PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV LÂM NGHIỆP NAM HOÀ
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán Công ty
a. Tổ chức bộ máy kế toán
Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Lâm nghiệp Nam Hoà mang tính độc lập, thống nhất, địa bàn phân bổ tập trung, quy mô hoạt động không lớn và không có các đơn vị trực thuộc, nên Công ty đã lựa chọn mô hình kế toán tập trung;
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà
(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
b. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giấm đốc về việc xây dựng kế hoạch hằng năm và dài hạn về quản lý vốn, tài sản, giám sát tình hình thụ, chi tài chính cũng như mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị, đồng thời tham mưu thiết thực cho Ban Giám đốc trong quá trình thực hiện kế hoạch khai thác và sản xuất kinh doanh của công ty. Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn theo dõi tổng hợp số liệu từ các chứng từ, sổ sách của bộ phận kế toán chi tiết để ghi vào sổ nhật ký chứng từ, tập hợp vào sổ Cái và lên kế toán cuối kỳ, xác định kết quả kinh doanh, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của Công ty. Có nhiệm vụ tập hợp mọi chi phí phân bổ vào giá thành, xác định giá thành sản phẩm và lập kế hoạch tài chính.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán thanh toán
Kế toán sự nghiệp
Thủ quỹ Thủ kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tình hình tồn quỹ hằng ngày. Đồng thời theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng, ngoại tệ và theo dõi tạm ứng, thành toán tạm ứng cho CBCNV công ty.
Kế toán sự nghiệp: Theo dõi, cập nhật chứng từ thu, chi sự nghiệp QLBVR của đơn vị, cuối năm lên báo cáo quyết toán chi sự nghiệp đồng thời theo dõi dự toán chi sự nghiệp hằng năm của đơn vị.
Thủ kho: Có nhiệm vụ theo dõi khối lượng gỗ và lâm sản nhập kho hằng ngày của đơn vị, giữ kho gỗ đơn vị.
Thủ quỹ: Hằng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, phải có đầy đủ chữ ký của người có trách nhiệm, thủ quỹ mới tiến hành thu chi tiền mặt. Cuối ngày, lập báo cáo thu chi tiền mặt gồm: tồn kho đầu ngày, tổng thu chi trong ngày, tồn quỹ cuối ngày, để đối chiếu với kế toàn và tiền mặt còn lại trong quỹ.
2.1.4.2. Tổ chức chế độ kế toán a. Tổ chức hệ thống tài khoản
Bắt đầu từ năm 2016, Công ty đã bắt đầu sử dụng thông tư 200/2014/TT-BTC thay thế cho Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Nhưng trong phạm vi khoá luận nghiên cứu theo năm tài chính trước năm 2016 nên vẫn nghiên cứu chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. Hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
b. Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty lập, luân chuyển và lưu trữ chứng từ, bảo quản chứng từ tuân theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Ngoài ra Công ty còn thiết kế một số mẫu chứng từ khác phù hợp với công tác hạch toán tại Công ty theo đúng hướng dẫn của Bộ tài chính.
c. Tổ chức hệ thống sổ sách và hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Công ty đã mua bản quyền phần mềm Misa SME Version 7.9-R6 và đã tổ chức nối mạng cho tất cả các phân hành.
d. Báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty gồm có:
- Bảng cân đối kế toán. Mẫu số B01 - DN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu số B02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tuần tệ. Mẫu số B03 - DN
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. Mẫu số B01 - DN e. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền
Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Việt Nam Đồng.
Tương đương tiền: Vàng, bạc, đá quý, kỳ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu.
- Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo số lượng và giá trị.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và theo thời điểm của kỳ hạch toán.
Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận và trích khấu hao TSCĐ:
Ghi nhận TSCĐ hữu hình theo chuẩn mực số 03 ban hàng theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC.
Phương pháp trích khấu hao TSCĐ hữu hình: Phương pháp bình quân.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thuộc hệ thống chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán: Từ 01/01/N đến 31/12/N.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND).
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Phương thức kế toán HTK:
Phương thức tính giá HTK: Được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và theo thời điểm của kỳ kế toán.
Phương pháp hạch toán HTK: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc ghi nhận TSCDDHH: theo chuẩn mực số 03 ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Phương pháp khấu hao TSCĐHH: Bình quân.
- Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.