CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH
2.2. Th ực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
2.2.6. Thu ế thu nhập doanh nghiệp
a. Nội dung liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế.
- Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% (Theo quy định của luật số 32/2013 về thuế thu nhập doanh nghiệp thì chỉ những doanh nghiệp có doanh thu năm 2012 không vượt quá 20 tỷ đồng và một số doanh nghiệp mới thành lập đủ điều kiện quy định tại luật này mới được áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% kể từ ngày 1/7/2013; Từ 1/1/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty cổ phần xe khách là 22%).
- Cuối mỗi quý, công ty tiến hành tạm tính và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp về cơ quan thuế. Cuối năm tài chính, lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp gửi cơ quan thuế và xử lý các chênh lệch phát sinh nếu có.
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả của kỳ trước (nếu có) công ty sẽ hạch toán giảm giá trị khoản mục chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sau đó kết chuyển chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào TK911 nên khi trình bày Báo cáo tài chính chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế của công ty bằng Lợi nhuận trước thuế trừ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, không cộng thêm phần thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
b. Phương pháp hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV năm 2013
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 65
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Căn cứ Tờ khai thuế tạm tính quý IV năm 2013, doanh nghiệp hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 35,077,430 đồng như sau:
Nợ TK 8211: 35,077,430
Có TK 3334: 35,077,430
Căn cứ Phiếu chi 286 doanh nghiệp hạch toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV năm 2013:
Nợ TK 3334: 35,077,430
Có TK 111: 35,077,430
PHIẾU CHI quyển 06 số286 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Bích Liên
Địa chỉ: Phòng tài vụ
Lý do chi: tạm nộp thuế quý IV năm 2013.
Số tiền: 35,077,430 đồng (Ba mươi lăm triệu bảy mươi bảy nghìn bốn trăm ba mươi đồng.)
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người nhận tiền Lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng Tài vụ-Công ty cổ phần xe khách TTH)
Căn cứ vào Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2013 là 264,893,801 đồng. Như vậy, trong năm 2013, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính bằng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nên không phát sinh Thuế thu nhập hoãn lại phải trả và Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 66
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý IV Năm 2013 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế Công ty cổ phần xe khách TTH [05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: 99 An Dương Vương ...
[07] Quận/huyện:Tp.Huế... [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế ...
[09] Điện thoại: 0543.810.667 [10] Fax: ... [11] Email: ...
[12] Tên đại lý thuế (nếu có): ...
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ: ...
[15] Quận/huyện: ... [16] Tỉnh/Thành phố: . ...
[17] Điện thoại: ...[18] Fax: ... [19] Email: ...
[20] Hợp đồng đại lý: số………..ngày………
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 7,846,530,545
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 7,706,220,822
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 140,309,723 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 140,309,723
7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 140,309,723
10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25
11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 35,077,430 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày 31 tháng 12 năm 2013.
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Nguyễn Văn Long x
3 3 0 0 1 0 1 0 5 0
Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011
của Bộ Tài chính)
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 67
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế:Năm 2013 từ 1/1/2013 đến 31/12/2013 [02]
[03]
Người nộp thuế: .Công ty cổ phần xe khách TTH
Mã số thuế: 3 3 0 0 1 0 1 0 5 0
[04] Địa chỉ: ... 99 An Dương Vương...
[05]Quận/Huyện: ...Tp.Huế... [06] Tỉnh/Thành phố: .Thừa Thiên Huế [07] Điện thoại:0543.810.667 …. [08] Fax: ………...….. [09] E-mail: ………....…..
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã
số Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 1
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 1,059,575,204 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+...+B16)
B1
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3
1.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B4
1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định B5
1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 1.6 Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 1.7 Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính
vào chi phí
B8 1.8 Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp B9
1.9 Chi phí tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý do vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh
B10
1.1
0 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi B11 1.1
1 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12
1.1 2
Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ vượt mức
quy định B13
1.1 3
Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có
nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính B14
Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư
số 60/2002/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 68
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ
Stt Chỉ tiêu Mã
số Số tiền 1.1
4
Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định
B15
1.1
5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B17=B18+B19+B20+B21+B22)
B17 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp B18
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B19
2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B20
2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có
nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính B21 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22
3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17)
B23 1,059,575,204 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng
đất, chuyển quyền thuê đất) B24
1,059,575,204 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 4.1
Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển
quyền thuê đất) B27
4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28 5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ)
(B29=B30+B31)
B29 1,059,575,204 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền
sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27)
B30 1,059,575,204 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
(B31=B25–B28)
B31
C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế 264,893,801 1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) C1 264,893,801 1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông
(C2=B30x25%) C2 264,893,801
1.2 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C5
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền
thuê đất (C6=C7+C8-C9) C6
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng
đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) C7
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 69
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ
Stt Chỉ tiêu Mã
số Số tiền 2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển
quyền thuê đất C8
2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đã nộp ở tỉnh/thành phố ngoài nơi đóng trụ sở chính C9 3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế
(C10=C1+C6) C10 264,893,801