tiếp cho người hưởng lương và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách.
Nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách xã tại KBNN Bắc Giang bao gồm:
- Quản lý chi đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi thường xuyên ngân sách xã gồm kiểm tra chặt chẽ mẫu dấu, chữ ký của Thủ trưởng và Kế toán trên chứng từ của đơn vị sử dụng ngân sách cấp xã với mẫu mở tài khoản, mẫu dấu, chữ ký đã mở tại KBNN.
- Kiểm tra, quản lý chi đảm bảo các điều kiện chi theo chế độ quy định, bao gồm:
+ Đã có trong dự toán chi thường xuyên ngân sách xã hàng năm được cấp có thẩm quyền duyệt.
+ Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức. Định mức, tiêu chuẩn chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành là căn cứ quan trọng để KBNN Bắc Giang kiểm soát chi, thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách. Bởi lẽ nó tạo ra khung pháp lý để thực hiện quản lý chi. Trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để đầu tư sửa chữa, mua sắm trang thiết bị phương tiện làm việc phải thực hiện đúng các quy định về hình thức đấu thầu, chọn nhà thầu phù hợp.
+ Các khoản chi phải được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chuẩn chi.
Thẩm quyền chuẩn chi phải là người đứng đầu cơ quan đơn vị sử dụng ngân sách đồng thời là chủ tài khoản Chủ tịch UBND phường, xã . Chủ tài khoản phải đăng ký chữ ký mẫu và con dấu của cơ quan, đơn vị tại KBNN Bắc Giang.
+ Các khoản chi ngân sách xã phải có trong mục lục ngân sách được quy định cụ thể cho ngân sách xã.
* Chi theo từng nội dung chi Kho bạc Nhà nước Bắc Giang thực hiện kiểm tra, quản lý các khoản chi như sau:
Bảng 2.7. Tình hình chi thường u ên ngân sách cấp (theo nh m mục chi) tại KBNN Bắc Giang giai đoạn 2015 - 2017
NỘI DUNG
2015 2016 2017
Số tiền (triệu đông)
Tổng chi (%)
Số tiền (triệu đông)
Tổng chi (%)
Số tiền (triệu đông)
Tổng chi (%) Thanh toán cá nhân 35.395 73.22 40.628 76,24 56.443 77,68 Chi nghiệp vụ chuyên môn 4.786 9,90 4.669 8,76 6.470 8,91 Chi mua sắm sữa chữa 4.127 8,54 4.523 8,49 5.789 7,97
Chi khác 4.031 8,34 3.467 6,51 3.952 5,44
Tổng c ng 48.339 100 53.288 100 72.654 100
(Nguồn: Báo cáo quyết toán KBNN Bắc Giang năm 2015-2017) Qua bảng 2.7 ở trên cho thấy:
* Chi các mục chi thuộc nhóm Chi thanh toán cá nhân :
Cán bộ quản lý chi căn cứ vào danh sách chi trả lương, phụ cấp lương của những người hưởng lương và cán bộ hợp đồng đối chiếu với bảng đăng ký biên chế, quỹ lương đã gửi KBNN Bắc Giang hoặc bản đăng ký điều chỉnh biên chế quỹ tiền lương được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền duyệt , kiểm tra hệ số lương, số tiền
lương, phụ cấp của từng người trong danh sách chi trả lương; danh sách chi trả học bổng, sinh hoạt phí; đối chiếu tổng các mục trong danh sách chi tiền với tổng số tiền của từng mục chi trên giấy rút dự toán NSNN của đơn vị, nếu khớp đúng KBNN Bắc Giang thực hiện thanh toán lương, phụ cấp qua tài khoản ATM của người hưởng lương mở tài khoản tại các Ngân hàng thương mại.
* Các mục chi thuộc nhóm Chi nghiệp vụ chuyên môn :
- Các mục chi thanh toán dịch vụ công cộng, chi vật tư văn phòng, chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc: cán bộ quản lý chi kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ; kiểm tra nội dung, số tiền đối chiếu số tiền trên giấy rút dự toán với bảng kê chứng từ thanh toán được ghi đầy đủ, thể hiện rõ các nội dung chi. Trường hợp giấy rút dự toán không thể hiện được hết nội dung chi thì đơn vị phải kèm theo bảng kê chứng từ thanh toán đối với những khoản chi không có hợp đồng và có giá trị hợp đồng dưới 20 triệu đồng); đối chiếu giấy rút dự toán với Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, đồng mua sắm hàng hóa dịch vụ, biên bản nghiệm thu đối với những khoản chi có hợp đồng với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ...nếu khớp đúng thì cán bộ quản lý chi tiến hành thanh toán cho đối tượng được hưởng hoặc thanh toán trực tiếp cho đối tượng được hưởng mở tài khoản tại Ngân hàng, Kho bạc.
- Mục chi hội nghị bao gồm các khoản chi cho hội nghị sơ kết, tổng kết, tập huấn nghiệp vụ, hội thảo chuyên đề… Khoản chi này căn cứ vào định mức chi tiêu hội nghị cho từng đại biểu tham gia hội nghị theo quy định của Bộ Tài chính. Khi đơn vị thanh toán tiền phải theo đúng quy định, đúng đối tượng và theo đúng nội dung chi được xây dựng trong dự toán và có giấy triệu tập hội nghị, kế hoạch hội nghị, có danh sách nhận tiền; không được hỗ trợ tiền ăn, tiền thuê chỗ nghỉ, tiền đi lại đối với đại biểu là cán bộ, công chức, viên chức Nhà nước, đại biểu từ các doanh nghiệp, đại biểu hưởng lương. Đối với trường hợp phải gửi hợp đồng thì khi thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối, đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu.
- Mục chi công tác phí bao gồm các khoản chi tàu xe, phụ cấp công tác phí, thuê phòng ngủ …Đối với mục chi này, đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến KBNN Bắc Giang bảng kê chứng từ thanh toán công tác phí, danh sách nhận tiền khoán công tác phí. Cán bộ quản lý chi căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị để quản lý và thanh toán.