Hiện tại kế toán giá thành kiêm kế toán hàng tồn kho chịu trách nhiệm tập hợp theo dõi, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Bên cạnh đó kế toán giá thành phối hợp với các bộ phận khác ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cước phí vận chuyển,bốc dỡ...), giảm các chi phí để bảo quản sẽ giải phóng được một số vốn lưu động đáng kể. Quản lý chi phí nguyên vật liệu trên cơ sỏ hệ thống định mức đồng thời cung cấp các thông tin chi phí nguyên vật liệu phục vụ mục đích lập dự toán nguyên vật liệu, đảm bảo được việc cung cấp đầy đủ, đúng chất lượng và đúng lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh các chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường...
2.1.1.2 Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tại khoản 1541 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công đoạn sản xuất:
- TK 15411: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công đoạn sản xuất chai - TK15412: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công đoạn sản xuất nước đóng chai
- TK 15413: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công đoạn sản xuất rượu lít - TK 1544: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công đoạn sản xuất rượu chai Kết cấu tài khoản 1541 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” như sau:
- Bên nợ: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho từng công đoạn sản xuất
- Bên có: Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng không hết, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Tài khoản 1541 cuối kì không có số dư
Tài khoản đối ứng theo dõi giá trị nguyên vật liệu TK 152 chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu
- TK15211: Nguyên vật liệu chính phục vụ xưởng in và xưởng mờ - TK15211: Nguyên vật liệu chính phục vụ xưởng rượư
- TK1522: Vật liệu phụ
- TK1523: Nhiên liệu - TK1524: Phụ tùng - TK1526: Thiết bị XDCB - TK1528: Vật liệu khác 2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Sau mỗi lần nhập kho, kế toán thực hiện xác định giá bình quân theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập làm cơ sở tính giá vật liệu xuất kho. Căn cứ vào số lượng trên phiếu xuất kho kế toán ghi vào phần phát sinh nợ trên sổ chi tiết TK 1541 chi tiết cho từng công đoạn sản xuất. Cuối tháng công phát sinh nợ TK1541 sau khi loại trừ vật liệu trực tiếp dùng không hết trả lại kho hoặc chuyên sang kì sau, kế toán kết chuyển sang tài khoản 1544 để tính giá thành và ghi vào phần phát sinh có tài khoản 1541 trên sổ chi tiết. Mẫu sổ chi tiết áp dụng tại công ty cổ phần AVINAA minh hoạ tại biểu mẫu 04.
2.1.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp
Hàng ngày căn cứ trên phiếu xuất kho, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật kí chung để ghi vào sổ cái tài khoản 1541. Cuối tháng, cuối quý, cộng số liệu trên số cái đối chiếu với số liệu trên sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1541 làm căn cứ để tính giá thành. Biểu mẫu sổ Nhật kí chung, sổ cái tài khoản 1541, sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1541 áp dụng tại công ty cổ phần AVINAA được minh hoạ tại biểu mẫu 05, 06, 07.
Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty cổ phần AVINAA tuân thủ theo đúng các quy định trong quyết định 48/2006/QĐ- BTC. Tuy nhiên với tỷ trọng cao trong cơ cấu giá thành, hạch toán chi phí nguyên vật liệu cần được quan tâm và hoàn thiện hơn nữa, nhằm nâng cao hiệu quả của công tác tính giá thành.
BIỂU 04: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 15414 – CHI PHÍ NVLTT CÔNG ĐOẠN SẢN XUẤT RƯỢU CHAI
Công ty CP Avinaa Mẫu số S38-DN
Ô CN6 - KCN Nguyên Khê - Đông Anh - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trờng BTC)
Sổ chi tiết các tài khoản
Từ ngày: 1/12/2010 đến ngày: 31/12/2010
Tài khoản: 15414 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công đoạn sản xuất rợu chai Loại tiền: VND
Sè d ®Çu kú: -
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
đối ứng
Sè tiÒn Sè d
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
04/12/2010 PXK12002 04/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 500ml 15212 8,001,600 320,761,958 04/12/2010 PXK12002 04/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 500ml 1551 34,043,200 354,805,158 04/12/2010 PXK12002 04/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 500ml 1553 18,723,200 373,528,358 05/12/2010 PXK12004 05/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 250ml 15212 13,002,600 664,241,970 05/12/2010 PXK12004 05/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 250ml 1551 44,360,400 708,602,370 05/12/2010 PXK12004 05/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 250ml 1553 14,967,650 723,570,020 31/12/2010 PKTCP12 31/12/2010 Bút toán kết chuyển chi phí sang 154 1544 133,098,650
Tổng phát sinh nợ: 133,098,650
Tổng phát sinh có: 133,098,650
Sè dư cuèi kú: - Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Ngày.... tháng.... năm....
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Mai TuyÕt Minh
BIỂU 05: SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Công ty Cổ Phần AVINAA Mẫu số 03a- DNN
ÔCN 6 KCN Nguyên Khê - Đông Anh - HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)