SỔ NHẬT KÝ CHUNG
BIỂU 07: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1541- CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Công ty CP Avinaa Mẫu số S38-DN
Ô CN6 - KCN Nguyên Khê - Đông Anh - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trờng BTC)
Sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản
Từ ngày: 1/12/2010 đến ngày: 31/12/2010
Tài khoản: 1541 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Loại tiền: VND
Sè d ®Çu kú: -
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
đối ứng
Sè tiÒn Sè d
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
01/12/201
0 PXK12001 01/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu lít 15212
272,202,538 272,202,538
04/12/201
0 PXK12002 04/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 500ml 15212 8,001,600
320,761,958 04/12/201
0 PXK12002 04/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 500ml 1551 34,043,200
354,805,158 04/12/201
0 PXK12002 04/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 500ml 1553 18,723,200
373,528,358 05/12/201
0 PXK12003 05/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất nớc 15212
277,711,012 651,239,370
05/12/201
0 PXK12004 05/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 250ml 15212 13,002,600
664,241,970 05/12/201
0 PXK12004 05/12/2010 Xuất kho NVL phục vụ sản xuất rợu chai 250ml 1551 44,360,400
708,602,370
15/12/201
0 PXK12005 15/12/2010 Xuất NVL phục vụ xởng in và mờ 15211 31,011,296
754,581,316 31/12/201
0 PKTCP12 31/12/2010 Bút toán kết chuyển chi phí sang 154 1544 133,098,650
Tổng phát sinh nợ: 133,098,650 Tổng phát sinh có: 133,098,650 Sè d cuèi kú:
-
Ngày.... tháng.... năm....
2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.2.1 Nội dung
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ,và các khoản phụ cấp có tính chất lương ( phụ cấp độc hại, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ), tiền ăn ca, tiền thưởng tiết kiệm vật liệu… Ngoài ra chi phí nhân công trực tiếp bao gồm cả các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Hiện tại AVINAA sử dụng dây chuyền công nghệ hoàn toàn tự động theo công nghệ của châu âu từ khâu khuấy trộn, lên hương, đến khâu chiết rót đóng nắp.
Số lượng công nhân sản xuất sử dụng chủ yếu ở khâu làm sạch vỏ chai thu hồi, bao gói và vận chuyển. Theo thống kê trên bảng lương tại ngày 28 tháng 2 năm 2011, AVINAA có 87 công nhân làm việc tại xưởng rượu trong đó 63 công nhân sản xuất chia thành 3 ca, 11 công nhân tổ vận chuyển, 13 cán bộ KCS; 18 công nhân sản xuất tại xưởng in mờ. Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỉ lệ khá nhỏ chỉ khoảng 0.6% đến18% trong cơ cấu giá thành. Mặc dù vậy, hạch toán chi phí nhân công trực tiếp liên quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động và đóng vai trò khá quan trọng trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp đầy đủ, chính xác và kịp thời sẽ nâng cao tinh thần tự giác làm việc, hăng say lao động của đội ngũ công nhân, cung cấp các thông tin cho quá trình ra quyết định và quản lý nhân sự.
Cán bộ phụ trách tiền lương của phòng hành chính nhân sự chịu trách nhiệm tập hợp các chứng từ liên quan đến tiền lương bao gồm bảng chấm công, các quyết định khen thưởng và xử phạt vào ngày mùng 1 hàng tháng và thực hiện tính lương trong thời gian từ mùng 1 đến mùng 5. Tiền lương được tính trên cơ sở lương theo thời gian dựa trên lương cơ bản và bảng chấm công do quản đốc phân xưởng lập có chữ kí của người lao động. Các thu nhập khác tính vào chi phí nhân công trực tiếp bao gồm cả tiền ăn ca, tiền thưởng tiết kiệm vật liệu, tiền phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp ca 3, lương hệ số làm ngày lễ, tết (150% đối với ngày lễ, 225% đối với ngày tết). Các khoản trích theo lương được tính theo quy định bao gồm 22% đối với quỹ bảo hiểm xã hội (16% trích vào chi phí, 6% trừ lương người lao động); 4.5% đối với quỹ bảo hiểm y tế (3% trích vào chi phí, 1.5% trừ lương người lao động); 2% đối với kinh phí công đoàn (1% trích vào chi phí, 1% trừ lương người lao động) 2% đối
với quỹ bảo hiểm thất nghiệp tính toàn bộ vào chi phí. Thanh toán lương được thực hiện vào ngày mùng 10 hàng tháng bằng chuyển khoản và tiền mặt.
Chi phí nhân công trực tiếp được theo dõi chi tiết cho từng công đoạn sản xuất. Kế toán tổng hợp tập hợp các chứng từ gốc tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp của mỗi công đoạn cho từng loại sản phẩm sản xuất theo tiêu thức thời gian lao động hao phí. Trên cơ sở đó kế toán tổng hợp thực hiện ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp. Mẫu bảng chấm công, bảng tổng hợp thanh toán lương sử dụng tại công ty cổ phần AVINAA minh hoạ tại biểu mẫu 08, 09