Chi phí thu ế thu nhập doanh nghiệp

Một phần của tài liệu Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế (Trang 31 - 34)

211,213 811 911

214

111,112,331…

133

111,112,333

SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 26

Đạ i h ọ c Kinh

t ế Hu ế

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ

 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

 Kết cấu tài khoản 8211-Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Bên nợ:

- Thuế TNDN phải nộp phát sinh trong năm;

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

Bên Có:

- Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế TNDN phải nộp được giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;

- Kết chuyển chi phí TNDN hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911.

Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ

(1b),(2b) (1a),(2a) (4)

(3)

(5)

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Nguồn: Slide Kế toán Thuế-Phạm Thị Hồng Quyên)

Chú thích:

(1a),(1b) Thuế TNDN tạm tính và tạm nộp theo quý.

(2a), (2b) Bổ sung thuế TNDN khi thuế tạm nộp ít hơn số thuế phải nộp hoặc khi có sai sót làm tăng chi phí thuế TNDN.

8211 911

3334 111,112

SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 27

Đạ i h ọ c Kinh

t ế Hu ế

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ (3) Ghi giảm thuế TNDN khi thuế tạm nộp nhiều hơn số thuế phải nộp hoặc khi có sai sót làm giảm thuế TNDN.

(4),(5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh.

1.8.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh khi có chênh lệch tạm thời chịu thuế và chênh lệch tạm thời được khấu trừ.

Kết cấu tài khoản 8212-Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Bên Nợ

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải phải trả được hoàn nhập trong năm);

- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (Là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên Có

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu

SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 28

Đạ i h ọ c Kinh

t ế Hu ế

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ.

(2)

(1)

(3) (5)

(4)

(6)

Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Nguồn: Slide Kế toán Thuế-Phạm Thị Hồng Quyên)

Chú thích:

(1) Ghi nhận bổ sung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (2) Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(3) Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(4) Ghi nhận bổ sung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (5),(6) Kết chuyển xác định lợi nhuận sau thuế.

Một phần của tài liệu Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế (Trang 31 - 34)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(94 trang)