CHUƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
2.3. Công tác qu ản lý thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp đối với doanh
2.3.2. T ổ chức quản lý thuế GTGT và TNDN đối với các doanh nghiệp theo chức năng
2.3.2.4. Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Trong những năm qua, công tác quản lý nợ thuế đã được triển khai tích cực, đã tiến hành rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào NSNN, đã thực hiện quản lý nợ theo đúng quy trình và ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý, nên công tác quản lý nợ thuế trong thời gian qua đã đi vào nề nếp.
Bên cạnh đó, Chi cục thuế huyện Quảng Điền đã hoàn chỉnh hồ sơ khoanh hoặc xóa nợ của các trường hợp đủ điều kiện theo quy định của Luật quản lý thuế để trình cấp có thẩm quyền quyết định.
Tỷ lệ nợ thuế/tổng số thuế phải nộp giảm dần qua các năm trong giai đoạn 2011 - 2013. Năm 2011, tỷ lệ nợ thuế/tổng số thuế phải nộp là 22,6%, đến năm
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2013, nợ thuế chỉ chiếm 14,7% tổng số thuế phải thu. Như vậy, công tác quản lý nợ thuế ngày càng được chú trọng; năng lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế trong quy trình quản lý nợ thuế ngày càng được nâng cao, tính tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp trong việc nộp thuế ngày càng tốt hơn.
Tuy vậy, nợ thuế vẫn ở mức cao, tính đến ngày 31/12/2013, số nợ thuế GTGT và TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn là 769 triệu đồng, chiếm 12,8% trên tổng số thuế GTGT và TNDN của các doanh nghiệp.
Bảng 2.17. Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013.
(ĐVT: Triệu đồng)
STT Sắc thuế
Tổng số thuế phải nộp của
DN
Tổng số thuế đã nộp
của DN
Tổng số nợ
Nợ có khả năng
thu
Tỷ lệ nợ/tổng số phải nộp
(%) Năm 2011
Tổng số 3.376 2.614 762 762 22,6
1 GTGT 2.621 1.899 722 722 27,5
2 TNDN 755 715 40 40 5,3
Năm 2012
Tổng số 3.198 2.428 716 716 22,3
1 GTGT 2.639 1.955 684 684 25,9
2 TNDN 559 527 32 32 5,7
Năm 2013
Tổng số 6.016 5.247 769 769 12,8
1 GTGT 4.826 4.116 710 710 14,7
2 TNDN 1.190 1.131 59 59 4,9
(Nguồn: Chi cục thuế Quảng Điền)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Số liệu ở bảng 2.17 cho thấy tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp chủ yếu là nợ thuế GTGT, số nợ thuế được phân loại là nợ có khả năng thu, không có nợ khó thu và nợ chờ xử lý. Tỷ lệ nợ thuế của các doanh nghiệp trên tổng số thuế phải nộp hằng năm từ 12,8% đến 22,6%. Trong các khoản nợ thuế thì thuế GTGT là loại thuế có số nợ chiếm tỷ trọng lớn nhất; năm 2011, chiếm 94% (722/762) trên tổng số nợ; năm 2012 chiếm 95% (684/716) trên tổng số nợ; năm 2013 chiếm 92% (710/769) trên tổng số nợ thuế. Theo quy định của ngành, tỷ lệ nợ thuế tính trên số phải nộp phấn đấu dưới 5%. Như vậy, giai đoạn 2011-2013 Chi cục chưa hoàn thành công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
722
40
684
32
710
59 0
100 200 300 400 500 600 700 800
2011 2012 2013
GTGT TNDN Triệu đồng
Năm
Biểu đồ 2.4: Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 Từ biểu đồ 2.4 có thể thấy số nợ thuế của các doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện Quảng Điền quản lý tăng trong giai đoạn 2011 - 2013. Trong đó, năm 2012 thuế GTGT và thuế TNDN đều giảm so với năm 2011. Do Chính phủ có gói kích cầu về ưu đãi đầu tư, giảm 30% thuế TNDN theo nghị quyết 30 của Chính phủ. Tuy nhiên sang năm 2013 số nợ thuế GTGT giảm so với năm 2011 nhưng số nợ thuế TNDN tăng 19 triệu đồng so với 2011. Vì vậy, Chi cục thuế cần có các chính sách để nâng cao và đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế hơn nữa.
Nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế trên là do một số doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, không có khả năng thanh toán dứt điểm nợ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
thuế. Ngoài ra, có một số doanh nghiệp hoạt động xây dựng, lắp đặt, thi công các công trình bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước, mặc dù công trình này đã hoàn thành, bàn giao và đưa vào sử dụng, nhưng doanh nghiệp chưa được thanh toán, vì vậy các doanh nghiệp không có tiền để thanh toán nợ thuế
Ví dụ minh hoạ: Quản lý tình hình nợ thuế của DNTN Mạnh Dũng:
Số liệu theo kiểm tra chứng từ có tại DNTN Mạnh Dũng và đã đối chiếu các dữ liệu có tại cơ quan thuế đến ngày kiểm tra.
Năm 2012, số thuế GTGT phát sinh phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp là 466.732.371 đồng, số thuế GTGT đã nộp cho số phát sinh trong kỳ là 317.405.587 đồng.
Vậy, số thuế GTGT còn phải nộp của số phát sinh trong kỳ là 148.891.784 đồng.
Số thuế TNDN phát sinh phải nộp trong kỳ là 167.890.135 đồng, số thuế TNDN đuợc miễn giảm 30% theo Nghị quyết 30 của Chính phủ là 38.196.946 đồng. Số thuế TNDN đã nộp cho số phát sinh trong kỳ là 101.298.303 đồng. Số nợ thuế mà doanh nghiệp còn phải nộp của phát sinh trong kỳ là 28.394.886 đồng.
Cán bộ công chức thuế được phân công quản lý nợ thuế đối với DNTN Mạnh Dũng tiến hành phân loại nợ thuế và lập nhật ký theo dõi tiền thuế nợ để theo dõi cho từng loại thuế nợ. Căn cứ vào nhật ký theo dõi tiền thuế nợ và tiến hành đối chiếu số liệu nợ thuế tại các biên bản thanh tra, kiểm tra thống nhất với số liệu tại ứng dụng quản lý nợ.
Kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho DNTN Mạnh Dũng.
Nếu DNTN Mạnh Dũng chưa nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước thì phòng, đội quản lý nợ mời DNTN Mạnh Dũng đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế hoặc làm việc trực tiếp tại trụ sở của doanh nghiệp.
Sau khi làm việc, lập biên bản ghi nhận kết quả, đồng thời, tại biên bản phải yêu cầu DNTN Mạnh Dũng cam kết thực hiện nộp thuế trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế. Nếu hết thời hạn trên, DNTN Mạnh Dũng vẫn không nộp số thuế nợ đó vào NSNN thì đội quản lý nợ lập thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
C HUƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI
CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN