Công ty CP Avinaa
Ô CN6 - KCN Nguyên Khê - Đông Anh - Hà Nội
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 1542 - Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày: 31/12/2010
Sè dư cã ®Çu kú: - Chứng từ
Khách
hàng Diễn giải
Tk
đ.ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/12/201
0 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất chai 250 ml phải nộp 3382 469,333 31/12/201
0 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn nước đóng chai phải nộp 3382 300,000 31/12/201
0 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu lít phải nộp 3382 469,333 31/12/201
0 PKT009 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu chai 250 ml phải nộp 3382 1,577,334 31/12/201
0 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất chai 250 ml phải nộp 3341 2,346,667 31/12/201
0 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn nước đóng chai phải nộp 3341 1,500,000 31/12/201
0 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu lít phải nộp 3341 2,346,667 31/12/201
0 PKT011 - Tiền BH BPSX công đoạn sản xuất rượu chai 250 ml phải nộp 3341 14,436,666 31/12/201
0 PKTCP12 - Bút toán kết chuyển chi phí sang 154 1544 23,446,000
Tổng phát sinh nợ: 23,446,000.00 Tổng phát sinh có: 23,446,000.00 Sè dư cã cuèi kú:
NGƯời ghi sổ Kế toán trƯởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 2.1.3.1 Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc tổ chức quản lý và phục vụ sản xuất tại các phân xưởng ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Các chi phí này gián tiếp tham gia vào quá trình sản xuất tạo điều kiện cho sản xuất diễn ra thuận lợi, liên hoàn.
Theo thống kê tại phòng kế toán công ty cổ phần AVINAA, chi phí sản xuất chung chiếm tỉ lệ từ 1.7% đến 19% trong cơ cấu giá thành sản phẩm. Tuy tỉ lệ này không cao nhưng với sản lượng sản xuất trung bình khoảng trên 180 nghìn chai rượu thành phẩm các loại mỗi năm thì chi phi này là không nhỏ. Mặt khác chi phí sản xuất chung mang tính chất phức tạp liên quan đến nhiều đối tượng, bao gồm nhiều loại chi phí có đặc điểm phát sinh và công dụng sản xuất khác nhau. Tính toán chi phí sản xuất chung lại bao gồm nhiều ước tính kế toán như tính và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng dòng sản phẩm. Do đó quản lý và hạch toán chi phí sản xuất chung yêu cầu phải chính xác, phù hợp, phải căn cứ trên những cơ sở hợp lý khi tiến hành tập hợp và phân bổ
Chi phí sản xuất chung được theo dõi chi tiết cho từng công đoạn sản xuất.
Đối với công đoạn sản xuất chai được thực hiện trọn vẹn tại xưởng in mờ, do đó toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh tại xưởng in mờ được theo dõi tại công đoạn sản xuất chai. Công đoạn sản xuất nước, rượu lít, rượu chai được thực hiện chung tại xưởng rượu, Kế toán tập hợp những chi phí phát sinh riêng cho một công đoạn duy nhất vào chi phí sản xuất chung của công đoạn đó ví dụ chi phí khấu hao hệ thống tank ủ tập hợp cho công đoạn sản xuất rượu lít, chi phí khấu hao khuôn chat pét tập hợp cho công đoạn sản xuất nước. Những chi phí phát sinh chung cho cả 3 công đoạn như tiền điện nước, lương nhân viên quản đốc phân xưởng kế toán tập hợp chung sau đó tiến hành phân bổ cho từng công đoạn theo tiêu thức chi phí trực tiếp ( bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp).
Định kì hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung từng công đoạn cho từng dòng sản phẩm theo tiêu thức chi phí trực tiếp.
Hiện nay công ty đã bước đầu xây dựng quy trình kế toán chi phí sản xuất chung, cụ thể cho từng thành phần chi phí. Trong một giới hạn nhất định, kế toán
chi phí sản xuất chung đã được định hướng rõ ràng. Theo đó chi phí sản xuất chung bao hàm các thành phần chi phí sau:
Chi phí nhân viên phân xưởng chi phí lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, ăn ca của quản đốc, phó quản đốc, thống kê xưởng, vật tư xưởng, thủ kho, nhân viên KCS, các khoản trích theo lương tương ứng với số tiền phát sinh trên.
Cán bộ phụ trách tiền lương của phòng tổ chức hành chính căn cứ trên bảng chấm công, các quyết định về hệ số phụ cấp trách nhiệm, thưởng phạt, tính toán lương của nhân viên phân xưởng từ mùng 1 đến mùng 5 hàng tháng sau đó chuyển số liệu đã được phê duyệt của kế toán trưởng, ban giám đốc cho kế toán tổng hợp làm căn cứ hạch toán.
- Chi phí vật liệu gồm các chi phí về vật liệu sản xuất chung tại phân xưởng như sửa chữa bảo dưỡng máy móc, thiết bị, giấy bút văn phòng phẩm sử dụng tại phân xưởng, rượu lít dùng xét nghiệm mẫu…. Kế toán hàng tồn kho tập hợp các chứng từ như đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho của vật liệu sản xuất chung để làm cơ sở hạch toán.
- Chi phí dụng cụ sản xuất gồm chi phí về quần áo, mũ, ủng bảo hộ lao động, balet chuyên dụng trong vận chuyển, khuôn in, khung chụp bản, xe nâng tay… Kế toán theo dõi các nghiệp vụ nhập, xuất công cụ dụng, tính toán số kì phân bổ chi phí công cụ dụng cụ phù hợp, theo dõi các công cụ dụng cụ xuất dùng cả về mặt giá trị ban đầu, số kì và giá trị đã phân bổ, số kì và giá trị còn lại chờ phân bổ.
Đồng thời kế toán phối hợp với các bộ phận sử dụng định kì cuối mỗi tháng kiểm kê báo cáo tình trạng công cụ dụng cụ đang sử dụng. Bảng phân bổ giá trị công cụ dụng cụ được minh hoạ tại biểu mẫu 13:
BIỂU MẪU 13: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ GIÁ TRỊ CCDC
Công ty cổ phần AVINAA
Ô 6CN - Khu CN Nguyên Khê - Đông Anh - Hà Nội
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ GIÁ TRỊ CCDC tháng 12 năm 2010
ĐVT: đồng ST
T Tên CCDC Giá trị PB
Thời gian PB
Số kì đã PB
Giá trị PB T12
1 Plellet 2,500,000 3 2 833,333
2 Khuôn mã vạch 8,000,000 4 3 2,000,00
0 3 Điều hoà Carrier 18000 BTU 2 cục 1 chiều 3,532,728 6 3 588,788
4 Trục in băng keo dán thùng 14,021,064 8 4 1,752,63
3
5 Dụng cụ lao động 1,500,000 6 2 250,000
Tổng cộng 29,553,792
5,424,75 4
- Chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm chi phí khấu hao của các máy móc, thiết bị, hệ thống dây chuyền, tank ủ sử dụng tại các xưởng. Kế toán ghi chép phản ánh số lượng, giá trị tài sản cố định đưa vào sử dụng trên các thẻ tài sản cố định, đồng thời tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và quy định của chế độ tài chính. Theo dõi thường xuyên về giá trị phân bổ, Thời gian và giá trị đã phân bổ, thời gian và giá trị chờ phân bổ. Bên cạnh đó kế toán phối hợp với bộ phận kĩ thuật kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ, lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, tập hợp và phân bổ hợp lý chi chi sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. Bảng tính và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định được minh hoạ tại biểu mẫu 14: