CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH
2.2. Th ực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1. K ế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty cổ phần
2.2.1.4. Phương pháp hạch toán và ghi sổ
Nghiệp vụ 1: Hạch toán doanh thu hoạt động vận tải công ty tháng 12/2013 Căn cứ Bảng tổng hợp doanh thu khoán vận tải công ty tháng 12 năm 2013 xác định được Doanh thu vận tải công ty bao gồm cả thuế giá trị gia tăng 10% trong tháng 12 năm 2013 của công ty là 1,140,360,200 đồng trong đó doanh thu khoán là 631,638,200 đồng, còn lại doanh thu vận tải phần nộp về công ty là 508,722,000 đồng bao gồm cả thuế GTGT. Doanh nghiệp xử lý và hạch toán như sau:
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 46
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Bảng 2.4: Bảng tổng hợp doanh thu khoán vận tải công ty
Tháng 12/2013 ĐVT: Đồng
TT Họ Tên NV Số
xe
Tuyến Huế-hđ
…
Chi phí khoán cho lái xe theo định mức
Cộng cp khoán
Mức khoán nộp tại công ty
Giảm khoán
Cp nộp tại công
ty
Doanh thu cả thuế
GTGT 10%
Trong đó
lương NL PTTT LP bến Doanh thu
chưa thuế Thuế GTGT 1 Võ Ngọc Bình 2,077 Lào 4,057,200 40,272,000 3,000,000 2,658,000 55,866,000 36,038,000 2,193,000 33,845,000 89,711,000 81,555,455 8,155,545
2 Nguyễn Hải
Phong " " 3,463,800
3 Nguyễn Thị
Ngọc " " 2,415,000
4 Nguyễn Vinh 519 HCM 2,415,000 77,178,000 3,700,000 4,728,000 94,948,600 41,029,000 41,029,000 135,977,600 123,616,000 12,361,600
5 Nguyễn Viết
Hồng " " 3,463,800
6 Trần Sinh " " 3,463,800
7 ….
8 ….
Tổng 125,180,200 411,685,000 31,820,000 62,953,000 631,638,200 525,466,000 16,744,000 508,722,000 1,140,360,200 1,036,691,091 103,669,109
(Nguồn: Sổ nhật ký-chứng từ, Phòng Tài vụ-Công ty cổ phần xe khách TTH)
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 47
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ a) Thuế giá trị gia tăng phải nộp của doanh thu:
Nợ TK 131: 103,669,109
Có TK 333: 103,669,109 b) Doanh thu vận tải phần lái xe nộp tại công ty:
508,722,000 - 103,669,109 = 405,052,891 đồng Hạch toán: Nợ TK 131: 405,052,891
Có TK 511: 405,052,891 c) Doanh thu vận tải phần khoán cho lái xe
Chi phí lương nhân viên 125,180,200 đồng
Chi phí nhiên liệu: 411,685,000/1.1 =374,265,908 đồng
Thuế GTGT đầu vào của NL: 411,685,000 - 374,265,908=37,426,591 đồng Chi phí SXC: (31,820,000 + 62,953,000) / 1.1=86,856,453 đồng
Thuế GTGT đầu vào của chi phí SXC: 86,856,453*0.1=8,685,645 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào: 37,426,591+ 8,685,645=45,335,639 đồng.
Hạch toán: Nợ TK 334: 125,180,200 Nợ TK 621: 374,265,908 Nợ TK 627: 86,856,453 Nợ TK 133: 45,335,639 Có TK 511: 631,638,200
Cuối tháng, lập Bảng tổng hợp doanh thu vận tải công ty Bảng 2.5: Bảng tổng hợp doanh thu vận tải công ty
Tháng 12/2013 ĐVT: Đồng
Chứng từ Tổng số bán ra
Trong đó Ghi
KH Số Ngày Giá bán Thuế GTGT chú
XK/11P 0000481 12/12/2013 8,000,000 7,272,727 727,273 XK/11P 0000483 22/12/2013 63,439,000 57,671,818 5,767,182 XK/11P 0000484 31/12/2013 1,068,921,200 971,746,546 97,174,654 Tổng 1,140,360,200 1,036,691,091 103,669,109 (Nguồn: Sổ Nhật ký-chứng từ, phòng Tài vụ-Công ty cổ phần xe khách TTH)
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 48
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Nghiệp vụ 2: Lệ phí sát hạch lái xe mô tô hạng A1 trích lại công ty theo hợp đồng số 03a/HĐSH-2013 kí ngày 2/1/2013 tháng 12 năm 2013 là 3,356,000 đồng bao gồm cả thuế GTGT. Căn cứ vào hóa đơn 482, doanh nghiệp hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 3,356,000 (Sở GTVT Huế) Có TK 333: 305,091 Có TK 511: 3,050,909
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01-GTKT-3LL
Liên 3: nội bộ KH: XK/11P Ngày 30 tháng 12 năm 2013 số: 0000482
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 99 An Dương Vương – TP.Huế
Số tài khoản:55110000000343-CN ngân hàng BIDV Thừa Thiên Huế Điện thoại: 0543.810.667
Họ tên người mua hàng: Sở Giao Thông Vận Tải – Huế Địa chỉ: 10 Phan Bội Châu – TP.Huế
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 3300537922
Stt Tên hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Lệ phí sát hạch lái xe mô tô hạng A1 trích lại công ty theo hợp đồng số
03a/HĐSH-2013 kí ngày 2/1/2013
3,050,909
Cộng tiền hàng: 3,050,909 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 305,091 Tổng tiền thanh toán: 3,356,000 Số tiền viết bằng chữ:Ba triệu ba trăm năm sáu nghìn đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Sổ Nhật ký-chứng từ, phòng Tài vụ-Công ty cổ phần xe khách TTH)
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 49
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Cuối tháng, lập Bảng tổng hợp phí sát hạch lái xe mô tô hạng A1:
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp phí sát hạch lái xe mô tô hạng A1
Tháng 12/2013 ĐVT: Đồng
Chứng từ Tổng số
bán ra
Trong đó
Ghi chú
KH Số Ngày Giá bán Thuế
XK/11P 0000482 30/12/2013 3,356,000 3,050,909 305,091 Tổng 3,356,000 3,050,909 305,091
(Nguồn: Sổ nhật ký-chứng từ, Phòng Tài vụ-Công ty cổ phần xe khách TTH) Nghiệp vụ 3: Ngày 30/12/2013, Kế toán Thái Hoàng Minh Châu nộp tiền bán tài liệu, giấy chứng nhận sức khỏe tháng 12 về Kế toán tiền, số tiền 2,400,000 đồng.
Căn cứ vào Phiếu thu số 211, kế toán hạch toán doanh thu bán tài liệu như sau:
Nợ TK 111: 2,400,000
Có TK 511: 2,181,818 Có TK 333: 218,182
PHIẾU THU quyển 08 số 211 Họ và tên: Thái Hoàng Minh Châu
Địa chỉ: Phòng Tài vụ
Lý do nộp: Nộp tiền bán tài liệu + giấy chứng nhận sức khỏe tháng 12 Số tiền: 2,400,000 VND (hai triệu bốn trăm nghìn đồng).
Huế,ngày 30 tháng12 năm 2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
Sau đó, lấy số liệu tổng trên Bảng tổng hợp doanh thu vận tải công ty (Nghiệp vụ 1), Bảng tổng hợp phí sát hạch lái xe mô tô hạng A1 (Nghiệp vụ 2) và chứng từ hạch toán (Nghiệp vụ 3) ghi vào Bảng tổng hợp ghi có TK511-ghi nợ TK liên quan như sau:
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 50
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ
Bảng 2.7: Bảng tổng hợp chứng từ ghi Có TK 511 – ghi Nợ các TK liên quan
Tháng 12/2013 ĐVT: Đồng
stt NỘI DUNG GHI CÓ TK
511
GHI NỢ CÁC TK LIÊN QUAN
111 131 133 138 334 621 627
A Doanh thu chịu thuế 10% 2,825,228,545 419,881,145 188,555,386 14,328,000 287,698,400 1,689,021,955 255,743,659 1 Vận tải công ty 1,036,691,091 405,052,891 45,335,639 125,180,200 374,265,908 86,856,453
2 Vận tải liên doanh 1,780,122,909 6,413,709 143,219,747 14,328,000 162,518,200 1,314,756,047 138,887,206 3 Cho thuê nhà xưởng, bãi đỗ
xe 3,181,818 3,181,818
4 Tài liệu mô tô 2,181,818 2,181,818
5 Phí sát hạch mô tô 3,050,909 3,050,909 B Doanh thu không chịu thuế 30,450,000 30,450,000
1 GD-ĐT 30,450,000 30,450,000
Tổng 2,855,678,545 30,450,000 419,881,145 188,555,386 14,328,000 287,698,400 1,689,021,955 255,743,659
(Nguồn: Sổ nhật ký-chứng từ, Phòng Tài vụ-Công ty cổ phần xe khách TTH)
SVTH: Hồ Thị Xoan K44B-KTKT Trang 51
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ái Mỹ Cuối tháng, căn cứ Bảng tổng hợp chứng từ ghi có TK511-ghi nợ các TK liên quan, kế toán ghi vào Sổ cái TK 511 như sau: (Tài liệu mô tô, Phí sát hạch mô tô thuộc hoạt động Giáo dục-đào tạo)
SỔ CÁI TK 511-DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Năm 2013 ĐVT: đồng
Ghi có TK đối ứng Tháng … Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cả năm
Vận tải công ty
911 953,982,909 964,162,182 1,036,691,091 17,065,651,112
Vận tải liên doanh
911 1,465,662,545 1,539,310,727 1,780,122,909 11,462,265,000
Nhà xưởng và dịch vụ
911 3,181,818 3,181,818 3,181,818 115,590,908
Đào tạo-giáo dục
911 35,371,819 25,998,182 35,682,727 541,938,545
Tổng SPS Nợ 2,458,199,091 2,532,652,909 2,855,678,545 29,185,445,565 Cộng SPS Có 2,458,199,091 2,532,652,909 2,855,678,545 29,185,445,565
Số dư cuối tháng Nợ
Có